Новые правила НДС для электронной коммерции в ЕС с 1 июля...

Если ваша голландская компания электронной коммерции хочет вести бизнес на всей территории Европейского Союза, вам придется иметь дело с другими правилами НДС, чем те, которые применяются, если вы доставляете товары только клиентам в Нидерландах. В отношении НДС в ЕС применяется ряд основных правил. Это включает в себя определенные пороговые суммы для взимания НДС, если вы продаете товары потребителям в других государствах-членах, а также регистрацию НДС за границей. Однако с 1 июля 2021 года вступят в силу новые правила НДС для электронной коммерции. В этой статье будут объяснены наиболее важные правила НДС для голландских компаний в сфере электронной коммерции, таких как интернет-магазины и платформы, поставляющие товары иностранным потребителям в ЕС. Сюда также входит дропшиппинг.

Основные правила, действующие на всей территории ЕС

НДС взимается во всех странах ЕС. Страны ЕС сами определяют уровень ставок НДС на товары. Какая страна имеет право взимать НДС, определяется следующим:

Из какой страны ЕС отгружаются товары
В какую страну ЕС поступают товары
В какой стране товары были импортированы из-за пределов ЕС
Кто является импортером: поставщик, интернет-магазин или покупатель при импорте товаров
Поставляете ли вы другим предпринимателям или клиентам без номера НДС (потребителям в отличие от зарегистрированных компаний)

При продажах и поставках, когда товары отгружаются из Нидерландов потребителям в других странах ЕС, голландский НДС подлежит уплате в качестве основы, пока вы остаетесь ниже определенной пороговой суммы. Это означает, что вы будете взимать с вашего иностранного клиента голландский НДС до тех пор, пока ваш оборот в соответствующей стране не достигнет применимой пороговой суммы.

Пороговые суммы для продаж за границу

В рамках ЕС были согласованы пороговые суммы для взимания НДС при продажах потребителям в других государствах-членах. Это также известно как дистанционная торговля. Если ваш оборот в другой стране ЕС превышает пороговую сумму в течение года, вы рассчитываете ставку НДС для этой страны. Затем вы платите НДС там и подаете декларацию по НДС. Порог дистанционной торговли варьируется в зависимости от страны. Налоговая служба Нидерландов (Dutch Tax Authorities) располагает более подробной информацией по этому вопросу.

Пороговые суммы не распространяются на поставки подакцизных товаров, таких как алкогольные напитки и сигареты. Пороговые суммы также не распространяются на новые или почти новые транспортные средства, такие как автомобили. Поставки этих видов товаров не учитываются в пороговых суммах. При каждой поставке, независимо от суммы, вы рассчитываете НДС страны, куда отгружаются эти товары.

Если вы продаете товары, подпадающие под так называемую схему маржи, эти поставки не учитываются в пороговых суммах. Если вы применяете схему маржи, вы обязаны уплатить голландский НДС в Dutch Tax Authorities на маржу прибыли от товаров. Вы не взимаете НДС с покупателя и не указываете его в счете-фактуре, поскольку НДС уже включен в вашу продажную цену.

Информация о регистрации НДС

Вы можете рассчитывать иностранный НДС только при наличии регистрации НДС в соответствующей стране. Вы получите номер НДС от иностранной налоговой службы и подадите местную декларацию по НДС. Кроме того, вы также можете нанять налогового консультанта, который позаботится о вашей иностранной регистрации НДС и декларации, Intercompany Solutions всегда рады помочь с такими задачами. Обеспечьте своевременную регистрацию НДС в стране, где вы обязаны уплатить НДС, чтобы избежать крупных штрафов. Даже если вы сначала уплатили НДС в Нидерландах, иностранные налоговые органы по-прежнему имеют право на уплату НДС там. Вам все равно нужно уплатить их за границей, прежде чем вы сможете вернуть голландский НДС.

Когда использовать иностранную ставку НДС?

Когда вы поставляете товары клиентам в другой стране ЕС, которые не подают декларацию по НДС, например, потребителям, вы всегда можете использовать иностранную ставку НДС и подавать местную декларацию. Это возможно, даже если вы остаетесь ниже пороговой суммы. Для этого вы должны подать письменный запрос в Dutch Tax Authorities.

