Zagraniczne korporacje międzynarodowe a budżet roczny Holandii

Holandia wdrożyła sporo priorytetów z rządowego programu fiskalnego, które zostały połączone w Plan Podatkowy 2021. Obejmuje to kilka propozycji legislacyjnych dotyczących opodatkowania, a także główny budżet Holandii na rok 2021. Środki te mają na celu zmniejszenie opodatkowania dochodów z zatrudnienia, aktywne zwalczanie unikania opodatkowania, wspieranie czystszej i bardziej zielonej gospodarki, a także ogólną poprawę holenderskiego klimatu inwestycyjnego dla zagranicznych przedsiębiorców.

Oprócz budżetu na 2021 rok, niektóre inne propozycje weszły w życie w ubiegłym roku. Dotyczy to unijnej Dyrektywy w sprawie obowiązkowego ujawniania informacji (DAC6) oraz Dyrektywy w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania 2 (ATAD2). Zarówno budżet na 2021 rok, jak i ATAD2 zostały wdrożone 1 stycznia 2021 roku, natomiast DAC6 weszła w życie 1 lipca ubiegłego roku. Należy pamiętać, że DAC6 ma również skutek wsteczny od 25 czerwca 2018 roku. Może to mieć wpływ na Państwa już istniejącą działalność w Holandii. Jeśli chcieliby Państwo dowiedzieć się więcej na ten temat, zawsze można skontaktować się z Intercompany Solutions w celu uzyskania szczegółowych informacji i porady. Wszystkie te propozycje i środki podatkowe mają wpływ finansowy na zagraniczne międzynarodowe korporacje, które posiadają lub mają spółkę zależną, oddział lub spółkę holdingową praw autorskich w Holandii.

Więcej informacji o DAC6

DAC6 to dyrektywa Rady ECOFIN, która zmienia Dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej. Wiąże się to z obowiązkową i automatyczną wymianą informacji o podlegających zgłoszeniu transgranicznych uzgodnieniach, co umożliwi ujawnienie potencjalnie agresywnych uzgodnień podatkowych. Tym samym, dyrektywa ta nakłada obowiązek zgłaszania niektórych transgranicznych uzgodnień, których główną korzyścią jest uzyskanie znacznej przewagi podatkowej, przez pośredników, takich jak doradcy podatkowi i prawnicy. Inne cele, do których często dąży się w przypadku transgranicznych uzgodnień, to spełnienie cech charakterystycznych lub spełnienie innych specyficznych cech charakterystycznych, innych niż uzyskanie korzyści podatkowej.

DAC6 została już wdrożona w 2021 roku. Jeśli firma poczyniła pierwszy krok w kierunku transgranicznego uzgodnienia między 25 czerwca 2018 roku a 1 lipca 2020 roku, powinno to było zostać zgłoszone do holenderskich organów podatkowych przed 31 sierpnia 2020 roku. Po tej dacie każda próba lub pierwszy krok wdrożenia transgranicznego uzgodnienia musi zostać zgłoszony wspomnianym organom w ciągu 30 dni.

Więcej informacji o ATAD2

Wdrożenie ATAD2 zostało zaproponowane holenderskiemu Parlamentowi w lipcu 2019 roku. Ta dyrektywa dotycząca unikania opodatkowania naprawia tak zwane hybrydowe niezgodności, które powstają w wyniku użycia hybrydowych podmiotów finansowych i instrumentów. Powoduje to zamieszanie, ponieważ niektóre płatności mogą być odliczane w jednej jurysdykcji, podczas gdy dochód odpowiadający płatności może nie być opodatkowany w innej jurysdykcji. Jest to objęte odliczeniem/brakiem dochodu - D/NI. Istnieje również możliwość, że płatności będą podlegać odliczeniu podatkowemu w wielu jurysdykcjach, co nazywa się podwójnym odliczeniem - DD.

Te nowe zasady wejdą w życie dla odwrotnych podmiotów hybrydowych 1 stycznia 2022 roku. Dyrektywa wprowadzi obowiązek dokumentacyjny, który będzie skierowany do wszystkich podatników korporacyjnych. Nie ma znaczenia, czy i/lub dlaczego przepisy dotyczące hybrydowych niezgodności mają zastosowanie, czy też nie. Jeśli jakikolwiek podatnik nie spełni tego obowiązku dokumentacyjnego, będzie musiał udowodnić, że przepisy dotyczące hybrydowych niezgodności nie mają zastosowania.

