Šta je ABC-isporuka unutar EU i kako se odnosi na lančane...

Holandija se širom sveta smatra visoko konkurentnom zemljom kada je reč o poslovanju. Sa lukom Roterdam i aerodromom Shiphol udaljenim samo 2 sata jedno od drugog, smatra se profitabilnim otvaranje logističkog ili drop-ship posla ovde. Neposredan pristup visokokvalitetnoj infrastrukturi osigurava da možete uvoziti i izvoziti robu izuzetno brzim tempom. Ipak, Holandija je takođe deo Evropske unije i, stoga, evropski i međunarodni zakoni takođe se primenjuju na poslovanje u ovoj zemlji. Sa međunarodnim zakonima i propisima koji određuju način na koji bi trebalo da vodite svoje poslovne poslove, od najveće je važnosti da se upoznate sa nekim od ovih međunarodnih zakona. Jedna od ovih regulativa se tiče takozvane ABC-isporuke. Ova vrsta isporuke uključuje najmanje tri preduzetnika iz više zemalja, i regulisana je zbog poreskih svrha, kao i da bi se izbegla prevara. U ovom članku ćemo izneti ABV-isporuku, kako biste znali šta vas čeka ako razmatrate otvaranje posla u Holandiji.

Objašnjene lančane transakcije

Ako želimo da objasnimo lančanu transakciju, počnimo od osnova. Redovna transakcija je kada preduzetnik ili osoba A proda nešto (robu ili usluge) preduzetniku ili osobi B. Ovo je prilično jednostavno i direktno, jer A samo treba da isporuči, a B treba da plati. Međutim, u lančanoj transakciji, u jednoj transakciji učestvuje više strana. Zato se ABC-isporuka i naziva tako: uključeno je više preduzetnika od samo A i B, jer postoji i C (a ponekad i više strana). U lančanoj transakciji unutar EU, roba se isporučuje dvojici ili više preduzetnika. Ako su uključene tri strane, lanac ide od A do B, a zatim od B do C. Imajte na umu, međutim, da se roba fizički transportuje direktno od A do C. Ipak, transakcije se i dalje odvijaju između sve tri strane.

Važan deo je, ko može isporučivati putem evropskog unutarzajedničkog transporta robe: što znači po stopi PDV-a od 0%. Uopšteno, posrednik je taj koji to može učiniti, tj. stopa PDV-a od 0% može se pripisati samo jednoj isporuci u lancu. To je isporuka posredniku/brokeru ili isporuka od njega. Broker nikada nije prvi dobavljač u lancu. Način na koji se broker može odrediti je pronalaženjem ko se zapravo brine o transportu robe. Da li preduzetnik u lancu, koji nije prvi dobavljač, transportuje ili isporučuje robu? Tada je ovaj preduzetnik posrednik. Da li strana izvan lanca transportuje ili isporučuje robu? U takvim slučajevima, posrednik se smatra osobom koja nalaže toj strani unutarzajednički transport ili isporuku.

Šta je tačno ABC-isporuka?

Kao što je navedeno u uvodu, ABC-isporuka uvek uključuje 3 odvojene strane: A, B i C. Uopšteno, preduzetnik A prodaje robu B-u, koji zauzvrat prodaje preduzetniku ili kupcu C. Ali: roba će biti isporučena direktno od preduzetnika A preduzetniku ili kupcu C. Zbog činjenice da prodavac zapravo nije onaj koji isporučuje robu, primenjuju se neka dodatna pravila kada je reč o PDV-u i plaćanju poreza. U suštini, postoje dve odvojene transakcije:

Transakcija između strane A i B
Transakcija između strane B i C

Dakle, glavno pitanje je: ko plaća PDV ako se ABC-isporuka dešava unutar Evropske unije? Preduzetnik A, B ili C? Pokušaćemo da objasnimo ovaj proces, detaljno opisujući primer ABC-isporuke u nastavku.

Primer ABC-isporuke

Ako želite da znate kako se rukuje plaćanjem PDV-a prilikom obavljanja ABC-isporuke, razumno je saznati više o samom procesu. Zamislite da postoji kompanija u Nemačkoj (preduzetnik A) koja prodaje čelik. Vi imate kompaniju u Holandiji (preduzetnik B), koja preprodaje čelik kompaniji u Belgiji (preduzetnik C). Vi kao kompanija ste naložili preduzetniku A da isporuči čelik direktno iz Nemačke preduzetniku C u Belgiji. To u suštini znači, da je transport u Belgiju stoga takođe deo isporuke od A (Nemačka) do B (Holandija). Dakle, transport se sastoji od dva odvojena dela: prve i druge isporuke. To ćemo objasniti u nastavku.