1 июля 2021 года: новая директива ЕС по НДС для электронной коммерции

С 1 июля 2021 года вступает в силу новая директива ЕС по НДС для электронной коммерции. Новые правила применяются, если ваш годовой оборот в вашем голландском интернет-магазине или бизнесе электронной коммерции от продаж потребителям в странах ЕС за пределами Нидерландов достигает 10 000 евро или более. Если ваш оборот в других странах ЕС остается ниже 10 000 евро в год, вы можете продолжать взимать голландский НДС. С помощью новой Директивы по НДС Европейская комиссия хочет модернизировать и упростить налогообложение НДС, создать «равные условия» для предпринимателей внутри и за пределами ЕС и бороться с мошенничеством с НДС в отношении мелких посылок.

Изменения, которые могут повлиять на вашу компанию

Внедрение нового законопроекта имеет прямые последствия для вашей деловой деятельности из-за следующих 3 изменений:

1. Отдельные пороговые суммы больше не действуют

С 1 июля 2021 года пороговые суммы для дистанционных продаж внутри ЕС по каждой отдельной стране ЕС будут отменены. Будет установлен 1 общий пороговый размер в 10 000 евро. Этот порог применяется ко всем дистанционным продажам товаров внутри ЕС, а также к продажам цифровых услуг потребителям в ЕС. Если общая сумма ваших иностранных продаж в странах ЕС остается ниже 10 000 евро в год, вы, как голландский бизнес электронной коммерции, можете продолжать взимать голландский НДС. Просто имейте в виду, что транспортировка груза должна быть инициирована в Нидерландах и что вы должны владеть филиалом в стране ЕС.

С момента превышения пороговой суммы в 10 000 евро вы взимаете ставку НДС той страны ЕС, где находится ваш клиент. Вы можете оформить свою иностранную декларацию по НДС двумя способами. Либо вы подаете местную декларацию по НДС для каждой отдельной страны ЕС, в которую вы продали и отгрузили товары, либо вы регистрируете свою компанию для «Положения Союза» в рамках новой системы единого окна Dutch Tax Authorities.

2. Освобождение от НДС на импорт до 22 евро истекает

При импорте товаров в ЕС существует освобождение от НДС на импорт для поставок стоимостью до 22 евро включительно. Это освобождение истекает 1 июля 2021 года. ЕС стремится создать "равные условия" для всех продавцов внутри и за пределами ЕС. С 1 июля 2021 года НДС на импорт будет взиматься при ввозе товаров в ЕС, независимо от стоимости поставки. Однако, поставки стоимостью до 150 евро включительно останутся освобожденными от импортных пошлин.

При продаже товаров из-за пределов ЕС покупателям, которые не подают декларацию по НДС, вы должны будете декларировать НДС с 1 июля 2021 года в той стране ЕС, куда поступают товары. Например, когда вы доставляете товары из Тайваня через свой интернет-магазин непосредственно потребителям в Бельгии, вы должны будете уплатить бельгийский НДС за эту поставку.

3. Платформы уплачивают НДС при активной роли

Предприниматель несет ответственность за уплату НДС с товаров, которые он или она продает потребителям через платформу. В новых правилах НДС платформы несут ответственность за уплату НДС, если платформа играет "активную роль". Но активная роль - это больше, чем просто цифровое сведение спроса и предложения. Например: содействие заказам и платежам за товары. Платформа поддерживает покупку и доставку товаров частным клиентам и поэтому должна уплачивать НДС в стране проживания клиента.

Кроме того, применяется следующее:

Когда поставщик доставляет товары потребителям в ЕС через указанную платформу;
Стоимость товаров не превышает 150 евро;
Товары импортируются в ЕС.

Если стоимость поставки превышает 150 евро, платформа также несет ответственность за НДС, когда она способствует доставке потребителю предпринимателем, не базирующимся в ЕС, и товары перемещаются из одного государства-члена ЕС к потребителю в другом государстве-члене. Если вы владеете платформой и товары доставляются профессиональными продавцами из-за пределов ЕС непосредственно клиентам в других странах ЕС, вам необходимо вместе с вашим налоговым консультантом выяснить, столкнетесь ли вы с увеличением обязательств и ответственности по НДС после введения новых правил.

