Директивы и положения по борьбе с уклонением от уплаты налогов в Нидерландах

Нидерланды известны во всем мире как экономически очень стабильная страна с благоприятным фискальным и политическим климатом. Несколько заметных причин, которые привели к такому имиджу, – это довольно скромные налоговые ставки по сравнению с соседними странами. Кроме того, к этому способствовали четкие и эффективные административные процессы, а также инновационное использование ИТ и технологий для упрощения соблюдения налогового законодательства. По сравнению с остальными странами Европейского Союза (ЕС) Нидерланды имеют очень конкурентоспособную ставку корпоративного налога на прибыль, которая составляет 25,8% для годовой прибыли, превышающей 200 000 евро, и 19% для прибыли ниже этой суммы.

В 2026 году ставки корпоративного налога на прибыль составят 19% и 25,8%. Налоговая система Нидерландов имеет множество привлекательных особенностей и преимуществ, что особенно привлекает иностранные компании и инвесторов. Тем не менее, это не означает, что ничего сомнительного никогда не происходит. Страна столкнулась с некоторыми трудностями в области уклонения от уплаты налогов как национальными, так и международными компаниями, что в основном объясняется благоприятной налоговой системой.

Нидерланды имеют конкурентотоспособный фискальный климат

Нидерланды являются крупным центром для иностранных транснациональных компаний, инвесторов и предпринимателей. Это произошло не без причины; голландские налоговые нормы и практика применения существуют уже более 30 лет и, таким образом, обеспечивают международным владельцам компаний надлежащую ясность, когда они решают открыть филиал в Нидерландах. Стабильное правительство также привлекает множество транснациональных компаний благодаря обеспечиваемой им стабильности. Налоговые органы Нидерландов считаются кооперативными и доступными, что позволяет иностранным владельцам бизнеса чувствовать себя в безопасности. К сожалению, как и со всем хорошим, есть также инвесторы и компании, которые используют прибыльную систему для уклонения от определенных финансовых обязательств.

Мошенничество по-прежнему распространено во всех слоях общества

Некоторые люди не знакомы с чрезвычайно большим объемом инвестиций, вложенных в Нидерланды иностранными компаниями и инвесторами. Например, в 2017 году общий объем иностранных инвестиций составил 4,3 триллиона евро. Однако шокирующий факт заключается в том, что большая часть этих денег вообще не была инвестирована в экономику Нидерландов, только 688 миллиардов евро из первоначальных 4,3 триллиона. Это всего лишь 16% от всех иностранных инвестиций. Остальные 84% были направлены в дочерние или так называемые подставные компании, которые в основном созданы только для того, чтобы избежать уплаты налогов в другом месте.

Глядя на эти огромные суммы, сразу становится ясно, что это делается не мелкими игроками, чтобы скрыть незаконные доходы от налогообложения. Только крупнейшие транснациональные корпорации и самые богатые люди в мировой экономике могут оперировать такими огромными суммами. Сюда входят голландские компании, такие как Royal Dutch Shell, а также многие иностранные транснациональные корпорации, такие как IBM и Google. Эти компании создали филиалы, штаб-квартиры или другие операции в Нидерландах, чтобы уменьшить сумму налогов, подлежащих уплате в стране их происхождения. Некоторые известные бренды и компании технически являются голландскими, поскольку они создали свои штаб-квартиры в стране исключительно с целью уклонения от уплаты налогов.

Чтобы визуализировать это, приведем пример. Нидерланды – очень маленькая страна с относительно небольшим количеством жителей по сравнению с остальным миром. И тем не менее, в 2016 году 16% всей иностранной прибыли, заявленной американскими компаниями, приходилось на Нидерланды. Это могло бы показаться, что голландцы заказывают огромное количество товаров и/или услуг из США, но реальность немного мрачнее. Компании, по сути, "парковали" деньги в своих голландских дочерних компаниях, чтобы избежать налогообложения, или перемещали деньги через так называемые "почтовые ящики", которые переводят прибыль в другие подходящие налоговые убежища. Таким образом, они могут перенаправить их в места с 0%-ной ставкой корпоративного налога и полностью избежать налогообложения. Это хитрая уловка, которая существует довольно давно, но правительство наконец-то принимает меры.

