Что такое ABC-поставка в ЕС и как она связана с цепными с...

Нидерланды считаются высококонкурентной страной во всем мире, когда речь заходит о ведении бизнеса. С портом Роттердам и аэропортом Схипхол, расположенными всего в 2 часах езды друг от друга, здесь считается прибыльным открывать логистический или дропшиппинг-бизнес. Непосредственный доступ к высококачественной инфраструктуре гарантирует, что вы сможете импортировать и экспортировать товары в очень быстром темпе. Тем не менее, Нидерланды также являются частью Европейского союза, и, таким образом, европейские и международные законы также применяются к ведению бизнеса в этой стране. С учетом международных законов и правил, определяющих порядок ведения ваших деловых дел, крайне важно ознакомиться с некоторыми из этих международных законов. Одним из таких правил является так называемая ABC-поставка. Этот тип доставки включает в себя по крайней мере трех предпринимателей из нескольких стран и регулируется как для налоговых целей, так и для предотвращения мошенничества. В этой статье мы расскажем о ABV-поставке, чтобы вы знали, с чем столкнетесь, если решите открыть бизнес в Нидерландах.

Объяснение цепочечных транзакций

Если мы хотим объяснить цепочечную транзакцию, давайте начнем с основ. Обычная транзакция , это когда предприниматель или лицо A продает что-либо (товары или услуги) предпринимателю или лицу B. Это довольно просто и понятно, поскольку A нужно только доставить, а B нужно заплатить. Однако в цепочечной транзакции в одной транзакции участвует несколько сторон. Именно поэтому ABC-поставка так и называется: в ней участвует больше предпринимателей, чем просто A и B, потому что есть еще C (а иногда и больше сторон). В цепочечной транзакции в рамках ЕС товары поставляются двум или более предпринимателям. Если задействованы три стороны, цепочка идет от A к B, а затем от B к C. Обратите внимание, что товары физически транспортируются непосредственно от A к C. Тем не менее, транзакции между всеми тремя сторонами все равно происходят.

Важная часть заключается в том, кто может осуществлять Европейскую внутриобщинную перевозку товаров: то есть с нулевой ставкой НДС. В целом, посредник является тем, кто может это сделать, то есть нулевая ставка НДС может быть применена только к одной поставке в цепочке. Это поставка посреднику/брокеру или от него. Брокер, как правило, никогда не является первым поставщиком в цепочке. Определить брокера можно, выяснив, кто фактически занимается транспортировкой товаров. Транспортирует или отгружает товары предприниматель в цепочке, который не является первым поставщиком? Тогда этот предприниматель является посредником. Транспортирует или отгружает товары сторона вне цепочки? В таких случаях посредник рассматривается как лицо, которое поручает этой стороне внутриобщинную перевозку или отгрузку.

Что такое ABC-поставка?

Как указано во введении, ABC-поставка всегда включает 3 отдельные стороны: A, B и C. В общем, предприниматель A продает товары B, который, в свою очередь, продает предпринимателю или клиенту C. Но: товары будут доставляться непосредственно от предпринимателя A предпринимателю или клиенту C. Из-за того, что продавец фактически не является тем, кто доставляет товары, применяются некоторые дополнительные правила в отношении НДС и налоговых платежей. По сути, есть две отдельные транзакции:

Транзакция между сторонами A и B
Транзакция между сторонами B и C

Итак, главный вопрос: кто платит НДС, если в Европейском союзе есть ABC-поставка? Предприниматель A, B или C? Мы постараемся объяснить этот процесс, подробно изложив пример ABC-поставки ниже.

Пример ABC-поставки

Если вы хотите узнать, как обрабатывается уплата НДС при выполнении ABC-поставки, полезно узнать больше о самом процессе. Представьте, что есть компания в Германии (предприниматель A), которая продает сталь. У вас есть компания в Голландии (предприниматель B), которая перепродает сталь компании в Бельгии (предприниматель C). Вы, как компания, поручили предпринимателю A доставить сталь непосредственно из Германии предпринимателю C в Бельгии. Это по существу означает, что транспортировка в Бельгию также является частью доставки от A (Германия) к B (Голландия). Таким образом, транспортировка состоит из двух отдельных частей: первой и второй доставки. Мы объясним это ниже.

1-я доставка

Первая доставка считается доставкой от предпринимателя A к B. Это означает, что доставка идет в другую страну ЕС. Из-за того, что транспортировка фактически является частью доставки, она считается внутриобщинной доставкой. Правила, касающиеся внутриобщинного НДС, представляют собой набор правил, которые применяются к определенным трансграничным операциям во всем Европейском союзе. Это означает, что компания A может отправить счет-фактуру компании B с нулевой ставкой НДС. После этого предприниматель B должен зарегистрироваться в Бельгии как предприниматель, подлежащий обложению НДС, и задекларировать там свое внутриобщинное приобретение. Существует также возможность так называемой "упрощенной ABC-поставки", при которой голландский предприниматель не должен регистрироваться как предприниматель в Бельгии.