Новая система «Единого окна» (One Stop Shop)

Вслед за изменениями в законодательстве, текущая схема MOSS для поставщиков цифровых услуг в ЕС будет объединена в новую систему «Единого окна» (OSS). Как пользователь текущей схемы MOSS, вы декларируете свой НДС с 1 июля 2021 года через новое единое окно. Вы также можете декларировать дистанционные продажи через новый портал. Если сумма ваших поставок, цифровых услуг и товаров превышает порог в 10 000 евро, вы можете подавать свою декларацию через этот портал. Как предприниматель, вы можете декларировать НДС, подлежащий уплате в других странах ЕС, через портал OSS нидерландской Belastingdienst. Вы делаете это, регистрируясь для "Союзного регулирования". Вам не требуется регистрация по НДС в других странах ЕС.

Поставщикам услуг вскоре также будет разрешено декларировать НДС через «Союзное регулирование» на портале OSS. При выборе новой системы, сначала потребуется отменить регистрацию других своих европейских номеров НДС. Если вам нужны эти другие номера НДС для других вопросов, связанных с налогом с продаж, например, для вычета входного налога, вы также можете выбрать сохранение номера. Однако вы не сможете возместить уплаченный НДС в этих странах через единое окно. Для этого вы должны подать отдельный запрос на возмещение в Belastingdienst Нидерландов. В этом случае местная декларация более удобна, что также сэкономит вам дополнительные административные действия.

Упомянутые выше компании и платформы, которые продают товары из-за пределов ЕС потребителям в странах ЕС и доставляют их напрямую, могут использовать портал OSS. Это возможно с помощью «Импортного регулирования» (Import regulation) внутри портала. Belastingdienst Нидерландов организует отправку НДС, декларированного через портал OSS, в соответствующую страну ЕС. Когда вы храните товары для своего интернет-магазина на складе в другой стране ЕС, вам нужен номер НДС этой страны ЕС. Товары, доставленные вами со склада за границей, облагаются местным НДС. Они доставляются из этой страны, и вы не можете декларировать свой НДС через нидерландский портал OSS. Вы подаете декларацию по НДС в соответствующей стране ЕС.

Специальная информация относительно правила для малого бизнеса (KOR)

Правило для малого бизнеса (KOR) - это конкретное освобождение от НДС. Вы можете использовать KOR, если вы находитесь в Нидерландах и ваш оборот не превышает 20 000 евро в течение 1 календарного года. KOR предназначен для физических лиц (индивидуальных предпринимателей), объединений физических лиц (например, полного товарищества) и для юридических лиц (например, фондов, ассоциаций и частных компаний с ограниченной ответственностью). Однако, если ваш интернет-магазин превышает порог в 10 000 евро оборота в других государствах-членах ЕС, кроме Нидерландов, вы становитесь обязанными по НДС в соответствующих государствах-членах ЕС. В этот момент применяются правила НДС государства-члена ЕС вашего потребителя, и, таким образом, нидерландский KOR больше не применяется.

Вы должны задекларировать этот оборот в Нидерландах. Вы можете зарегистрироваться для «Союзного регулирования» в рамках единого окна, или вы можете зарегистрироваться по НДС на местном уровне и подать местную налоговую декларацию. Например, если вы также совершаете покупки в соответствующей стране с местным НДС, это может оказаться дешевле. Тогда вы сможете вычесть уплаченный НДС непосредственно в своей налоговой декларации. Оборот, по которому вы подаете декларацию на местном уровне в другой стране ЕС, не учитывается для KOR. Вы можете продолжать применять KOR, пока ваш оборот в Нидерландах не достигнет 20 000 евро. Если ваш годовой иностранный оборот в ЕС остается ниже 10 000 евро, и этот оборот вместе с вашим нидерландским оборотом не превышает 20 000 евро, вы можете продолжать работать по KOR. В этом случае вы не рассчитываете НДС и не декларируете НДС.

Таможенное законодательство для электронной коммерции

В дополнение к правилам НДС, таможенное законодательство для отправлений электронной коммерции также изменится с 1 июля 2021 года. Для всех отправлений стоимостью до 150 евро требуется электронная импортная декларация. Кроме того, будут добавлены новые правила для этих небольших отправлений, которые в настоящее время дорабатываются. Поставщики, которые напрямую доставляют товары из стран, не входящих в ЕС, при определенных условиях могут использовать «Регламент импорта» на портале OSS. В соответствии с этим Регламентом импорта поставщик подает декларацию по НДС в одной стране ЕС. Это положение применяется только к отправлениям стоимостью до 150 евро. Вместо импортного НДС поставщик напрямую уплачивает НДС, действующий в стране назначения, через единое окно.