Propozycje, które zostały przyjęte 1 stycznia 2021 roku

Zmiana w podatku u źródła od dywidend i zasadach przeciwdziałania nadużyciom w odniesieniu do ustawowego podatku dochodowego od osób prawnych (CIT)

Holenderski budżet na 2021 rok jest częściowo wdrożony ze względu na fakt, że poprzednie zasady przeciwdziałania nadużyciom nie były w pełni zgodne z prawem i przepisami UE. Dlatego budżet na 2021 rok zaproponował zmianę tych zasad w odniesieniu do takich kwestii, jak podatek u źródła od dywidend i cele CIT. Dotyczy to również holenderskiego zwolnienia z podatku u źródła od dywidend, które są wypłacane każdemu rezydentowi będącemu udziałowcem korporacyjnym, który ma siedzibę w UE, w kraju posiadającym umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania lub w Europejskim Obszarze Gospodarczym (EOG).

Jedynym sposobem, w jaki to zwolnienie nie ma zastosowania, jest niespełnienie testu subiektywnego i obiektywnego. Wcześniej test obiektywny był już spełniony, gdy udziałowiec korporacyjny spełniał holenderskie wymagania dotyczące substancji. Test obiektywny zasadniczo dowodzi, że nie ma sztucznej struktury. Z nową propozycją zawierającą zasady przeciwdziałania nadużyciom, spełnienie tych tak zwanych wymagań dotyczących substancji nie będzie już stanowiło luki.

Daje to miejsce na dwie odrębne możliwości. Gdy struktura okaże się sztuczna, holenderskie organy podatkowe mogą ją zakwestionować, a tym samym odmówić zwolnienia z podatku u źródła od dywidend. Inną opcją jest niespełnienie wymagań dotyczących substancji. W takim przypadku właściciel firmy musi udowodnić, że struktura nie jest sztuczna, a następnie zostanie objęty zwolnieniem z podatku u źródła od dywidend.

Należy również wziąć pod uwagę przepisy dotyczące kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC), co oznacza, że spółka zależna niekoniecznie kwalifikuje się jako CFC, gdy do tej spółki zależnej mają zastosowanie wymogi dotyczące substancji. Dodatkowo, jeśli zagraniczny podatnik spełnia wymogi dotyczące substancji w ramach testu obiektywnego, przepisy dotyczące zagranicznego podatnika również nie mają zastosowania i nie może to być traktowane jako bezpieczna przystań (safe harbor). Dotyczy to zagranicznych akcjonariuszy, którzy uzyskują dochody, takie jak zyski kapitałowe z pakietu akcji, który przekracza 5% w holenderskiej spółce.

Oznacza to zatem, że holenderskie organy podatkowe mogą zakwestionować strukturę zagranicznych podatników, gdy struktura okaże się sztuczna, a tym samym mogą naliczyć podatek dochodowy. Jest to możliwe nawet w przypadku spełnienia wymagań dotyczących substancji. Alternatywnie, zagraniczny podatnik może również udowodnić, że struktura nie jest sztuczna, nawet gdy wymagania dotyczące substancji nie są spełnione, co spowoduje brak naliczania podatku dochodowego od dochodów z istotnego udziału.

Obniżenie stawki CIT

Obecne stawki CIT w Holandii wynoszą 19% i 25,8%. Stawka 25,8% ma zastosowanie do zysków przekraczających 200 000 euro rocznie, podczas gdy wszystkie zyski poniżej tej kwoty są opodatkowane przy użyciu niskiej stawki 19%. Zapewnia to bardzo konkurencyjny klimat fiskalny, dlatego Holandia jest tak popularna wśród zagranicznych inwestorów i międzynarodowych korporacji. Ponadto, obniżenie stawki CIT zapewnia budżet, który zostanie wykorzystany również do obniżenia stawki podatku od dochodów z zatrudnienia.

