Podatek dochodowy Box 2: Znaczące Udziały

Podatek od dochodów z tytułu znacznego udziału (podatek dochodowy box 2)

Jeśli rezydent Niderlandów posiada „znaczny udział” („aanmerkelijk belang”) w kwalifikującej się spółce zagranicznej lub holenderskiej, wówczas dochód uzyskany z tego udziału musi zostać zadeklarowany w Boxie nr 2 zeznania podatkowego PIT.

W przypadku, gdy podatnik posiada bezpośrednio lub pośrednio znaczący udział w spółce, wszelkie dochody uzyskane z pożyczek lub dostarczania aktywów spółce podlegają opodatkowaniu i muszą być zgłoszone jako dochód z innej pracy w Boxie nr 1 zeznania podatkowego PIT.

Przeczytaj więcej o Box 2 dla zagranicznych udziałowców.

Co to jest znaczny udział?

Podatnicy są uznawani za posiadaczy znacznych udziałów, jeśli posiadają, pośrednio lub bezpośrednio, samodzielnie lub ze swoimi partnerami fiskalnymi:

1. minimum 5% całkowitego kapitału zakładowego spółki (z wyjątkiem odkupionych akcji, które zostaną umorzone);
2. prawa do nabycia ≥ 5% wyżej wymienionych akcji;
3. udziały w zysku (lub „winstbewijzen” w języku holenderskim) uprawniające do ≥ 5% rocznego zysku lub ≥ 5% wszelkich wpływów z likwidacji;
4. minimum 5% praw głosu w Spółdzielni (lub „Coöperatie” w języku holenderskim) lub Stowarzyszeniu na Zasadach Spółdzielczych („coöperatieve vereniging”).

Powyższe kryteria obowiązują zarówno dla własności prawnej, jak i ekonomicznej w różnych jej formach.

Zasady dotyczące znacznych udziałów stosuje się do opcji nabycia udziałów w zysku/akcji w taki sam sposób, jak do bazowych udziałów w zysku/akcji.

Zasady opodatkowania znacznych udziałów są zasadniczo takie same dla Funduszy Wzajemnych (FGR), Spółdzielni i Stowarzyszeń na Zasadach Spółdzielczych: wszystkie te podmioty są traktowane jako korporacje.

W przypadku, gdy jedna korporacja posiada akcje różnych klas, kryterium 5% obowiązuje dla każdej klasy oddzielnie. Klasy akcji są określane przez specjalne zasady.

W przypadku, gdy podatnik jest klasyfikowany jako pośredni lub bezpośredni posiadacz znacznego udziału, inne posiadane udziały w zysku/akcje wydane przez spółkę zależną również należą do znacznego udziału i dlatego podlegają tym samym zasadom.

Podlegający opodatkowaniu dochód udziałowców posiadających znaczny udział

Podlegający opodatkowaniu dochód udziałowców posiadających znaczny udział składa się z regularnych zysków generowanych przez udział (np. dywidendy) pomniejszonych o przypisane wydatki oraz zysków kapitałowych uzyskanych z tytułu przeniesienia akcji wchodzących w skład udziału. Od tego dochodu można odliczyć ulgi osobiste.

Jeśli spełnione są pewne warunki, dochód uzyskany z odziedziczonych znacznych udziałów może zostać odliczony od ceny nabycia udziału przez okres dwóch lat.

Czy możemy Ci pomóc?

Nasi wykwalifikowani doradcy podatkowi mogą udzielić konsultacji w zakresie Twojej sytuacji podatkowej. Mogą również przygotować i złożyć Twoje roczne zeznanie podatkowe oraz zająć się innymi kwestiami związanymi z zgodnością podatkową w Twoim imieniu. Jeśli potrzebujesz dodatkowych informacji lub pomocy, prosimy o kontakt.

Podobne posty:

• Zagraniczne korporacje międzynarodowe i holenderski budżet roczny
• Jak kraje rozwinięte pobierają podatki od Bitcoina
• 5 najlepszych krajów UE pod względem podatku od osób prawnych
• Czy organy podatkowe mogą zidentyfikować właścicieli kryptowalut?
• Wypowiedzenie umowy podatkowej między Holandią a Rosją od 1 stycznia 2022 r.

Źródła

• OECD - ceny transferowe i międzynarodowe wytyczne podatkowe
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, validity of shareholder meeting resolutions (ECLI:NL:HR:2025:978)
• Hoge Raad 2026, conflict of interest of a director (art. 2:239 DCC) (ECLI:NL:HR:2026:592)
• Burgerlijk Wetboek Boek 2 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, Polbud on cross-border conversion of companies (C-106/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)