И ЕС, и правительство Нидерландов принимают меры

Государственный секретарь финансов Нидерландов предложил представить новую налоговую политику, которую правительство согласилось принять, чтобы положить конец такой практике. Таким образом, первым приоритетом этой повестки дня является борьба с уклонением от уплаты налогов. Другими приоритетами являются снижение налогового бремени в сфере труда, продвижение конкурентоспособного голландского налогового климата, создание "зеленой" и более работоспособной налоговой системы. Эта повестка дня направлена на создание лучшей и более устойчивой налоговой системы, в которой лазейки, такие как нынешнее уклонение от уплаты налогов, больше не будут возможны. Секретарь стремится к более простой, понятной, работоспособной, а также более справедливой налоговой системе.

Налог у источника для противодействия уклонению от уплаты налогов

В этом году (2021) будет введена новая система налога у источника, которая сосредоточена на потоках процентов и роялти в юрисдикции и страны с низкими или 0% налоговыми ставками. Подозрения в злоупотреблении налоговыми схемами также включены в эту систему. Это делается для предотвращения использования Нидерландов иностранными инвесторами и владельцами компаний в качестве канала для других налоговых убежищ. К сожалению, из-за уклонения от уплаты налогов таким образом страна в последнее время оказалась в несколько негативном свете. Секретарь хочет улучшить ситуацию, решительно борясь с уклонением от уплаты налогов, чтобы быстро положить конец этому негативному имиджу.

Директивы ЕС по борьбе с уклонением от уплаты налогов

Нидерланды , не единственная страна ЕС, которая принимает меры по борьбе с налоговым мошенничеством, поскольку ЕС принял Директиву 2016/1164 уже в 2016 году. Эта директива устанавливает множество правил против практик уклонения от уплаты налогов, которые неизбежно негативно влияют на внутренний рынок. Правила также сопровождаются несколькими мерами по борьбе с уклонением от уплаты налогов. Эти меры сосредоточены на вычете процентов, налоге на выезд, мерах по борьбе со злоупотреблениями и контролируемых иностранных компаниях.

Нидерланды приняли решение реализовать как первую, так и вторую директивы ЕС по борьбе с уклонением от уплаты налогов ( ATAD1 и ATAD2), хотя голландцы будут применять еще более строгие стандарты, чем те, которые требуются в директивах ЕС. Некоторые примеры включают отсутствие так называемых правил «дедушкиной оговорки» (grandfathering rules), применяющихся к существующим кредитам, снижение порогового значения с 3 до 1 миллиона евро и исключение группового освобождения в правиле ограничения вычета процентов (earnings stripping rule). Кроме того, банки и страховые компании столкнутся с правилом минимального капитала, чтобы обеспечить более равную ситуацию в отношении долга и собственного капитала во всех секторах. Это приведет к более здоровой экономике и более стабильным компаниям.

Важность прозрачности

Одним из основных факторов, способствующих здоровой и жизнеспособной налоговой системе, является прозрачность. Это особенно актуально, когда возникает необходимость решать такие сложные проблемы, как уклонение от уплаты налогов. Например, штрафы, которые могут быть применены за виновную халатность, будут обнародованы, что, в свою очередь, также заставит бухгалтеров и налоговых консультантов выполнять свои задачи с большей тщательностью и честностью. Если вы хотите зарегистрировать компанию или филиал в Нидерландах, мы советуем выбрать надежного партнера, который знает все необходимые правила и положения. Intercompany Solutions может помочь вам на протяжении всего процесса регистрации, кроме того, мы также можем оказать вам помощь в вопросах бухгалтерского учета. Вы можете связаться с нами в любое время для получения дополнительной информации и дружеского совета.

Похожие посты:

• Иностранные многонациональные корпорации и годовой бюджет Нидерландов
• Директивы по борьбе с уклонением от уплаты налогов в Голландии
• Налоговое соглашение между Нидерландами и Россией денонсировано с 1 января 2022 года
• Нидерланды выступают за ликвидацию налоговых убежищ
• Более строгие налоговые требования для транснациональных компаний в Нидерландах

Источники

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• KVK - registering with the Dutch Business Register
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)
• Belastingdienst - generic interest deduction limitation (24.5% of EBITDA)