Zakładanie holenderskiego biura

Niniejszy artykuł opisuje aspekty prawne i podatkowe oraz niektóre praktyczne kwestie dotyczące założenia biura w Holandii. Podsumowuje informacje na temat holenderskiego systemu prawnego i podatkowego istotne dla wymaganych procedur. Artykuł przedstawia również Holandię jako międzynarodowe centrum handlu i podkreśla korzyści lokalizacyjne wynikające z otwarcia holenderskiego biura. Na koniec omawia inne kwestie o praktycznym znaczeniu, takie jak koszty życia i pracy.

Prosimy o kontakt z naszymi agentami podatkowymi i rejestracyjnymi w przypadku problemów prawnych lub podatkowych, lub jeśli potrzebujesz dodatkowych informacji.

Aspekty podatkowe zakładania holenderskiego biura

Założenie firmy w Holandii wiąże się z licznymi korzyściami podatkowymi. Wielu przedsiębiorców decyduje się na włączenie struktury międzynarodowej w ramach efektywnego reżimu podatkowego, takiego jak ten w Holandii. Holenderskie podmioty prawne w ramach struktur korporacyjnych przynoszą wiele korzyści podatkowych. Główne zalety można podsumować w następujący sposób:

Korzyści z unikania podwójnego opodatkowania dzięki umowom zawartym przez Holandię oraz dyrektywom UE w sprawie podatku bezpośredniego;
Zwolnienie z tytułu uczestnictwa (participation exemption);
Możliwość negocjowania umów z krajowymi organami podatkowymi dotyczących uprzednich ustaleń cenowych (APAs) i interpretacji podatkowych (ATRs). Takie umowy zapewniają pewność co do przyszłych płatności podatkowych;
Holenderskie bilateralne traktaty inwestycyjne (BITs);
Holenderskie ulgi podatkowe dla dochodów ze źródeł zagranicznych;
Reżim Innovation Box (IB) dla działalności badawczo-rozwojowej;
Brak podatku u źródła pobieranego od wychodzących płatności licencyjnych i odsetkowych; oraz
Program dla wysoko wykwalifikowanych migrantów (30 percent ruling).

Te korzyści podatkowe zostaną szczegółowo wyjaśnione poniżej.

Korzyści z holenderskich holdingów

Holenderski holding może służyć jako centrum inwestycyjne dla firm założonych w różnych krajach na całym świecie. Holandia jest znana z korzystnego reżimu w zakresie holdingów, w szczególności dzięki zwolnieniu z tytułu uczestnictwa (participation exemption), w połączeniu z rozległą siecią umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i dwustronnych umów inwestycyjnych. Główne korzyści skłaniające międzynarodowe firmy do korzystania z holenderskich holdingów jako pośredników to niższy podatek u źródła w kraju, w którym generowany jest zysk, nieopodatkowany odbiór środków zgromadzonych przez zagraniczne spółki zależne oraz chroniony status tych spółek zależnych. Te zalety zostaną wyjaśnione poniżej.

Rząd Niderlandów ogłosił swój ogólny zamiar utrzymania i zachowania tych korzyści, postrzeganych symbolicznie jako klejnoty w koronie krajowego systemu podatkowego, niezależnie od prób Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju oraz Unii Europejskiej, mających na celu zwalczanie strategii unikania opodatkowania, które mają na celu przenoszenie zysków z jurysdykcji o wyższym do jurysdykcji o niższym opodatkowaniu.

Zwolnienie z tytułu uczestnictwa w Holandii

Jak już wspomniano, Holandia jest popularna dzięki tak zwanemu zwolnieniu z tytułu uczestnictwa. Jeżeli spełnione zostaną określone warunki, zyski kapitałowe i dywidendy uzyskane z kwalifikujących się spółek zależnych nie podlegają holenderskiemu podatkowi dochodowemu od osób prawnych.

Zwolnienie to ma zastosowanie, jeżeli kwalifikująca się spółka zależna posiada nie mniej niż 5 procent udziałów w firmie. Jednym z kryteriów kwalifikowalności jest to, że spółki zależne nie mogą posiadać udziałów wyłącznie w celu pasywnego inwestowania w portfel. Jednakże, nawet w przypadkach, gdy ten cel jest dominujący, zwolnienie nadal ma zastosowanie, jeżeli spółki zależne płacą podatek dochodowy w wysokości nie mniejszej niż 10 procent (zgodnie z zasadami rachunkowości podatkowej w Holandii) lub jeśli mniej niż połowa ich aktywów jest przeznaczona na inwestycje pasywne. W przypadku, gdy zwolnienie nie może być zastosowane, firmy zazwyczaj mają możliwość skorzystania z ulgi podatkowej.