Ograniczenia dla banków i firm ubezpieczeniowych

Budżet na 2021 rok zawiera również ograniczenie dla firm ubezpieczeniowych i banków w odliczaniu płatności odsetkowych, ale tylko wtedy, gdy zadłużenie przekracza 92% sumy bilansowej. W efekcie banki i firmy ubezpieczeniowe muszą utrzymywać minimalny poziom kapitału własnego w wysokości 8%. Jeśli tak nie jest, firmy te zostaną objęte nowymi przepisami dotyczącymi cienkiej kapitalizacji dla banków i firm ubezpieczeniowych. 31 grudnia poprzedniego roku obrotowego wszystkie wskaźniki kapitału własnego i dźwigni finansowej są określane dla podatnika.

Wskaźnik dźwigni dla banków jest określany na podstawie Rozporządzenia UE 575/2013 w sprawie wymogów kapitałowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych. Dyrektywa UE Solvency II służy jako podstawa do określenia wskaźnika kapitału własnego dla firm ubezpieczeniowych. Jeśli bank lub firma ubezpieczeniowa ma siedzibę fizyczną w Holandii, te zasady kapitalizacji stosują się automatycznie. Tak samo jest w przypadku zagranicznych firm ubezpieczeniowych i banków z oddziałem lub spółką zależną w Holandii. Jeśli chcieliby Państwo uzyskać poradę w tej kwestii, Intercompany Solutions może Państwu pomóc.

Zmieniono definicję stałego zakładu

Plan Podatkowy 2021 następuje po ratyfikacji instrumentu wielostronnego (MLI) w 2021 roku, proponując zmianę sposobu definiowania stałego zakładu (PE) dla celów CIT w Holandii. Obejmuje to również cele podatkowe dotyczące wynagrodzeń i dochodów osobistych, głównym powodem jest dostosowanie do niektórych wyborów dokonanych przez Holendrów w ramach MLI. Tak więc, jeśli ma zastosowanie umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, zastosowanie będzie miała nowa definicja PE z odpowiedniej umowy podatkowej. Jeśli w danym przypadku nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawsze ma zastosowanie definicja PE z Modelowej Konwencji Podatkowej OECD z 2017 roku. Jeśli podatnicy sztucznie próbują uniknąć posiadania PE, może zostać zrobiony wyjątek.

Holenderski podatek tonażowy został zmieniony

Aby zachować zgodność z obowiązującymi przepisami UE dotyczącymi pomocy państwa, Plan Podatkowy 2021 ma również na celu zmianę obecnego podatku tonażowego dla czarterów podróżnych i czasowych, wymogu flagi, a także działalności wykluczającej przewóz osób lub towarów w ruchu międzynarodowym. Obejmuje to trzy odrębne środki, a mianowicie obniżony podatek tonażowy dla statków o masie przekraczającej 50 000 ton netto, dla firm zarządzających statkami, a także zastosowanie reżimu podatku tonażowego do statków do układania kabli, statków badawczych, statków do układania rurociągów i statków dźwigowych.

Zmiany w holenderskim podatku dochodowym od osób fizycznych

Sposób traktowania obywateli holenderskich przez krajowe organy podatkowe w dużej mierze zależy od rodzaju uzyskiwanego przez nich dochodu. W rocznej deklaracji podatkowej dochód każdego podatnika jest segregowany do trzech odrębnych „skrzynek”:

• Skrzynka 1 obejmuje wszystkie rodzaje dochodów związane z działalnością zawodową, handlem i posiadaniem domu.
• Skrzynka 2 obejmuje dochody z istotnego udziału w spółce.
• Skrzynka 3 dotyczy dochodów z inwestycji i oszczędności.

Poprzednia ustawowa stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosząca 51,75% została obniżona do 49,5%, będzie to dotyczyć wszystkich dochodów przekraczających kwotę 68 507 euro. Dotyczy to dochodów pochodzących ze skrzynki 1; dochodów, domu lub handlu. Dla dochodu wynoszącego 68 507 euro lub mniej, od 1 stycznia 2021 roku obowiązuje stawka podstawowa 37,10%. W konsekwencji holenderska możliwość odliczenia odsetek od kredytu hipotecznego jest również stopniowo zmniejszana. Stawka została obniżona do 46% w 2020 roku, dalej do 43% w 2021 roku, 40% w 2022 roku i 37,05% w 2023 roku. Budżet na 2021 rok zawierał już te zmiany.

