Współpraca w zakresie zgodności i interpretacje w Holandii

Charakterystyczną cechą niderlandzkiego systemu podatkowego jest możliwość wcześniejszego omówienia z organami podatkowymi sposobu traktowania poszczególnych transakcji lub operacji. Administracja Podatkowa może wydać uprzednią zgodę. Krajowe Organy Podatkowe mogą zawierać z podatnikami dwa rodzaje umów: Uprzednie Porozumienie Cenowe (APA) lub Uprzednią Interpretację Podatkową (ATR).

APA to umowy, w których Organy Podatkowe określają metodę ustalania cen, która będzie stosowana przez podatnika w transakcjach związanych z firmą. Ten program daje podatnikom możliwość rozwiązywania lub unikania potencjalnych lub rzeczywistych sporów dotyczących cen transferowych w sposób kooperacyjny i proaktywny.

ATR to umowy z Organami Podatkowymi, które określają obowiązki prawne i prawa podatników w ich specyficznych sytuacjach.

APA i ATR są wiążące zarówno dla Organów Podatkowych, jak i dla podatnika. Ich zawarcie podlega szczególnym wymogom dotyczącym treści. Generalnie Administracja Podatkowa jest w stanie przetwarzać wnioski o ATR, APA i inne zapytania (na przykład dotyczące rejestracji VAT, jedności fiskalnej lub ułatwionej fuzji) bez znaczących opóźnień.

Prawo UE wymaga, aby Organy Podatkowe w Holandii automatycznie wymieniały dane dotyczące APA i ATR z Krajowymi Organami Podatkowymi w innych Państwach Członkowskich. Administracja Podatkowa przygotowała standardowe dokumenty, które podatnicy wypełniają w celu zawarcia transgranicznych interpretacji lub porozumień dotyczących cen transferowych. Wszystkie Krajowe Organy Podatkowe w UE są zobowiązane do wymiany takich informacji. Poprawia to przejrzystość w zakresie opodatkowania przedsiębiorstw we Wspólnocie. Ostatecznie UE może również rozpocząć wymianę podobnych informacji z Krajowymi Organami Podatkowymi w państwach niebędących członkami.

Współpraca w zakresie zgodności (Cooperative compliance)

Jeśli spełnione zostaną pewne warunki, niderlandzkie firmy mogą ubiegać się o tak zwany horyzontalny monitoring (zwiększona relacja z Krajowymi Organami Podatkowymi). Horyzontalny monitoring to rodzaj dobrowolnej współpracy w zakresie zgodności, gdzie organizacja zawiera specyficzną umowę z Administracją Podatkową. Zapewnia to zaawansowaną pewność i bezpieczeństwo oraz chroni podatników przed nieprzyjemnymi niespodziankami podatkowymi. Zakres horyzontalnego monitoringu obejmuje jednak więcej niż tylko zgodność z przepisami: firma musi wykazać, że kontroluje swoje ryzyka podatkowe i procesy, stosując Ramy Kontroli Podatkowej (Framework for Tax Control).

Krajowe Organy Podatkowe dostosowują intensywność i metody monitoringu w zależności od poziomu kontroli podatkowej podatnika. W związku z tym ich audyty przejdą z reaktywnych (przeprowadzanych za okresy przeszłe) na proaktywne (zapewniające bezpieczeństwo z wyprzedzeniem). Relacja między firmami a Organami Podatkowymi w horyzontalnym monitoringu opiera się na przejrzystości, wzajemnym zrozumieniu i zaufaniu.

Główną zaletą tego rozwiązania jest możliwość zajęcia się istotnymi pozycjami i ryzykami podatkowymi w momencie ich wystąpienia w ramach możliwych do przyjęcia terminów handlowych. Od firm oczekuje się transparentnego zachowania w interakcjach z Organami Podatkowymi, a administracja z kolei szybko reaguje na kwestie zgłaszane przez te firmy. Ponadto program horyzontalnego monitoringu pomaga dokładnie określić opodatkowane przepływy pieniężne, podatki bieżące i odroczone, a także gwarantuje, że firmy mają niewiele, jeśli w ogóle, niepewnych pozycji podatkowych. Oszczędza to firmom zarówno koszty, jak i czas. Warto jednak wspomnieć, że niderlandzka Administracja Podatkowa nie sformułowała jeszcze obiektywnych zasad dotyczących wymagań dla Ram Kontroli Podatkowej.

Podobne artykuły:

• Jak kraje rozwinięte pobierają podatki od Bitcoina
• Czy organy podatkowe mogą zidentyfikować właścicieli kryptowalut?
• Dyrektywy w celu przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w Holandii
• Zagraniczne korporacje międzynarodowe i roczny budżet Niderlandów
• Akcyza i cło w Niderlandach

Źródła

• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• European Commission - taxation and customs union
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)