Prva isporuka

Prva isporuka se smatra isporukom od preduzetnika A preduzetniku B. To znači da isporuka ide u drugu zemlju EU. Zbog činjenice da je transport zapravo deo isporuke, smatra se unutarzajedničkom isporukom. Propisi o unutarzajedničkom PDV-u su skup pravila koja se primenjuju na određene prekogranične aktivnosti unutar cele Evropske unije. To znači da kompanija A može poslati fakturu kompaniji B sa naplaćenim 0% PDV-a. Nakon toga, preduzetnik B mora da se registruje u Belgiji kao preduzetnik obveznik PDV-a i da tamo prijavi svoju unutarzajedničku nabavku. Postoji i opcija takozvane 'pojednostavljene ABC-isporuke', pri kojoj holandski preduzetnik ne mora da se registruje kao preduzetnik u Belgiji.

Šta je pojednostavljena ABC-isporuka?

Kod normalne ABV-isporuke, preduzetnik A prodaje preduzetniku B, koji zatim zauzvrat prodaje preduzetniku C. Roba tada ide direktno od preduzetnika A do preduzetnika C. Ako se roba transportuje od preduzetnika A do B, onda se B mora registrovati u zemlji C, kao što smo gore pomenuli, i tamo podneti deklaraciju. Međutim, to nije potrebno kada govorimo o pojednostavljenoj ABC-isporuci. Ako ne želite da se registrujete u zemlji preduzetnika C (u našem slučaju u Belgiji), možete se takođe opredeliti da svoju isporuku preduzetniku C prijavite u Holandiji.

U tom slučaju, nije potrebna registracija u zemlji C. Ipak, moraćete da preduzmete neke dodatne radnje. Kao što je gore navedeno, preduzetnik B će dobiti fakturu od preduzetnika A sa 0% PDV-a. Kao preduzetnik B, ovu kupovinu ne uključujete u svoju PDV prijavu, jer ne morate da plaćate PDV. Kada robu isporučite C u Belgiji, to se takođe smatra isporukom unutar Zajednice. To znači da i preduzetniku C šaljete fakturu sa 0% PDV-a. Imajte na umu da ova faktura mora ispunjavati neke dodatne zahteve. U suštini, ovim prijavljujete ovu isporuku C u svojoj PDV prijavi, a takođe morate da je uključite i u svoju ICP deklaraciju. Preduzetnik C zatim sam obračunava dugovani PDV i prijavljuje ga u svojoj zemlji, što je u našem primeru Belgija. Dodatne uslove i zahteve za pojednostavljenu ABC-isporuku detaljnije ćemo izložiti kasnije u ovom članku.

Druga isporuka

Nakon što je prva isporuka izvršena, vreme je za drugu isporuku. U našem primeru, postoje dve zasebne mogućnosti:

Kod normalne ABC-isporuke, preduzetnik B se registrovao kao preduzetnik u Belgiji. Stoga se isporuka od B do C smatra domaćom isporukom, budući da čelik ostaje u Belgiji. U ovom slučaju, B naplaćuje belgijski PDV preduzetniku C.
Kod pojednostavljene ABC-isporuke, kao što smo gore pomenuli, B ne mora da se registruje u zemlji C. Umesto toga, preduzetnik B šalje fakturu sa 0% PDV-a iz Holandije u Belgiju, nakon čega preduzetnik C prijavljuje dugovani PDV u Belgiji. U oba slučaja, transport se odvija direktno od A do C.

Dakle: Kod regularne ABC-isporuke, B kupuje od A i organizuje transport. To znači da je B posrednik. Samo stopa PDV-a za robu koju A isporučuje B iznosi 0%. Ostale isporuke, na primer od B do C i eventualno od C do D itd., su takozvane domaće isporuke koje se oporezuju u zemlji EU gde roba stiže. Da li posrednik svom dobavljaču dostavlja PDV identifikacioni broj zemlje EU iz koje se roba otprema? Tada se primenjuje stopa PDV-a od 0% za drugu isporuku. Uslove za pojednostavljenu ABC-isporuku razmotrićemo u nastavku.

Uslovi i zahtevi za pojednostavljenu ABC-isporuku

Razumljivo je da vlasnici preduzeća ne žele da se registruju kao preduzetnici u mnogo različitih zemalja. Na primer; ako poslujete u 7 zemalja, to bi značilo da biste morali da se registrujete u svakoj od njih. Zbog činjenice da se to smatra nepraktičnim, možete primeniti i šemu pojednostavljene ABC-isporuke ako ispunjavate određene uslove. Generalno, imate manje obaveza kada primenjujete pojednostavljenu šemu, kao što je to da više ne morate da se registrujete u zemlji preduzetnika. Uslovi koje morate ispuniti su sledeći:

Morate biti u mogućnosti da dokažete da ste nešto kupili od preduzetnika A sa ciljem da tu robu prodate preduzetniku C. To se prilično lako postiže, na primer, dostavljanjem ponude ili ugovora.
Sva tri preduzetnika moraju imati PDV identifikacioni broj u svakoj dotičnoj zemlji.
Morate postići jasan dogovor sa preduzetnikom A u vezi sa transportom robe do C.
Roba se zatim šalje direktno od preduzetnika A do preduzetnika C.
Zatim morate uključiti svoju isporuku unutar Zajednice preduzetniku C u svoju PDV prijavu i takođe ICP izjavu.