Что такое упрощенная ABC-поставка?

При обычной ABV-поставке предприниматель A продает предпринимателю B, который затем, в свою очередь, продает предпринимателю C. Товары затем идут непосредственно от предпринимателя A к предпринимателю C. Если товары транспортируются от предпринимателя A к B, тогда B должен зарегистрироваться в стране C, как мы упоминали выше, и подать там декларацию. Однако это не требуется, когда речь идет об упрощенной ABC-поставке. Если вы не хотите регистрироваться в стране предпринимателя C (в нашем случае в Бельгии), вы также можете задекларировать свою поставку предпринимателю C в Нидерландах.

В таком случае регистрация в стране C не требуется. Однако вам придется выполнить некоторые дополнительные действия. Как обсуждалось выше, предприниматель B получит счет от предпринимателя A с НДС 0%. Как предприниматель B, вы не включаете эту покупку в свою декларацию по НДС, поскольку вам не нужно платить НДС. Когда вы доставляете товары в C в Бельгии, это также считается внутриобщинной поставкой. Это означает, что вы также отправляете счет с НДС 0% предпринимателю C. Обратите внимание, что этот счет должен соответствовать некоторым дополнительным требованиям. По сути, вы таким образом декларируете эту поставку в C в своей собственной декларации по НДС, а также должны включить ее в свою декларацию ICP. Затем предприниматель C сам рассчитывает причитающийся НДС и декларирует его в своей собственной стране, в нашем примере это Бельгия. Дополнительные условия и требования для упрощенной ABC-поставки будут изложены далее в этой статье.

Вторая поставка

После того, как первая поставка состоялась, настало время для второй поставки. В нашем примере есть две отдельные возможности:

При обычной ABC-поставке предприниматель B зарегистрировался как предприниматель в Бельгии. Поэтому поставка от B к C считается внутренней поставкой, поскольку сталь остается в Бельгии. В этом случае B взимает бельгийский НДС с предпринимателя C.
При упрощенной ABC-поставке, как мы упоминали выше, B не должен регистрироваться в стране C. Вместо этого предприниматель B отправляет счет с НДС 0% из Голландии в Бельгию, после чего предприниматель C декларирует причитающийся НДС в Бельгии. В обоих случаях транспортировка осуществляется напрямую от A к C.

Итак: При обычной ABC-поставке B покупает у A и организует транспортировку. Это означает, что B является посредником. Только ставка НДС для товаров, которые A поставляет B, составляет 0%. Другие поставки, например от B к C и, возможно, от C к D и т.д., являются так называемыми внутренними поставками, которые облагаются налогом в стране ЕС, куда прибывают товары. Предоставляет ли посредник своему поставщику ИНН НДС страны ЕС, из которой отгружаются товары? Тогда ставка НДС 0% применяется для второй поставки. Условия и положения для упрощенной ABC-поставки будут рассмотрены ниже.

Условия и требования для упрощенной ABC-поставки

Понятно, что владельцы бизнеса не хотят регистрироваться как предприниматели в множестве разных стран. Например, если вы ведете бизнес в 7 странах, это означало бы, что вам пришлось бы регистрироваться в каждой из них. В связи с тем, что это считается непрактичным, вы также можете применять упрощенную схему ABC-поставки, если вы соответствуете определенным условиям. В целом, у вас меньше обязательств при применении упрощенной схемы, например, вам больше не нужно регистрироваться в стране предпринимателя. Условия, которым вы должны соответствовать, следующие:

Вы можете продемонстрировать, что вы купили что-то у предпринимателя A с целью продажи этих товаров предпринимателю C. Это довольно легко сделать, например, предоставив коммерческое предложение или контракт.
Все 3 предпринимателя должны иметь идентификационный номер НДС в каждой соответствующей стране.
Вы должны заключить четкое соглашение с предпринимателем A относительно транспортировки товаров к C.
Товары затем отгружаются непосредственно от предпринимателя A к предпринимателю C.
Затем вы должны включить вашу внутриобщинную поставку предпринимателю C в вашу декларацию по НДС, а также в заявление ICP.