Таможенные агенты, транспортные и почтовые компании будут иметь другое регулирование, если компании не используют Регламент импорта. В этом случае таможня на границе ЕС будет оценивать стоимость отправления. Компании собирают причитающийся НДС непосредственно с потребителя. Они отчитываются об уплаченном импортном НДС ежемесячно и уплачивают его посредством электронной декларации. Это также применяется только к отправлениям стоимостью до 150 евро. Подробнее об электронной коммерции в Нидерландах.

Внедрение этих новых правил

Единое окно, или OSS, состоит из 3 добровольных положений:

«Союзный регламент» для компаний, базирующихся в ЕС, имеющих по меньшей мере одно отделение или дочернюю компанию в стране ЕС. Этот регламент применяется к дистанционным продажам и услугам внутри ЕС.
«Несоюзный регламент» для компаний, учрежденных за пределами ЕС, не имеющих представительства в ЕС. Этот регламент применяется к услугам.
«Регламент импорта» для дистанционных продаж товаров из стран, не входящих в ЕС, максимальной стоимостью 150 евро.

Налоговая служба Нидерландов будет поддерживать систему единого окна с 1 июля 2021 года. Для этой цели организация создала «аварийный режим». Это означает, что вы можете использовать вышеуказанные положения с некоторыми ограничениями:

Данные частично обрабатываются вручную. Это увеличивает вероятность ошибок.
Декларации и регистрации имеют более длительное время обработки.

Ручная обработка может привести к неполному обмену информацией с другими странами ЕС. Налоговые органы указывают, что любые задержки, вызванные системой, не имеют последствий для уплаты НДС в другую страну ЕС. Например, задержка не приведет к штрафу со стороны другой страны ЕС. Декларирование через ваш программный пакет, также называемое "система-к-системе", невозможно в аварийном режиме.

Использование единого окна

Ваша декларация и регистрация для вышеупомянутых положений осуществляется через My Tax and Customs Administration, вкладка EU VAT one-stop shop. Для вашей регистрации и декларации вам понадобится ‘eRecognition’ (eHerkenning). Если у вас индивидуальное предприятие, вы можете использовать DigiD. Вы можете зарегистрироваться для Союзного регламента и Схемы импорта с 1 апреля 2021 года.

Если у вас еще нет eHerkenning для вашей компании, подайте заявку на него заблаговременно. При покупке инструмента входа eH3 для вашей регистрации на новый портал OSS вы, возможно, сможете претендовать на «Компенсационную схему eHerkenning Belastingdienst». Если вы имеете право на участие в схеме, размер компенсации составляет 24,20 евро, включая НДС, в год.

Убедитесь, что вы готовы к предстоящим изменениям

Новый порог в 10 000 евро значительно ниже текущих пороговых значений по странам. В результате вы с большей вероятностью будете обязаны уплатить НДС в другой стране ЕС, чем сейчас. Новые правила входа имеют последствия для вашей деловой деятельности. Вам необходимо будет определить, в каких странах проживают ваши клиенты, какой оборот вы достигаете в какой стране ЕС и какая ставка НДС применяется. Страны ЕС имеют разные ставки НДС. Это влияет на цену вашего продукта в каждой стране. Внесите изменения в вашу ERP-систему для правильного администрирования и выставления счетов. Также проверьте, как вы отображаете различные цены на товары в вашем интернет-магазине. При посещении вашего интернет-магазина клиент хочет видеть правильную цену, включая НДС. Проконсультируйтесь с вашим бухгалтером или поставщиком системы о возможных вариантах. Рассмотрите, используете ли вы одну из добровольных схем или выбираете местную регистрацию НДС в отдельных странах ЕС. Убедитесь, что ваша регистрация и системы в порядке до 1 июля 2021 года.

Intercompany Solutions может помочь вам с любыми необходимыми изменениями

Если вам нужно выполнить новые расчеты или выяснить, повлияют ли эти изменения на вашу компанию, мы можем помочь вам получить необходимую информацию и предоставить персональные консультации для вашей голландской компании. Мы также можем помочь вам с бухгалтерским учетом компании и регистрацией НДС, всеми финансовыми аспектами вашей компании или филиала в Нидерландах и любыми другими конкретными вопросами, которые могут у вас возникнуть.

Источники:

https://taxation-customs.ec.europa.eu/index_en

2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/

https://www.bakertilly.nl/

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner

Новые правила НДС для электронной коммерции в ЕС с 1 июля 2021 года