Inne zmiany obejmują wzrost ustawowej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych z 25% do 26,9% w 2021 roku, co dotyczy dochodów ze skrzynki 2; dochodów z istotnego (5% lub więcej) udziału w spółce. Wzrost tej stawki jest bezpośrednio związany ze spadkiem CIT dla zysków osiąganych przez holenderskie firmy; co oznacza, że się wyrównuje. Holenderski rząd ogłosił również zmiany w opodatkowaniu skrzynki 3, oszczędności i inwestycji. Ma to wejść w życie w 2022 roku. Oczekuje się, że aktywa przekraczające 30 000 euro będą opodatkowane według domniemanego dochodu w wysokości 0,09%. Ponadto, będzie zastosowane odliczenie od domniemanej stopy procentowej w wysokości 3,03%. Ustawowa stawka podatku dochodowego od osób fizycznych również zostanie zwiększona do 33%. Wszystkie te poprawki i nowe regulacje będą generalnie miały pozytywny wpływ na podatników, którzy posiadają również oszczędności. Dla podatników z innymi rodzajami aktywów, takimi jak dom wakacyjny i inne papiery wartościowe, te poprawki mogą mieć bardziej negatywny wpływ. W szczególności, jeśli te aktywa zostały sfinansowane długiem.

Obniżenie podatku od wynagrodzeń

Holenderska „werkkostenregeling” lub WKR, którą można przetłumaczyć jako przepis dotyczący wydatków związanych z pracą i ulg podatkowych, również została zmieniona. Poprzedni budżet na pokrycie kosztów związanych z pracą i zwolnień podatkowych został zwiększony do 1,7% z 1,2%. Dotyczy to całkowitych kosztów wynagrodzeń każdego holenderskiego pracodawcy, do kwoty 400 000 euro. Jeśli całkowite koszty wynagrodzeń przekroczą kwotę 400 000 euro, poprzedni odsetek 1,2% będzie nadal obowiązywał. Niektóre produkty lub usługi firmy pracodawcy będą wyceniane według wartości rynkowej dla tego właśnie celu.

Propozycje, które zostały przyjęte 1 stycznia 2021 roku

Wzrost stawki CIT dla dochodów z tzw. "innovation box" i zniesienie rabatu za płatność w przypadku tymczasowych zaliczek CIT.

Holenderski rząd podnosi efektywną ustawową stawkę podatku dochodowego od osób prawnych z 7% do 9% w 2021 roku dla dochodów z tzw. "innovation box". Rząd ogłosił również, że zostanie zniesiona ulga dostępna obecnie dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych, którzy uiszczają należny podatek dochodowy na podstawie tymczasowej oceny CIT.

Wzrost podatku od przeniesienia własności nieruchomości

Jeśli ktoś chce zainwestować w nieruchomości niemieszkalne, musi pamiętać, że stawka podatku od przeniesienia własności nieruchomości wzrośnie z 6% do 7% w 2021 roku. Dotyczy to wyłącznie nieruchomości niemieszkalnych, ponieważ stawka dla nieruchomości mieszkalnych pozostaje niezmieniona na poziomie 2%. Niemniej jednak holenderski rząd ogłosił, że stawka podatku od przeniesienia własności nieruchomości mieszkalnych może również zostać podniesiona w najbliższej przyszłości, gdy nieruchomość jest wynajmowana osobom trzecim, ponieważ oznacza to uzyskiwanie dochodu.