Дополнительные требования к вашему счету

Помимо соблюдения конкретных условий для использования упрощенной ABC-поставки, вам также необходимо учитывать некоторые дополнительные требования, касающиеся выставляемого вами счета. Это особенно важно для предпринимателя B. При создании счета с использованием метода упрощенной ABC-поставки вам необходимо добавить следующую дополнительную информацию:

Идентификационный номер НДС вашей компании
Национальный идентификационный номер НДС предпринимателя C
Вы также должны специально упомянуть одно из следующих:
- "Переход на упрощенную схему ABC-поставки", или;
- "Внутриобщинная поставка".

Эта информация сообщает предпринимателю C о том, что ему необходимо декларировать НДС в своей стране, в связи с тем, что вы использовали упрощенную схему ABC-поставки. Таким образом, предприниматель B отправляет счет с НДС 0%, а предприниматель C декларирует этот счет, чтобы страна, в которой базируется предприниматель C, могла получить НДС, если указанный предприниматель C должен уплатить меньше НДС, чем получил. Это также информирует клиента C о том, что он должен декларировать НДС, поскольку вы используете упрощенную схему.

Какая поставка является внутриобщинной поставкой в ABC-транзакциях?

С 1 января 2020 и 2021 годов правила НДС для международной торговли изменились по ряду важных моментов. Чтобы выяснить, как предпринимателю следует определить, какая поставка является внутриобщинной поставкой в ABC-транзакциях, нам необходимо обратиться к действующему законодательству. С 1 января 2020 года основным правилом является то, что внутриобщинной поставкой является поставка от A к B. В нашем примере выше это был бы немецкий предприниматель A. Но: если предприниматель B предоставляет предпринимателю A идентификационный номер НДС государства-члена отправления, поставка от B к C также будет рассматриваться как внутриобщинная поставка. Новое правило применяется только в том случае, если B организует транспортировку.

Упрощение, которое будет применяться с 1 января 2020 года, также может быть применено в случае более длинных цепочек. Предположим, например, что существует поставка ABCDE и D организует транспортировку. В этом случае, если D предоставляет C номер НДС из страны, отличной от страны отправления товаров, поставка от C к D квалифицируется как внутриобщинная поставка. Если указанный предприниматель предоставляет номер НДС для страны отправления, то поставка от D к E является внутриобщинной поставкой, и так далее. Упрощение не имеет последствий для уже существующей упрощенной схемы SPC; она продолжит существовать. Само правило легко применимо на практике и обеспечивает большую правовую определенность. В конце концов, A может полагаться на предоставленный ему идентификационный номер НДС. Однако, по нашему мнению, в некоторых случаях все еще может быть дискуссия о том, кто перевозил товары, например, когда B договаривается с A о получении товаров, но сотрудник C отправляет их. Кто перевозит товары, по сути, влияет на то, применяется ли правило, и в каком звене происходит внутриобщинная поставка.

Вам нужна дополнительная информация о цепных сделках в Европейском Союзе?

Если вы хотите начать голландскую компанию и торговать товарами в пределах ЕС, вам придется ознакомиться с множеством различных законов и правил, касающихся этой темы. В противном случае вы рискуете получить большие штрафы или даже лишение свободы, так как неправомерные действия могут рассматриваться как уклонение от уплаты налогов и-или мошенничество. Когда вы участвуете в ABC-транзакциях, важно рассмотреть последствия договоренности на основе вашего текущего поведения. Если у вас есть номера НДС из разных стран, вы можете посмотреть, выгоднее ли использовать один или другой номер НДС для ABC-транзакций. Таким образом, вы можете организовать свою собственную цепочку поставок наиболее выгодным для вашей компании способом. Вам нужна помощь с некоторыми правилами? Или вы ищете совет о том, как вам следует настроить ваши компании? Конечно, мы будем рады помочь вам в этом. Пожалуйста, свяжитесь с одним из наших консультантов по НДС для получения дополнительной информации по теме или четкого ценового предложения.

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_adere_eu_landen/export_van_specifieke_goederen_en_in_bijzondere_situaties/abc_levering/abc_levering_binnen_de_eu

Налоговая служба ABC-транзакция

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner

Что такое ABC-поставка в ЕС и как она связана с цепными сделками?

Объяснение цепочечных транзакций

Что такое ABC-поставка?

Пример ABC-поставки

1-я доставка

Что такое упрощенная ABC-поставка?

Вторая поставка

Условия и требования для упрощенной ABC-поставки

Дополнительные требования к вашему счету

Какая поставка является внутриобщинной поставкой в ABC-транзакциях?

Вам нужна дополнительная информация о цепных сделках в Европейском Союзе?

Похожие записи:

Источники

Нужна дополнительная информация о голландской компании Dutch BV?

Ready to start your company in the Netherlands?

Другие статьи