System interpretacji podatkowych w Holandii (Advance Pricing Agreements, APAs i Advance Tax Rulings, ATRs)

Holenderski system interpretacji podatkowych zapewnia uprzednie rozstrzygnięcie poprzez zawieranie APAs i ATRs z holenderskimi firmami w odniesieniu do ich pozycji podatkowej. Zawieranie takich umów jest dobrowolne. Zazwyczaj firmy korzystają z systemu interpretacji podatkowych, aby z wyprzedzeniem zapoznać się z zobowiązaniami podatkowymi związanymi z planowanymi transakcjami między podmiotami powiązanymi. ATRs zapewniają wcześniejszą pewność co do reperkusji podatkowych przewidywanych transakcji, wyjaśniając na przykład, czy będą one kwalifikować się do zwolnienia z tytułu uczestnictwa (participation exemption). Z drugiej strony, APAs określają, kiedy zasada ceny rynkowej (arm’s length principle) może być zastosowana do transakcji międzynarodowych między powiązanymi firmami lub różnymi częściami tej samej firmy.

Bilateralne traktaty inwestycyjne (BITs)

Inwestując w obcym kraju, należy wziąć pod uwagę zarówno odpowiednie podatki, jak i ochronę wynikającą z tak zwanych bilateralnych traktatów inwestycyjnych, zwłaszcza jeśli inwestycje są dokonywane w kraju o poważnym profilu ryzyka.

BITy są zawierane między dwoma krajami w celu ustalenia warunków ochrony podmiotów z jednego kraju inwestujących w drugim kraju. Traktaty te zapewniają wzajemną ochronę i promocję inwestycji. Zabezpieczają i chronią inwestycje podmiotów zamieszkujących jedną ze stron umowy na terytorium drugiej strony. Dlatego BITy stanowią instytucjonalne zabezpieczenia w odniesieniu do inwestycji zagranicznych. Wiele BITów przewiduje również alternatywne mechanizmy rozwiązywania sporów, gdzie inwestorzy, których prawa zostały naruszone, mogą wybrać międzynarodowy arbitraż zamiast pozywać kraj naruszający prawo w jego sądach.

Holandia rozwinęła szeroką sieć takich dwustronnych traktatów, oferując inwestorom najlepsze możliwe bezpieczeństwo i ochronę w zagranicznych krajach partnerskich. Warto wspomnieć, że Holandia zawarła BITy z około 100 państwami.

Inwestorzy zamieszkujący kraj będący sygnatariuszem mogą korzystać z ochrony wynikającej z jego BITów. Dlatego Holandia jest atrakcyjną jurysdykcją do zakładania spółek holdingowych nie tylko ze względu na korzystny reżim podatkowy, ale także dzięki licznym BITom, które zawarła.

Dekret o unikaniu podwójnego opodatkowania

W celu zachęcenia do holenderskich inwestycji w inne, zwłaszcza rozwijające się, kraje, Rząd wprowadził regulację przewidującą mechanizm obniżania holenderskiego podatku dochodowego od osób prawnych od zysków uzyskanych z inwestycji w krajach, które nie zawarły umów podatkowych z Holandią. Ten akt prawny to Jednostronny Dekret o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania (zwany dalej DTAD). W rezultacie DTAD, holenderskie podatki naliczane od inwestycji w krajach, które nie zawarły umów podatkowych z Holandią, są zazwyczaj takie same jak podatki naliczane od inwestycji w krajach objętych umowami podatkowymi.

Reżim Innovation Box (IB)

Holandia szczyci się korzystnym klimatem podatkowym w ramach reżimu Innovation Box, w odniesieniu do firm działających w dziedzinie badań i rozwoju (R&D). Każda firma generująca dochody z własnych opracowanych i opatentowanych wartości niematerialnych i prawnych (z wyłączeniem znaków towarowych i logo) lub z aktywów pochodzących z działalności badawczo-rozwojowej (potwierdzonych oficjalnym oświadczeniem) ma możliwość raportowania dochodów z wykorzystaniem reżimu IB. Wówczas jej kwalifikowalny dochód przekraczający koszty rozwoju wartości niematerialnych i prawnych będzie podlegał opodatkowaniu w wysokości zaledwie 5 procent. Wszelkie straty związane z kwalifikowalnymi aktywami mogą być odliczone od zwykłej stawki podatku dochodowego od osób prawnych, tj. 25 procent. Jeśli straty są uwzględnione w zeznaniu podatkowym, muszą zostać odzyskane przy użyciu normalnej stawki. Dopiero wtedy obniżona stawka 5 procent stanie się ponownie dostępna.

