Jak kraje rozwinięte pobierają podatki od Bitcoina

W ciągu ostatniej dekady waluty wirtualne, takie jak Bitcoin, Qtum, Litecoin i Ethereum, stawały się coraz bardziej popularne. Obecnie są one używane zarówno jako metody płatności, jak i instrumenty inwestycyjne. Pojawienie się kryptowalut doprowadziło do luki legislacyjnej, którą należało wypełnić odpowiednimi regulacjami.

Niniejsza publikacja koncentruje się na opodatkowaniu Bitcoina (zdecydowanie najpopularniejszej waluty wirtualnej). Bitcoiny zastępują prawdziwe waluty i mają realną wartość monetarną. Oznacza to, że można je przeliczać na dolary amerykańskie i australijskie, euro lub dowolną inną walutę wirtualną. Większość transakcji Bitcoinem jest anonimowa i odbywa się w Internecie. Bitcoiny nie są regulowane i nie zależą od wsparcia banków centralnych i rządów.

Mimo że w większości jurysdykcji Bitcoin nie jest uważany za prawny środek płatniczy, niektóre systemy podatkowe uznają jego znaczenie, a odpowiednie organy zaproponowały szczególne traktowanie fiskalne. Poniżej przedstawiono krótki przegląd metod opodatkowania Bitcoina w USA, UE, Wielkiej Brytanii, Niemczech, Australii i Japonii.

Opodatkowanie Bitcoina w USA

Przy pobieraniu podatku federalnego, amerykański Urząd Skarbowy (Revenue Service) traktuje Bitcoin jako własność, a nie jako walutę. Wszystkie transakcje Bitcoinem są opodatkowane zgodnie z zasadami obowiązującymi dla opodatkowania własności. W związku z tym szczegóły dotyczące transakcji Bitcoinem muszą być przedkładane Urzędowi Skarbowemu do celów podatkowych.

Podatnicy oferujący usługi lub towary opłacane Bitcoinem są zobowiązani do zgłaszania kwoty uzyskanych Bitcoinów w swoich rocznych zeznaniach podatkowych. Wartość Bitcoina jest obliczana z uwzględnieniem jego wartości godziwej na rynku w dolarach amerykańskich (kurs wymiany) w momencie otrzymania płatności.

Jeśli podatnik wykorzystuje kryptowalutę jako aktywo kapitałowe (jako własność inwestycyjną, taką jak obligacje, akcje itp.), powinien/powinna uwzględnić wszelkie podlegające opodatkowaniu straty lub zyski. Zyski podlegające opodatkowaniu wynikają z transakcji, w których otrzymana wartość w dolarach jest wyższa niż skorygowana podstawa waluty wirtualnej. Alternatywnie, strata wynika z transakcji, w których otrzymana wartość w USD jest niższa w porównaniu ze skorygowaną podstawą waluty wirtualnej.

W Stanach Zjednoczonych osoby zajmujące się wydobywaniem Bitcoinów (walidowaniem transakcji i prowadzeniem rejestru) są również zobowiązane do płacenia podatków. W przypadku udanego wydobycia muszą dodać wartość wydobytych Bitcoinów do swojego całkowitego rocznego dochodu.

Niespełnienie wymogów podatkowych dla walut wirtualnych może skutkować karami. Zgodność z amerykańskimi przepisami podatkowymi i dokładną ocenę podatków związanych z transakcjami Bitcoinem można osiągnąć poprzez prowadzenie szczegółowej dokumentacji.

Opodatkowanie Bitcoina w UE

W 2015 roku najwyższy sąd w Unii Europejskiej (TSUE) orzekł, że transakcje Bitcoinem nie podlegają opodatkowaniu VAT w związku z przepisami ustawodawczymi dotyczącymi transakcji banknotami, monetami i walutami jako środkami płatniczymi. W związku z tym Europejski Trybunał Sprawiedliwości traktuje Bitcoin jako walutę, a nie jako własność.

Mimo że transakcje Bitcoinem nie podlegają opodatkowaniu VAT, mogą wiązać się z innymi podatkami, na przykład od dochodów lub zysków kapitałowych. Bitcoin jest traktowany różnie do celów podatkowych w zależności od państwa członkowskiego UE.

Wielka Brytania

Wielka Brytania traktuje Bitcoin w taki sam sposób jak waluty obce. Transakcje Bitcoinem podlegają zasadom opodatkowania mającym zastosowanie do strat i zysków walutowych. Z drugiej strony, transakcje Bitcoinem, które są uważane za „spekulacyjne”, mogą być zwolnione z podatków. Informacje na temat środków egzekwowania przepisów podatkowych związanych z transakcjami Bitcoinem, dostarczane przez lokalny organ podatkowy (HMRC), są raczej niejasne. Oznacza to, że takie transakcje są rozpatrywane indywidualnie, w zależności od konkretnych okoliczności i ustalonych faktów.

Niemcy

Od 2013 roku kraj ten traktuje Bitcoin jako prywatne pieniądze. Mimo że waluta wirtualna jest opodatkowana stawką 25 procent od zysków kapitałowych, podatek jest naliczany tylko w przypadku, gdy zysk z Bitcoina zostanie zgromadzony w ciągu 1 roku od otrzymania waluty wirtualnej. Dlatego podatnicy posiadający Bitcoin dłużej niż rok nie podlegają podatkowi od zysków kapitałowych. W takim przypadku wszelkie transakcje walutami wirtualnymi będą traktowane jako prywatne sprzedaże, które nie podlegają opodatkowaniu. W Niemczech Bitcoin jest traktowany podobnie do udziałów, akcji i innych inwestycji.

Podatki od Bitcoina w Japonii

Kraj oficjalnie uznaje Bitcoin za metodę płatności. Od 1 lipca 2017 roku waluta nie podlega podatkowi konsumpcyjnemu. Japonia traktuje waluty wirtualne jako wartości podobne do aktywów. Jako takie, mogą być przesyłane cyfrowo lub używane do płatności. Dlatego zysk z handlu Bitcoinem jest traktowany jako dochód z działalności gospodarczej i generuje zobowiązania podatkowe z tytułu zysków kapitałowych i dochodu.

Podatki od Bitcoina w Australii

Kraj ten traktuje wszystkie transakcje Bitcoinem lub jakąkolwiek inną walutą wirtualną jako transakcje barterowe. Krajowy system podatkowy uznaje Bitcoin za aktywo generujące zyski kapitałowe, a nie jako walutę obcą czy pieniądze. Wszystkie transakcje Bitcoinem muszą być odpowiednio udokumentowane, zarejestrowane i opatrzone datą. Otrzymane płatności muszą być deklarowane w dolarach australijskich w taki sam sposób jak zwykły dochód.

Transakcje osobiste Bitcoinem są zwolnione z podatków, jeśli spełniają następujące warunki:

1.) waluta wirtualna jest używana do zakupu usług lub towarów przeznaczonych do celów osobistych

2.) wartość transakcji jest poniżej 10 000 AUD.

Wymiana i wydobycie Bitcoina w celu prowadzenia działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu jako handel akcjami.

Podsumowanie

Ramy prawne określające opodatkowanie Bitcoina różnią się w zależności od jurysdykcji. Niektóre kraje (państwa członkowskie UE) postrzegają Bitcoin jako walutę, podczas gdy inne (Australia, USA) uznają go za aktywo lub własność. Istnieją również jurysdykcje, takie jak Japonia, które przyjęły pośrednie podejście i definiują Bitcoin jako wartość, podobną do aktywa.

Jeśli chcesz uzyskać więcej informacji na temat opodatkowania Bitcoina w różnych państwach członkowskich UE lub jak założyć europejski biznes kryptowalutowy, skontaktuj się z naszymi doradcami prawnymi. Możesz również przeczytać o regulacjach dotyczących kryptowalut w Holandii.

Podobne posty:

• Czy organy podatkowe mogą zidentyfikować właścicieli kryptowalut?
• Zagraniczne korporacje międzynarodowe i holenderski budżet roczny
• Wypowiedzenie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Holandią a Rosją z dniem 1 stycznia 2022 r.
• 5 najlepszych krajów UE pod względem podatku dochodowego od osób prawnych
• Holandia za eliminacją rajów podatkowych

Źródła

• AFM - Holenderski Urząd ds. Rynków Finansowych
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• OECD - ceny transferowe i międzynarodowe wytyczne podatkowe
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - spostrzeżenia i publikacje podatkowe
• Hoge Raad 2025, kryptoaktywa w box 3 (ECLI:NL:HR:2025:683)
• Hoge Raad 2021, handel i wydobycie bitcoinów dla celów VAT (ECLI:NL:HR:2021:294)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• EY Netherlands - spostrzeżenia podatkowe
• Trybunał Sprawiedliwości UE, Hedqvist w sprawie wymiany bitcoinów i VAT (C-264/14)
• Belastingdienst - stawki podatku dochodowego od osób prawnych (19% do 200 000 EUR i 25,8% powyżej)