Налоговое соглашение между Нидерландами и Россией денонсировано с 1 января 2022 года

7 июня прошлого года правительство Нидерландов проинформировало кабинет министров о том, что российское правительство официально согласилось на прекращение действия договора об избежании двойного налогообложения между Нидерландами и Россией. Таким образом, с 1 января 2022 года между Нидерландами и Россией больше не действует договор об избежании двойного налогообложения. Основной причиной этого стали неудачные переговоры в 2021 году относительно возможного нового налогового договора между странами. Одной из главных проблем было желание России предотвратить отток капитала путем повышения налоговой ставки.

Какова была цель переговоров?

Нидерланды и Россия хотели выяснить, смогут ли они прийти к согласию по обоим мнениям. Россияне хотели предотвратить отток капитала, увеличив ставку налога у источника выплаты дивидендов и процентов до 15%. Применялись бы лишь незначительные исключения, такие как прямые дочерние компании листинговых компаний и определенные виды финансовых соглашений. Отток капитала, по сути, представляет собой крупномасштабный вывод капитала и финансовых активов из страны. Это может быть вызвано различными причинами, такими как девальвация валюты, введение контроля над движением капитала или просто экономическая нестабильность в определенной стране. Это происходит, например, и в Турции.

Однако голландская сторона отклонила это российское предложение. Это связано главным образом с тем, что доступ к налоговому договору был бы заблокирован для многих предпринимателей. Затем Россия предложила расширить исключение на частные компании, при условии, что конечные бенефициарные владельцы этих компаний также являются налоговыми резидентами Нидерландов. Это означало бы, что каждый владелец голландской Dutch BV смог бы воспользоваться договором об избежании двойного налогообложения. Однако это все равно заблокировало бы доступ к налоговому договору во многих ситуациях, которые Нидерланды не считают злоупотреблением договором. Например, иностранные предприниматели не смогли бы воспользоваться договором. Поскольку большая часть голландских частных компаний с ограниченной ответственностью создается иностранными предпринимателями.

Налогообложение компаний, занимающихся недвижимостью, также является предметом обсуждения. Прекращение действия налогового договора между Нидерландами и Россией может иметь очень негативные последствия для инвесторов и торговли между двумя странами. Ярким примером является полное освобождение от налога на дивиденды, предусмотренное голландским национальным законодательством. Оно прекратит свое действие, что приведет к взиманию 15% с дивидендных выплат голландскими налогоплательщиками российским акционерам. С другой стороны, Россия может взимать более высокие налоги с дивидендов, роялти и процентных платежей. Эти суммы не вычитаются из голландских налогов. Весь этот сценарий ставит многих владельцев бизнеса в неустойчивое положение, особенно компании, которые имеют дело с российскими компаниями.

Процесс денонсации

Весь процесс до денонсации фактически занял несколько лет. В декабре 2020 года Министерство финансов России объявило о денонсации. Первый практический шаг был сделан в апреле 2021 года, когда проект закона о денонсации был внесен в Государственную Думу. После того как этот законопроект прошел несколько стадий рассмотрения и корректировки, он был завершен в конце мая 2021 года. Затем законопроект был также подан. В июне 2021 года Нидерланды получили официальное уведомление и ответили на него. Любой налоговый договор может быть расторгнут в одностороннем порядке, не позднее чем за шесть месяцев до конца любого календарного года, путем письменного уведомления. Таким образом, с 1 января 2022 года между Нидерландами и Россией больше не действует налоговый договор.

Реакция голландского правительства на эти изменения

Как только министр финансов Нидерландов получил официальное уведомление о денонсации, он ответил сообщением о том, что по-прежнему предпочтительно искать общее решение. [1] Переговоры по этому налоговому договору продолжались с 2014 года. Фактически соглашение было достигнуто в январе 2020 года между Россией и Нидерландами. Однако Россия самостоятельно инициировала определенные процедуры, направленные на изменение налоговых договоров с рядом других стран. К ним относятся, но не ограничиваются ими, Швейцария, Сингапур, Мальта, Люксембург, Гонконг и Кипр. Российское предложение в основном направлено на увеличение ставки налога у источника выплаты с 5% до 15%. Как указано выше, это включает лишь несколько исключений. Эти страны также обозначены как юрисдикции российского протокола по налогу у источника выплаты (WHT).

После того как Россия инициировала эти изменения, прежнее соглашение перестало действовать, поскольку Россия предложила Нидерландам то же самое, что и другим странам. Одна из основных проблем этого протокола заключается в том, что он будет применяться всегда, даже в случае злоупотребления договором. Первоначальный договор предусматривал ставку удержания 5%, но с российским протоколом она увеличится до 15%. Такое увеличение может очень сильно повлиять на бизнес-сообщество, отсюда и опасения голландского правительства относительно выполнения российских пожеланий. Все владельцы компаний в Нидерландах почувствовали бы последствия, и это просто слишком серьезный риск, чтобы его брать на себя. Нидерланды пытались противостоять российскому предложению своими собственными предложениями, такими как разрешение нелистинговым голландским предприятиям использовать более низкую ставку, а также новые меры по борьбе со злоупотреблениями. Но Россия отклонила эти предложения.