Brak podatku u źródła w odniesieniu do płatności licencyjnych i odsetkowych

Holandia jest atrakcyjną jurysdykcją do zakładania licencyjnych i finansowych spółek (grupowych). Największą zaletą założenia holenderskiej spółki licencyjnej lub finansowej jest efektywna podatkowo struktura tych podmiotów. Ogólnie rzecz biorąc, ta efektywność wynika z korzystnych umów podatkowych, które Holandia zawarła, w połączeniu z brakiem podatku u źródła w odniesieniu do wychodzących płatności licencyjnych i odsetkowych. Jeśli spełnione są określone wymagania, te warunki wstępne pozwalają na niezwykle efektywny podatkowo „przepływ” dochodów z licencji i finansów przez podmiot w Holandii do ostatecznego odbiorcy.

Program dla wysoko wykwalifikowanych migrantów

Zagraniczni pracownicy mieszkający i pracujący w Holandii mogą skorzystać z koncesji, jeśli spełnią określone wymagania. Ta koncesja nazywa się 30% ruling. Zgodnie z nią, 30 procent wynagrodzenia pracownika międzynarodowego pozostaje nieopodatkowane. W rezultacie ogólna stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi około 36 procent zamiast zwykłych 52 procent.

Aspekty prawne zakładania holenderskiego biura

Posiadanie holenderskiej firmy w ramach międzynarodowej korporacji zapewnia zarówno korzyści podatkowe, jak i prawne. Niektóre ważne korzyści prawne to:

System prawny w Holandii przewiduje różne formy prawne, aby dopasować się do charakterystyki i potrzeb planowanych operacji biznesowych;
Holenderska Izba Handlowa (KvK) jest bardzo efektywna i współpracująca;
Uzyskanie legalizacji od holenderskiego notariusza łacińskiego i apostille wydanego przez sąd zajmuje tylko jeden lub dwa dni;
Łatwo jest zorganizować powołanie lokalnego dyrektora zarządzającego, na przykład w celu spełnienia wymogów dotyczących stałego miejsca zamieszkania; oraz
W 2012 roku przepisy dotyczące prywatnych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (BVs) zostały gruntownie zmienione i obecnie są znacznie bardziej elastyczne.

Prawo korporacyjne w Holandii przewiduje podmioty zarówno z osobowością prawną, jak i bez niej (tj. zarówno podmioty zarejestrowane, jak i spółki osobowe/podmioty kontraktowe).

Rodzaje firm w NL

Do najczęściej używanych podmiotów bez osobowości prawnej należą:

jednoosobowa działalność gospodarcza (Eenmanszaak); (technicznie, jednoosobowe działalności gospodarcze nie są podmiotami prawnymi);
spółka jawna (Vennootschap onder firma lub VOF);
spółka partnerska/handlowa (Maatschap); oraz
spółka komandytowa (Commanditaire vennootschap lub CV).

Do najczęściej używanych podmiotów z osobowością prawną należą:

prywatna spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Besloten vennootschap lub BV)
publiczna spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Naamloze vennootschap lub NV)
spółdzielnia (Coöperatie lub COOP); oraz
fundacja (Stichting).

Wybór formy prawnej zależy od rodzaju prowadzonej działalności. Właściciele małych firm i freelancerzy zazwyczaj zakładają jednoosobowe działalności gospodarcze, natomiast większe przedsiębiorstwa są rejestrowane jako prywatne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (BVs), publiczne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (NVs) oraz spółki komandytowe (CVs).

Po podjęciu decyzji o założeniu firmy, pierwszym krokiem jest jej rejestracja w Izbie Handlowej, która wpisze ją do Rejestru Handlowego. Procedura ta musi odbyć się w okresie rozpoczynającym się tydzień przed rozpoczęciem działalności i kończącym się tydzień po tym.