Dodatni zahtevi za vašu fakturu

Pored ispunjavanja specifičnih uslova da biste mogli da koristite pojednostavljenu ABC-isporuku, morate uzeti u obzir i neke dodatne zahteve u vezi sa fakturom koju šaljete. Ovo je posebno važno za preduzetnika B. Kada kreirate fakturu primenjujući pojednostavljenu metodu ABC-isporuke, morate dodati sledeće dodatne informacije:

PDV identifikacioni broj vaše kompanije
Nacionalni PDV identifikacioni broj preduzetnika C
Takođe morate izričito navesti jedno od sledećeg:
- „Prenos šeme pojednostavljene ABC-isporuke“, ili;
- „Isporuka unutar Zajednice“.

Ova informacija obaveštava preduzetnika C o činjenici da mora prijaviti PDV u svojoj zemlji, zbog toga što ste koristili šemu pojednostavljene ABC-isporuke. Dakle, preduzetnik B šalje fakturu sa 0% PDV-a, a preduzetnik C prijavljuje ovu fakturu tako da zemlja u kojoj je preduzetnik C baziran može da naplati PDV, ako navedeni preduzetnik C ima manje PDV-a za plaćanje nego što je primio. Ovo takođe obaveštava kupca C da mora prijaviti PDV, jer koristite pojednostavljenu šemu.

Koja isporuka je isporuka unutar Zajednice u ABC-transakcijama?

Od 1. januara 2020. i 2021. godine, PDV pravila za međunarodnu trgovinu su se promenila u nekoliko važnih tačaka. Da bismo saznali kako preduzetnik treba da utvrdi koja isporuka je isporuka unutar Zajednice u ABC-transakcijama, moramo pogledati važeće zakonodavstvo. Od 1. januara 2020. glavno pravilo je da je isporuka unutar Zajednice isporuka od A do B. U našem gore navedenom primeru, to bi bio nemački preduzetnik A. Ali: ako preduzetnik B preduzetniku A dostavi PDV identifikacioni broj države članice otpreme, isporuka od B do C će se takođe smatrati isporukom unutar Zajednice. Novi aranžman se primenjuje samo ako B organizuje transport.

Pojednostavljenje koje će se primenjivati od 1. januara 2020. godine takođe se može primeniti u slučaju dužih lanaca. Pretpostavimo, na primer, da postoji ABCDE isporuka i da D organizuje transport. U tom slučaju, ako D pruži C-u PDV broj iz zemlje koja nije zemlja polaska robe, isporuka od C do D kvalifikuje se kao isporuka unutar Zajednice. Ako navedeni preduzetnik pruži PDV broj za zemlju polaska, onda je isporuka od D do E isporuka unutar Zajednice, i tako dalje. Pojednostavljenje nema posledica po već postojeću pojednostavljenu šemu SPC; ona će nastaviti da postoji. Sama regulativa se lako može primeniti u praksi i pruža veću pravnu sigurnost. Na kraju krajeva, A se može osloniti na PDV identifikacioni broj koji mu je pružen. Po našem mišljenju, međutim, u određenim slučajevima i dalje može postojati diskusija o tome ko je prevezao robu, na primer kada se B dogovori sa A da preuzme robu, ali je zaposleni u C šalje. Ko prevozi robu suštinski utiče na to da li se propis primenjuje i u kojoj karici se odvija isporuka unutar Zajednice.

Treba li Vam više informacija o lančanim transakcijama unutar Evropske unije?

Ukoliko želite da osnujete holandsku kompaniju i trgujete robom unutar EU, moraćete da se upoznate sa mnogim različitim zakonima i propisima koji pokrivaju ovu temu. U suprotnom, rizikujete visoke kazne ili čak zatvor, zbog činjenice da se loša praksa može smatrati utajom poreza i/ili prevarom. Kada ste uključeni u ABC-transakcije, važno je da sagledate posledice aranžmana na osnovu Vašeg trenutnog ponašanja. Ako imate PDV brojeve iz različitih zemalja, možete videti da li je povoljnije koristiti jedan ili drugi PDV broj za ABC-transakcije. Na taj način možete postaviti sopstveni lanac snabdevanja na najprofitabilniji način za Vašu kompaniju. Treba li Vam pomoć oko nekih propisa? Ili tražite savet o načinu na koji treba da osnujete svoje kompanije? Naravno, rado ćemo Vam pomoći u tome. Molimo Vas da kontaktirate nekog od naših PDV savetnika za više informacija o temi ili jasnu ponudu.

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_andere_eu_landen/export_van_specifieke_goederen_en_in_bijzondere_situaties/abc_levering/abc_levering_binnen_de_eu

Tax Office ABC transaction

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner

Šta je ABC-isporuka unutar EU i kako se odnosi na lančane transakcije?