Каковы последствия этой денонсации?

Нидерланды считаются значительным инвестором в Россию. Кроме того, Россия является очень важным торговым партнером для голландцев. Денонсация определенно повлечет за собой определенные последствия, особенно для компаний, активно ведущих бизнес с Нидерландами. Безусловно, наиболее значительным последствием является повышение налоговой ставки. С 1 января 2022 года все дивидендные выплаты из России в Нидерланды будут облагаться 15% налогом у источника, тогда как ранее эта ставка составляла 5%. Для налогообложения процентов и роялти увеличение еще более ошеломляющее: ставка вырастет с 0% до 20%. Также существует проблема с зачетом этих высоких ставок в счет голландского подоходного налога, поскольку это может стать невозможным. Это означает, что некоторым компаниям придется столкнуться с двойным налогообложением.

В некоторых случаях двойного налогообложения все еще можно избежать после денонсации. С 1 января 2022 года при определенных обстоятельствах можно будет ссылаться на Указ о предотвращении двойного налогообложения 2001 года (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Это односторонний голландский план, который предотвращает двойное налогообложение налогоплательщиков, проживающих или учрежденных в Нидерландах, по одному и тому же доходу, а именно в Нидерландах и в другой стране. Это относится только к ряду конкретных ситуаций и также при определенных условиях. Например, голландский предприниматель с постоянным представительством в России имеет право на освобождение. Голландский сотрудник, выполняющий работу за границей и получающий за это вознаграждение, также имеет право на освобождение. Кроме того, все компании, подлежащие корпоративному подоходному налогу, могут постоянно применять освобождение от участия и холдинга.

Кроме того, освобождение от налогообложения иностранных корпоративных прибылей (в рамках освобождения от участия и освобождения по объекту) для предотвращения двойного налогообложения продолжает применяться к голландским компаниям. Основное последствие новой ситуации заключается в том, что Россия сможет взимать (более высокие) налоги у источника на исходящие дивиденды, проценты и роялти. Эти налоги у источника больше не подлежат зачету в условиях отсутствия договора. Без договора об избежании двойного налогообложения все платежи участвующих компаний будут подлежать налогообложению как в Нидерландах, так и в России, что фактически означает возможность двойного налогообложения. Это означает, что некоторые предприятия могут столкнуться с финансовыми трудностями, если не предпримут соответствующих действий.

Что это значит для вашей компании?

Если вы в настоящее время владеете компанией в Нидерландах, отсутствие договора об избежании двойного налогообложения может иметь последствия для вашего бизнеса. Особенно, если вы ведете бизнес с Россией. Мы советуем вам изучить финансовую сторону вопроса с экспертом в этой области, например, с Intercompany Solutions. Мы можем помочь вам оценить вашу ситуацию и выяснить, существуют ли решения возможных проблем. Вы могли бы внести различные изменения, чтобы избежать двойного налогообложения. Например, вы могли бы поискать других деловых партнеров в других странах, у которых все еще действует договор об избежании двойного налогообложения между ними и Нидерландами. Если вы импортируете или экспортируете продукцию из России или в Россию, вы могли бы посмотреть, сможете ли вы найти новых дистрибьюторов или клиентов.

Если ваш бизнес очень тесно связан с Россией, мы можем вместе рассмотреть, попадает ли ваш бизнес под одно из исключений, упомянутых в Указе о предотвращении двойного налогообложения 2001 года (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Как упоминалось ранее, если у вас также есть постоянное представительство в России, велика вероятность, что вам не придется платить двойные налоги. Нидерланды продолжают обсуждать этот вопрос с Россией, и государственный секретарь Нидерландов по финансам надеется найти решение позже в этом году. Так что это еще не окончательно решено, хотя мы настоятельно советуем вам оставаться гибкими и бдительными. Если Intercompany Solutions может вам чем-либо помочь, не стесняйтесь обращаться к нам с любыми вопросами. Мы с радостью поможем вам с любыми изменениями, которые вашей компании придется инициировать.

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

Похожие записи:

• Иностранные транснациональные корпорации и годовой бюджет Нидерландов
• Как развитые страны собирают налоги на биткоин
• 5 лучших стран ЕС для корпоративного налога
• Директивы по борьбе с уклонением от уплаты налогов в Голландии
• Нидерланды выступают за ликвидацию налоговых убежищ

Источники

• ОЭСР - трансфертное ценообразование и руководство по международному налогообложению
• Закон о корпоративном налоге 1969 года (Wet op de vennootschapsbelasting 1969, wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Официальная правительственная газета Нидерландов
• Закон о налоге на дивиденды 1965 года (Wet op de dividendbelasting 1965, wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - налоговые аналитические материалы и публикации
• Hoge Raad 2025, налог на дивиденды и иностранное существенное участие (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Суд ЕС, бенефициарное владение и злоупотребления в датских делах о дивидендах (C-116/16) (C-116/16)
• Loyens & Loeff - юридические и налоговые аналитические материалы
• Belastingdienst - ставки корпоративного налога (19% до 200 000 евро и 25,8% свыше)
• Belastingdienst - налог на дивиденды при получении дивидендов