Dalsze szczegóły dotyczące prywatnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (BV)

Prywatna spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Besloten Vennootschap lub BV) z kapitałem nominalnym podzielonym na udziały jest najczęściej używaną formą prawną do prowadzenia działalności gospodarczej w Holandii. BV posiada jednego lub wielu akcjonariuszy i wydaje wyłącznie udziały imienne. Może mieć jednego lub kilku „założycieli” lub subskrybentów, którzy mogą być osobami prawnymi i/lub fizycznymi. Podmiot lub osoba fizyczna, niezależnie od tego, czy jest rezydentem, czy obcokrajowcem, może jednocześnie być jedynym założycielem i dyrektorem reprezentującym zarząd.

Cechy geograficzne: Holandia jako międzynarodowe centrum handlowe

Holandia jest idealnym strategicznym miejscem dla firm dzięki swojej łączności. Firmy założone w tym kraju mogą z łatwością wprowadzać swoje produkty i usługi na rynki w UE, Europie Wschodniej i Środkowej, Afryce i na Bliskim Wschodzie. Holandia leży w zachodniej części Europy i graniczy z Belgią (południe) i Niemcami (wschód). Od zachodu i północy graniczy z Morzem Północnym, a jej linia brzegowa ma 451 km długości. Holandia to mały kraj o powierzchni 41 526 kilometrów kwadratowych. Jej gospodarka jest silnie uzależniona od handlu międzynarodowego (ponad 50% Produktu Krajowego Brutto pochodzi z handlu zagranicznego). Kraj ten należy do 10 największych eksporterów na świecie, co jest sporym osiągnięciem, biorąc pod uwagę jego rozmiar. Około 65 procent całego holenderskiego eksportu trafia do pięciu krajów: USA, Wielkiej Brytanii, Belgii, Niemiec i Francji.

Ponad 50% całego eksportu i importu w Holandii stanowią żywność, maszyny (głównie komputery i części) oraz produkty chemiczne. Wiele importowanych towarów (w tym komputery) jest w rzeczywistości przeznaczonych dla innych krajów i jest w dużej mierze re-eksportowanych wkrótce po ich przybyciu do Holandii, w stanie nieprzetworzonym. Sytuacja ta jest typowa dla dużych węzłów transportowych i dystrybucyjnych. W rzeczywistości wiele milionów ton towarów z Ameryki Północnej i Azji dociera do Amsterdamu lub Rotterdamu w celu dystrybucji po całej Europie. Rola Holandii jako europejskiej bramy jest również wspierana przez lotnisko Schiphol w Amsterdamie – czwarte najbardziej ruchliwe i największe lotnisko na kontynencie obsługujące ruch zarówno towarowy, jak i pasażerski. Większość holenderskich firm transportowych ma swoje bazy operacyjne albo w Rotterdamie (z lotniskiem Rotterdam The Hague), albo w pobliżu Schiphol. Inne główne europejskie lotniska, a mianowicie Düsseldorf i Frankfurt w Niemczech, Roissy we Francji oraz Bruksela i Zaventem w Belgii, znajdują się zaledwie kilka godzin drogi. Ponadto Holandia posiada wyjątkową sieć kolejową łączącą ważne europejskie stolice, w tym Londyn. Bruksela, stolica UE, znajduje się zaledwie o krótki przejazd. Ponadto port w Rotterdamie jest największy na kontynencie europejskim. Jeszcze 12 lat temu był to również najbardziej ruchliwy port na świecie, ale został wyprzedzony przez Szanghaj i Singapur. W 2012 roku był szóstym najbardziej ruchliwym portem na świecie pod względem tonażu ładunków rocznie.

Koszt pracy

Standardy życia w Holandii są stosunkowo wysokie, co odzwierciedla średnie wynagrodzenie. W 2015 roku pracodawcy płacili swoim pracownikom 2500 euro/miesiąc, a zatem średni koszt pracy wynosił 34.10 euro/godzinę. Wszystkie należne podatki są pobierane u źródła dochodu. Średnia tygodniowa liczba godzin pracy wynosi około 40 godzin.

