Reżim podatkowy Innovation Box w Holandii

Prawo podatkowe w Holandii oferuje preferencyjny reżim opodatkowania osób prawnych mający na celu promowanie działań związanych z inwestycjami w nowe technologie i rozwój innowacyjnych technologii. Jest to reżim Innovation Box (IB). W przypadku zysków spełniających wymogi IB, firmy płacą łącznie 7% podatku dochodowego od osób prawnych, zamiast zwykle pobieranych 19 - 25,8% (zgodnie ze stawkami na rok 2025).

Opis reżimu IB

Aby kwalifikować się do opodatkowania w ramach reżimu IB, firmy muszą posiadać stałe wartości niematerialne i prawne, które spełniają określone wymagania. Zgodnie z zasadami IB, kwalifikujące się aktywa są określane z uwzględnieniem wielkości podatnika. Mali podatnicy to ci, których całkowity pięcioletni obrót grupy jest niższy niż 250 mln euro, a całkowita korzyść brutto wynikająca z kwalifikujących się wartości niematerialnych i prawnych w okresie pięciu lat jest niższa niż 37,5 mln euro. Firmy przekraczające te progi kwalifikowane są jako duzi podatnicy.

W tych kategoriach:

kwalifikujące się aktywa małych podatników to stałe wartości niematerialne i prawne opracowane we własnym zakresie i wynikające z działalności badawczo-rozwojowej (B+R) korzystającej z ulgi w potrąceniach (WBSO - ulga podatkowa B+R / certyfikat B+R);

kwalifikujące się aktywa dużych podatników (z wyłączeniem przypadków oprogramowania lub produktów biologicznych do ochrony roślin) muszą spełniać pewne dodatkowe warunki. Oprócz certyfikatów B+R, firmy muszą również posiadać licencję UE na produkty lecznicze, prawo hodowcy/(wniesiony) patent, certyfikat dodatkowej ochrony lub certyfikowany wzór użytkowy. Aktywa związane z kwalifikującymi się stałymi wartościami niematerialnymi i prawnymi lub wyłącznymi licencjami mogą również kwalifikować się w szczególnych okolicznościach. Logotypy, marki i podobne aktywa nie kwalifikują się do obniżki podatku.

Jeśli warunki kwalifikowalności są spełnione, wówczas takie zyski nie są opodatkowane według zwykłej stawki podatku dochodowego od osób prawnych, tj. 25,8%, lecz według obniżonej stawki 7%. Zatem faktyczny podatek wynosi 7%. Przed zastosowaniem obniżonej stawki podatkowej, wydatki na rozwój aktywów muszą zostać odzyskane z zysków, co oznacza, że ich kwota będzie opodatkowana według pełnej stawki ogólnej.

Ważne jest, aby wspomnieć, że certyfikaty B+R pozwalają zarówno dużym, jak i małym podatnikom ubiegać się o ulgę podatkową w odniesieniu do zobowiązań z tytułu podatku od wynagrodzeń. Od 2016 r. podstawa ulgi w potrąceniach związanych z B+R obejmuje koszty podatku od wynagrodzeń oraz inne wydatki i koszty B+R.

Określenie zysków z technologii i korzyści z reżimu IB

Zyski kwalifikujące się do obniżonej stawki podatku dochodowego od osób prawnych są ustalane na podstawie wydatków podatnika związanych z rozwojem kwalifikujących się aktywów. Wydatki na rozwój są dzielone na dwie kategorie: kwalifikujące się i niekwalifikujące się, przy użyciu tzw. podejścia nexus. Kwalifikujące się wydatki to wszystkie koszty bezpośrednie związane z rozwojem stałych wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem wszelkich kosztów związanych z outsourcingiem zadań B+R (koszty poniesione na outsourcing mogą wynieść maksymalnie 30% kwalifikujących się wydatków). Zatem stosuje się poniższy wzór:

koszty kwalifikujące się x 1.3

zyski kwalifikujące się = -------------------------------------------------- x zyski

koszty całkowite

Zyski są ustalane indywidualnie. Na początek można zastosować prostą analizę funkcjonalną i ceny transferowe.

Straty

Reżim IB jest skonstruowany tak, aby mógł przynieść korzyści również firmom, które obecnie nie płacą podatków, np. z powodu skumulowanych strat podatkowych w przeszłości. W takim przypadku, jeśli firma korzysta z reżimu IB, pełne odzyskanie skumulowanych strat z podatku może zająć więcej czasu, co wydłuży okres, w którym podmiot nie jest zobowiązany do płacenia podatków.

Jeśli opracowane aktywa w dziedzinie technologii prowadzą do strat, utracone kwoty mogą być zazwyczaj odliczone do celów opodatkowania według zwykłej stawki 25,8%, a nie niskiej efektywnej stawki 7%. Ponadto, wszelkie początkowe straty poniesione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej mogą również zostać odliczone według ogólnej stawki podatku dochodowego od osób prawnych wynoszącej 25,8%. Obniżona stawka 7% jest ponownie stosowana dopiero po odzyskaniu strat IB. Podatnik może mieć tylko jeden IB. Dlatego kwoty dotyczące wartości niematerialnych i prawnych w ramach reżimu IB są skonsolidowane.

Złożenie wniosku i pewność co do przyszłych podatków (Advance Tax Rulings, ATR)

Firma może skorzystać z obniżonej stawki podatku dochodowego od osób prawnych, wybierając odpowiednie pozycje w swoim rocznym zeznaniu podatkowym. W Holandii nie tylko jest to możliwe, ale jest to standardowa procedura omówienia praktycznych aspektów zasad IB i kwestii alokacji zysków z Urzędem Skarbowym (Revenue Service). Podatnicy mają możliwość zawierania wiążących porozumień (ATR) z administracją i dzięki temu mają pewność co do przyszłych podatków. Ważne jest, aby wspomnieć, że informacje o interpretacjach podatkowych są wymieniane z międzynarodowymi organami podatkowymi. Przeczytaj więcej o Advance Tax Rulings w Holandii

Jeśli potrzebujesz więcej szczegółów lub wsparcia prawnego, skontaktuj się z naszymi holenderskimi agentami podatkowymi.

Podobne posty:

• Zagraniczne korporacje międzynarodowe a roczny budżet Holandii
• Wypowiedzenie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niderlandami a Rosją z dniem 1 stycznia 2022 r.
• Jak kraje rozwinięte pobierają podatki od Bitcoina
• 5 najlepszych krajów UE pod względem podatku dochodowego od osób prawnych
• Dyrektywy dotyczące przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w Holandii

Źródła

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• Business.gov.nl - the innovation box
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)