Расширенное освобождение от голландского налога на дивиденды у источника выплаты

19 сентября 2017 года (День бюджета в Нидерландах) было опубликовано официальное законодательное предложение о внесении изменений в голландский налог на дивиденды у источника выплаты в связи с Налоговым планом на 2018 год. В целом, предложение касалось расширенного освобождения от налога на дивиденды у источника выплаты, применяемого в одностороннем порядке с целью сохранения благоприятного фискального климата в Голландии.

В тот же день Сенат одобрил все предложения, включенные в Налоговый план на 2018 год. Таким образом, расширенное освобождение от налога на дивиденды у источника выплаты действует с 1 января 2018 года.

Освобождение от голландского налога на дивиденды у источника выплаты до 1 января 2018 года

В течение нескольких лет Голландия освобождала распределение дивидендов материнским компаниям ЕС или ЕЭЗ (Европейской экономической зоны) от налога у источника выплаты на основании Директивы Совета 2011/96/ЕС об общей системе налогообложения, применяемой в случае материнских и дочерних компаний различных государств-членов. Согласно этому документу, любой доход, распределяемый дочерними компаниями материнским компаниям в различных государствах-членах, не подлежит налогообложению у источника выплаты в случае выполнения следующих коллективных требований:

• Юридическая форма материнской компании должна быть указана в Приложении I Директивы 2011/96/ЕС;
• Материнская компания должна находиться в государстве-члене ЕС в соответствии с его национальным законодательством и уплачивать корпоративный налог со своего дохода без возможности освобождения;
• Компания должна владеть минимум 10 процентами голосующих прав (или капитала) дочерней компании. Директива была изменена для снижения этого требования к участию. Оно снизилось с 25% в 2005 году до 20% в 2006 году; в течение следующих двух лет оно составляло 15%, а в 2009 году стало 10%.
• Требование к минимальному сроку владения (если таковое имеется) должно быть выполнено.

Расширенное освобождение от голландского налога на дивиденды у источника выплаты с 1 января 2018 года

С начала 2018 года голландское освобождение от налога у источника выплаты, связанное с дивидендами, имеет более широкий охват. Оно применяется к распределению дивидендов в следующих случаях:

• Материнская корпорация имела бы право на участие в освобождении в Нидерландах, то есть ее доля участия в распределяющей организации-дочерней компании составляет 5% или более;
• Материнская корпорация находится в ЕЭЗ, ЕС или стране, которая подписала налоговый договор с Нидерландами, включающий положения о дивидендах.
• Корпорации не было отказано в снижении налога у источника выплаты в отношении дивидендов по договору между Голландией и страной ее проживания на основании положения о борьбе со злоупотреблениями.
• Материнская корпорация не владеет частью капитала распределяющей организации-дочерней компании с основной целью избежать голландского налога на дивиденды у источника выплаты. Это условие проверяется посредством "субъективного теста". Проводится оценка, чтобы проверить, владеет ли компания частью капитала распределяющей организации-дочерней компании с намерением обойти голландский налог на дивиденды у источника выплаты и была ли компания создана для достижения лучшей позиции в отношении голландского налога на дивиденды у источника выплаты. Если оценка дает положительный результат, за ней следует "объективный тест". Его цель - установить, является ли организация искусственной, то есть не была ли она создана по законным деловым причинам, отражающим экономическую реальность. В целом, организации не считаются искусственными в случае, если:
• материнская корпорация осуществляет операционную деятельность; или
• корпорация является холдингом, который занял лучшую позицию в отношении голландского налога на дивиденды у источника выплаты по сравнению с косвенными акционерами (компанией-прародительницей), имеющими операционную деятельность, но его соответствующая сущность является достаточной. Это означает, что материнская корпорация (промежуточный холдинг) отвечает двум дополнительным требованиям к сущности, помимо существующих, предусмотренных голландским законодательством: 1) Расходы материнской корпорации на сотрудников составляют не менее 100 000 евро; 2) Материнская корпорация имеет офисные помещения, где она осуществляет свою деятельность.

Дополнительные требования к сущности действуют с 1 апреля 2018 года.

Кто получает преимущество?

Освобождение от голландского налога на дивиденды у источника выплаты выгодно материнским корпорациям, расположенным за пределами ЕС, которые осуществляют активную деятельность и находятся в юрисдикциях, с которыми Голландия подписала налоговые договоры. Договоры должны включать положения о дивидендах, предусматривающие частичное снижение налога у источника выплаты.

Intercompany Solutions

Вы развиваете бизнес за пределами ЕС и рассматриваете возможность выхода на новые рынки за пределами вашей страны? Более широкий охват освобождения от налога на дивиденды у источника выплаты делает Голландию удобной юрисдикцией для компаний за пределами ЕС, ищущих варианты расширения своей деятельности в Нидерланды и Европу.

Наша команда в Intercompany Solutions обладает навыками и знаниями, чтобы поддержать вас на каждом этапе процесса расширения. Было бы вам полезно работать с компетентным партнером, который поможет вам с вашими планами по расширению? Свяжитесь с нашими специалистами, обсудите свои идеи и узнайте, что мы можем для вас сделать.

Похожие сообщения:

• Иностранные транснациональные корпорации и годовой бюджет Нидерландов
• Налоговый договор между Нидерландами и Россией денонсирован с 1 января 2022 года
• Директивы по борьбе с уклонением от уплаты налогов в Голландии
• Голландское законодательство, касающееся иностранных инвестиций
• Более строгие налоговые требования для транснациональных корпораций в Нидерландах

Источники

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• RVO - Netherlands Enterprise Agency
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, dividend withholding tax and foreign substantial interest (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Court of Justice EU, beneficial ownership and abuse in the Danish dividend cases (C-116/16) (C-116/16)
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Belastingdienst - dividend tax when you receive dividend
• Belastingdienst - participation exemption (deelnemingsvrijstelling)