Koszty pracy w różnych krajach członkowskich UE znacznie się różnią. W 2015 roku średnia płaca godzinowa dla całej Unii Europejskiej wynosiła 25 euro, a dla strefy euro 29.50 euro. Zatem koszty pracy w Holandii są o 16 procent wyższe w porównaniu ze średnią wartością dla strefy euro. Mimo to, w 2015 roku, pięć krajów UE miało wyższe koszty pracy niż Holandia. Średnia płaca godzinowa w Danii (41.30 euro) i Belgii (39.10 euro) jest około 10 razy wyższa w porównaniu z wartością dla Bułgarii (4.10 euro). Praca w Belgii jest droższa niż w Luksemburgu, Holandii, Szwecji i Francji. Jednakże koszty pracy na Litwie i w Rumunii nie różnią się zbytnio od kosztów w Bułgarii, mimo że płace w tych 3 krajach rosną.

Na dzień 07/2015, krajowa minimalna płaca brutto w Holandii dla pracowników w wieku 23 lat i starszych wynosi 1507.80 euro/miesiąc, czyli 69.59 euro/dzień. Przy 40 godzinach pracy tygodniowo, równa się to 8.70 euro/godzinę.

Amsterdam: Nowa europejska stolica finansów

Według pisarza Jamesa Stewarta, felietonisty biznesowego pracującego w NY Times, po Brexicie Amsterdam z pewnością stanie się nowym Londynem dzięki swojej imponującej architekturze, najwyżej ocenianym szkołom i ekscytującemu życiu nocnemu. Holandia od wieków jest globalnym centrum handlu, dlatego kraj ten jest tradycyjnie tolerancyjny wobec cudzoziemców. Ponadto prawie wszyscy holenderscy mieszkańcy mówią po angielsku. Szkoły w Holandii są uważane za najlepsze na kontynencie europejskim, oferując wiele możliwości kształcenia w języku angielskim. Amsterdam zachwyca architekturą i oferuje atrakcyjne opcje mieszkaniowe, wyśmienite restauracje, malownicze widoki, przedstawienia teatralne i muzyczne oraz ekscytujące życie nocne. Jego obywatele mają tolerancyjne, kosmopolityczne podejście kultywowane przez wieki, od momentu, gdy miasto stało się centrum globalnego handlu.

Dzięki ciągłym wysiłkom narodu Holandia należy obecnie do najbogatszych państw na świecie. Strategiczne położenie kraju na wybrzeżu Morza Północnego oraz jego rzeki, przynoszące korzyści przemysłowe i rolnicze, niewątpliwie przyczyniły się do tego sukcesu. Dzięki tym cechom geograficznym i wrodzonemu entuzjazmowi do pracy jego mieszkańców, Holandia jest obecnie wielkim centrum handlu.

Ponadto, Holandia posiada dobrze rozwinięty system państwa opiekuńczego, zapewniający, że wszyscy obywatele korzystają z dobrobytu swojej ojczyzny. Holendrzy są dumni ze swoich wysokich standardów życia. Wydatki związane z życiem, edukacją, mieszkaniem i kulturą są niższe w porównaniu do większości krajów Europy Zachodniej. Sieć Rozwiązań na rzecz Zrównoważonego Rozwoju Organizacji Narodów Zjednoczonych corocznie przeprowadza badania wśród wielu osób zamieszkujących różne kraje na całym świecie w celu przygotowania swojego World Happiness Report. Jak wskazuje nazwa, raport ten przedstawia kraje o najszczęśliwszych populacjach. W 2018 roku Holandia zajęła 6. miejsce.

Koszty życia

Podobnie jak w wielu innych krajach Europy, koszty życia w Holandii wzrosły po przyjęciu wspólnej waluty, euro. Standardowy pokój kosztuje 300–600 euro/miesiąc, więc zamieszkanie na obszarze pozamiejskim jest znacznie tańsze niż życie w mieście takim jak Amsterdam czy Haga.

Transport publiczny jest stosunkowo tani jak na standardy UE. Większość obszarów działa na zasadzie kart chipowych („ov-chipkaart”), które można używać w tramwajach, autobusach, metrze i pociągach. W mieście pojedynczy bilet autobusowy kosztuje około 2 euro. Bilet na pociąg ze Schiphol do Dworca Centralnego w Amsterdamie kosztuje około 4 euro. Bilet Amsterdam – Utrecht to około 7.50 euro. Natomiast usługi taksówkowe są dość drogie. Zwykła opłata początkowa wynosi 7.50 euro, a stawki dochodzą do 2.20 euro/km.

Prosimy, nie wahaj się skontaktować z naszymi ekspertami w dziedzinie podatków i zakładania firm. Chętnie pomogą Państwu w procedurach założenia własnej firmy w Holandii.

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner