Przychód z Box 2: Udziałowcy jako zagraniczni podatnicy

Dochód zaliczany do Box 2 dla zagranicznych podatników obejmuje kwalifikujący się dochód holenderski (obliczony w taki sam sposób jak dla rezydentów) z lokalnych spółek, z wyjątkiem przypadków, gdy posiadane udziały należą do kapitału własnego przedsiębiorstwa.

Partnerzy fiskalni podlegają szczególnym wymogom.

Dochód, który musi być zadeklarowany w Box 2, obejmuje zyski kapitałowe i/lub dywidendy (główne pozycje dochodu) uzyskane przez zagranicznego podatnika posiadającego znaczne udziały (>5% udziałów) w spółce będącej rezydentem, pomniejszone o wszelkie straty związane z udziałami i odliczenia z tytułu podatku od budynków zabytkowych.

Odliczenia i ulgi osobiste („persoonsgebonden aftrek” w języku niderlandzkim) nie mają zastosowania do zagranicznych podatników, którzy posiadają jedynie dochód kwalifikujący się do Box 2.

Holenderskie przepisy dotyczące odroczenia/przeniesienia podatku (tzw. „rollover/tax deferral”) dla kwalifikujących się połączeń/podziałów prawnych i połączeń udziałowych nie mają zastosowania do zagranicznych podatników w przypadku, gdy spółka przejmująca/przejmowana jest zarejestrowana poza Holandią. Jeśli holenderska korporacja zmienia swoją rezydencję podatkową, jej relokacja jest traktowana jako (podlegające opodatkowaniu) przeniesienie znacznych udziałów.

Podmiot założony na mocy jurysdykcji zagranicznej, który kwalifikował się jako korporacja rezydencka w Holandii przez minimalny okres pięciu lat, ale przeniósł się do innego kraju w celach podatkowych, jest uważany za korporację rezydencką w Holandii przez kolejne dziesięć lat.

W przypadku, gdy całkowita kwota w Box 2 jest ujemna, dochód jest traktowany jako strata z tytułu znacznych udziałów dla nierezydentów. Takie straty podlegają odliczeniu i mogą być kompensowane (przeniesienie strat na przyszłe lata lub wsteczne przeniesienie strat) zgodnie z tymi samymi zasadami, co dla podatników rezydentów. Straty te mogą być agregowane z wszelkimi kwalifikującymi się stratami z zobowiązań podatkowych dla podatników rezydentów.

Podstawa opodatkowania jest określana przez specjalne zasady, jeśli podatnik emigruje lub holenderska korporacja, w której jest on znaczącym udziałowcem, przenosi swoją siedzibę podatkową do innego kraju.

Nasi holenderscy specjaliści ds. podatków mogą zapewnić konsultacje dotyczące Państwa pozycji podatkowej. Możemy przygotować i złożyć Państwa roczne zeznanie podatkowe oraz zająć się innymi sprawami związanymi z zgodnością podatkową. Prosimy o kontakt, jeśli potrzebują Państwo dalszych informacji lub pomocy w kwestiach podatkowych.

Podobne wpisy:

• Zagraniczne korporacje międzynarodowe a budżet roczny Holandii
• Jak kraje rozwinięte pobierają podatki od Bitcoina
• Wypowiedzenie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niderlandami a Rosją od 1 stycznia 2022 r.
• Dyrektywy w celu przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w Holandii
• Czy organy podatkowe mogą zidentyfikować właścicieli kryptowalut?

Źródła

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2024, scope of discharge and art. 2:9 DCC director liability (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - offsetting losses in corporate income tax