Zmiany w warunkowym podatku u źródła od płatności licencyjnych i odsetek

Plan Podatkowy na 2021 rok zawiera ustawę o podatku u źródła, która proponuje wprowadzenie warunkowego podatku u źródła od płatności odsetek i należności licencyjnych. Płatności te dotyczą płatności dokonywanych przez holenderski podmiot będący rezydentem podatkowym lub podmiot niebędący rezydentem holenderskim, ale posiadający w Holandii stałe przedsiębiorstwo (PE), na rzecz innych tzw. podmiotów powiązanych, które mają siedzibę w jurysdykcji o niskich obciążeniach podatkowych i/lub w przypadku nadużycia. Oczekuje się, że stawka tego podatku u źródła wyniesie 21.7% w 2021 roku. Głównym powodem wprowadzenia tego warunkowego podatku u źródła jest zniechęcenie do wykorzystywania holenderskiej spółki zależnej lub podmiotu będącego rezydentem jako kanału dla płatności odsetek i należności licencyjnych do jurysdykcji o bardzo niskich lub zerowych stawkach podatkowych. W tym przypadku jurysdykcja o niskich obciążeniach podatkowych oznacza jurysdykcję, w której ustawowa stawka podatku od zysków jest niższa niż 9%, i/lub która znajduje się na liście jurysdykcji nie współpracujących z UE.

Każdy podmiot może być uznany za powiązany do tego celu, jeśli:

• Podmiot płacący posiada kwalifikujący się udział w podmiocie otrzymującym
• Podmiot otrzymujący posiada kwalifikujący się udział w podmiocie płacącym
• Strona trzecia posiada kwalifikujący się udział zarówno w podmiocie płacącym, jak i w podmiocie otrzymującym

Udział stanowiący co najmniej 50% ustawowych praw głosu jest uważany za kwalifikujący się udział. Może być również nazywany bezpośrednim lub pośrednim udziałem kontrolującym. Ponadto, należy wziąć pod uwagę, że podmioty korporacyjne mogą być również powiązane. Dzieje się tak, gdy działają jako grupa współpracująca, która posiada kwalifikujący się udział w podmiocie korporacyjnym, bezpośrednio, pośrednio lub wspólnie. W pewnych sytuacjach nadużycia, warunkowy podatek u źródła również będzie miał zastosowanie. Obejmuje to sytuacje, takie jak pośrednie płatności na rzecz odbiorców w niektórych jurysdykcjach o niskich obciążeniach podatkowych, najczęściej kierowane przez tzw. podmioty pośredniczące (conduit entity).

Nowe ograniczenia dotyczące odliczania strat likwidacyjnych i strat z tytułu zaprzestania działalności

Holenderski rząd zdecydował się ograniczyć odliczenie strat likwidacyjnych i strat z tytułu zaprzestania działalności od 1 stycznia 2021 roku. Jest to spowodowane wcześniejszą propozycją, której celem było odliczanie strat likwidacyjnych dotyczących zagranicznych udziałów, obok strat z tytułu zaprzestania działalności zagranicznych PE. Takie straty likwidacyjne powinny być odliczalne podatkowo tylko wtedy, gdy holenderski podatnik podatku dochodowego od osób prawnych posiada minimum 25% udziałów, w przeciwieństwie do obecnych niskich 5%, w zagranicznym udziale. Dotyczy to również wszelkich zagranicznych udziałów będących rezydentami UE lub EOG. Likwidacja zagranicznego udziału zostaje zakończona w ciągu trzech lat od zaprzestania działalności udziału. Ograniczenie odliczania zarówno strat likwidacyjnych, jak i strat z tytułu zaprzestania działalności będzie w przybliżeniu takie samo. W obu przypadkach ograniczenia nie mają zastosowania do strat niższych niż 1 milion euro, ponieważ te pozostaną odliczalne podatkowo.

Porady dla holenderskich firm zagranicznych i międzynarodowych oraz inwestorów

Ponieważ wszystkie te środki niosą ze sobą wiele zmian, zarówno holenderscy, jak i zagraniczni przedsiębiorcy powinni je uważnie monitorować. Jeśli prowadzisz międzynarodową działalność w Holandii, te zmiany mogą dotyczyć również Ciebie. W każdym razie przygotowaliśmy kilka porad, jeśli obecnie prowadzisz działalność w Holandii.

