Holandia kontynuuje walkę z unikaniem opodatkowania

W ciągu ostatnich kilku lat rząd Holandii dążył do podjęcia zdecydowanych działań przeciwko unikaniu opodatkowania. Na przykład w lipcu 2019 r. rząd ogłosił swój plan zamknięcia luk, w których firmy unikają płacenia podatków, wykorzystując różnice w systemach podatkowych krajów, tak zwane hybrydowe niezgodności. Sekretarz Stanu Menno Snel przesłał do Izby Reprezentantów projekt ustawy w tej sprawie. Projekt ten był jednym z środków podjętych przez gabinet w celu zwalczania unikania opodatkowania.

Projekt ustawy ATAD2 (Anti Tax Avoidance Directive) ma na celu powstrzymanie międzynarodowo działających firm przed wykorzystywaniem różnic między systemami podatku dochodowego od osób prawnych w poszczególnych krajach. Te tak zwane hybrydowe niezgodności zapewniają na przykład, że płatność podlega odliczeniu, ale nie jest nigdzie opodatkowana, lub że jedna płatność podlega odliczeniu kilkukrotnie.

Najbardziej znanym przykładem hybrydowej niezgodności jest struktura CV / BV, znana również jako "skarbonka na morzu". Firmy ze Stanów Zjednoczonych notorycznie mogły przez długi czas odraczać opodatkowanie swoich globalnych zysków dzięki tej strukturze. Jednak dzięki środkom z ATAD2, Gabinet kończy atrakcyjność fiskalną tej struktury.

Kontynuacja poprzednich działań

ATAD2 jest logiczną kontynuacją ATAD1. ATAD1 weszła w życie 1 stycznia 2019 r. i dotyczyła innych form unikania opodatkowania. Doprowadziło to między innymi do wprowadzenia tzw. środka earnings stripping, ogólnego ograniczenia odliczeń odsetek w podatku dochodowym od osób prawnych. Projekt ustawy przedstawiony Izbie Reprezentantów w lipcu 2019 r. zawierał dalsze środki przeciwko hybrydowym niezgodnościom.

Większość środków zawartych w projekcie ustawy wdrażającej ATAD2 weszła w życie 1 stycznia 2020 r. Inne kraje europejskie również wprowadziły ATAD2, co zostało z zadowoleniem przyjęte przez rząd. Hybrydowe niezgodności są najbardziej skuteczne, gdy są stosowane na arenie międzynarodowej.

Tło ATAD2

Wprowadzenie ATAD2 było jednym ze środków podjętych przez ten rząd w celu zwalczania unikania opodatkowania. Ponadto, od 1 lipca zaostrzono metodę wydawania interpretacji o charakterze międzynarodowym. Gabinet przygotowuje również przepisy dotyczące poboru podatku u źródła od odsetek i tantiem do 2021 roku, z bardzo ukierunkowanym podejściem do przepływu środków pieniężnych w wysokości 22 miliardów euro do krajów o niskim opodatkowaniu.

Planowane są również dalsze środki w zakresie unikania opodatkowania. Na przykład w 2024 roku rząd holenderski planuje wprowadzić nowy podatek u źródła od przepływów dywidend, który będzie miał zastosowanie do jurysdykcji o niskim opodatkowaniu. Będzie to kolejny ważny etap w walce o powstrzymanie unikania opodatkowania. Nowy podatek jest planowany oprócz podatku u źródła, który zostanie nałożony na odsetki i tantiemy od 2021 roku.

Nowy podatek umożliwi Holandii opodatkowanie płatności dywidend do krajów, które prawie wcale nie pobierają podatków, a także pomoże zmniejszyć wykorzystywanie Holandii jako kraju pośredniczącego. Podatek będzie pobierany od krajów ze stawką podatku dochodowego od osób prawnych poniżej 9% i będzie miał również zastosowanie do krajów obecnie znajdujących się na czarnej liście UE. To w żadnym wypadku nie są połowiczne działania.

Masz pytania? Skontaktuj się z naszymi konsultantami biznesowymi, aby uzyskać więcej informacji.

Podobne posty:

• Zagraniczne korporacje międzynarodowe i roczny budżet Holandii
• Dyrektywy w celu przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w Holandii
• Umowa podatkowa wypowiedziana między Holandią a Rosją z dniem 1 stycznia 2022 roku
• Holandia za eliminacją rajów podatkowych
• Środki Holandii na dodatkową redukcję CO2

Źródła

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Netherlands - tax insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)
• Belastingdienst - dividend tax when you receive dividend