Jeśli jesteś uważany za zagranicznego podatnika, który inwestuje w udziały w spółkach w Holandii, powinieneś monitorować, czy Twoje dochody i zyski kapitałowe nadal są zwolnione z podatku u źródła od dywidend i podatku od zysków kapitałowych, od czasu wprowadzenia zmienionych przepisów anty-nadużyciowych CIT i celów podatku u źródła od dywidend. Wynika to z faktu, że spełnienie wymogów dotyczących substancji ekonomicznej (substance requirements) nie jest już uważane za bezpieczną przystań. Ponadto, jeśli posiadasz spółkę zależną lub oddział zagranicznego banku lub towarzystwa ubezpieczeniowego w Holandii, będziesz musiał dowiedzieć się, czy zasady niedostatecznej kapitalizacji mają zastosowanie do Twojej działalności. Jeśli tak jest, możesz znaleźć się w poważnie niekorzystnej sytuacji w porównaniu do innych podobnych instytucji, których te zasady nie dotyczą w ich jurysdykcjach macierzystych.

Jeśli posiadasz międzynarodową firmę, która utworzyła struktury z tzw. podmiotami lub instrumentami hybrydowymi wyłącznie w celu zmniejszenia kosztów podatkowych, będziesz musiał uważnie monitorować te podmioty, a także ewentualnie je zmienić. Jest to konieczne, aby obejść nieefektywności podatkowe, które mogą istnieć po wdrożeniu ATAD2. Ponadto, niektóre międzynarodowe korporacje, które zapewniają finansowanie platformom dłużnym, takim jak firmy finansowe, muszą ocenić i monitorować, czy ewentualne płatności licencyjne i odsetkowe dokonywane przez te firmy podlegałyby holenderskiemu warunkowemu podatkowi u źródła. Jeśli tak jest, te międzynarodowe firmy muszą restrukturyzować się, jeśli chcą złagodzić wszelkie nieefektywności podatkowe, które nastąpią po wdrożeniu holenderskiego warunkowego podatku u źródła.

Ponadto, zarówno holenderskie holdingi, jak i zagraniczne międzynarodowe holdingi z holenderską spółką zależną lub oddziałami, które polegają na nieograniczonym odliczaniu strat likwidacyjnych z zagranicznych udziałów, muszą być ostrożne w kwestii odliczeń podatkowych takich strat. Byłoby rozsądne ocenić, w jaki sposób może to na nich niekorzystnie wpłynąć. Last but not least; wszystkie międzynarodowe firmy powinny dowiedzieć się, czy mają jakieś nowe obowiązki sprawozdawcze na mocy DAC6, dotyczące schematów optymalizacji podatkowej, które zostały wdrożone lub zmienione po 25 czerwca 2018 roku.

Intercompany Solutions może rozwiązać wszystkie Twoje trudności podatkowe

Te zmiany oznaczają wiele nowych sposobów pracy i strukturyzowania Twojej firmy. Jeśli w jakikolwiek sposób nie masz pewności, jak te regulacje fiskalne wpłyną na Twoją działalność w Holandii, zawsze możesz skontaktować się z naszym profesjonalnym zespołem. Możemy rozwiązać wszelkie problemy finansowe i fiskalne, które możesz napotkać po drodze, a także udzielić Ci porad w zakresie rejestracji firmy w Holandii, usług księgowych dla zagranicznych międzynarodowych korporacji oraz rzetelnych porad biznesowych.

Podobne wpisy:

• Wypowiedzenie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Holandią a Rosją z dniem 1 stycznia 2022
• Dyrektywy dotyczące przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w Holandii
• 5 najlepszych krajów UE pod względem podatku dochodowego od osób prawnych
• Holandia przeciwstawia się ulgom w podatkach korporacyjnych
• Jak kraje rozwinięte pobierają podatki od Bitcoina

Źródła

• OECD - ceny transferowe i międzynarodowe wytyczne podatkowe
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - holenderski oficjalny dziennik urzędowy
• KVK - rejestracja w holenderskim Rejestrze Handlowym
• PwC Netherlands - spostrzeżenia i publikacje podatkowe
• Hoge Raad 2025, podatek u źródła od dywidend i zagraniczny istotny udział (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Trybunał Sprawiedliwości UE, rzeczywisty właściciel i nadużycie w sprawach duńskich dywidend (C-116/16) (C-116/16)
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - usługi podatkowe i spostrzeżenia
• Belastingdienst - stawki podatku dochodowego od osób prawnych (19% do 200 000 EUR i 25.8% powyżej)
• Belastingdienst - innovation box, efektywna stawka 9% od kwalifikowanego zysku