Artykuł 23 – Licencja na odroczenie płatności VAT w Holandii

Import produktów do Holandii

Import produktów pochodzących z krajów spoza UE do Holandii jest co do zasady opodatkowany VAT, niezależnie od tego, czy importu dokonuje osoba prywatna, podmiot podlegający opodatkowaniu, niepodlegający opodatkowaniu czy zwolniony. Dlatego VAT jest zazwyczaj należny w momencie importu i jest normalnie przekazywany do holenderskich służb celnych. Jeśli są Państwo zainteresowani założeniem firmy importowo-eksportowej w Holandii, prosimy o kontakt z naszymi lokalnymi agentami ds. rejestracji, którzy poprowadzą Państwa przez ten proces.

Zezwolenie na odroczenie płatności VAT

Holandia przyjęła specjalny system związany z art. 23 ustawy o VAT, skutkujący wydawaniem licencji na podstawie artykułu 23. Zezwolenia te umożliwiają importerom odroczenie płatności VAT, zamiast przekazywania kwoty w momencie importu. System przenosi zobowiązania VAT na cykliczne deklaracje VAT. W związku z tym importowy VAT jest deklarowany w odpowiedniej deklaracji okresowej, ale może być również odliczony, jeśli nie jest stosowane pełne odliczenie VAT. Zatem VAT nie jest faktycznie płacony w momencie importu, co przynosi korzyści w postaci odsetek i płynności finansowej. Zezwolenie na odroczenie płatności VAT jest wydawane wyłącznie podmiotom podlegającym opodatkowaniu, niepodlegającym opodatkowaniu oraz zwolnionym (nie jest wydawane osobom fizycznym).

Wymagania dotyczące zezwolenia na odroczenie płatności VAT

Ogólnie rzecz biorąc, aby ubiegać się o zezwolenie na odroczenie płatności VAT, należy spełnić następujące wymagania:

• kandydaci powinni rezydować w Holandii lub posiadać przedstawicieli fiskalnych / stałe zakłady w kraju;
• kandydaci powinni regularnie importować towary;
• kandydaci powinni prowadzić przejrzystą dokumentację dotyczącą importowanych towarów.

Import samochodów dostawczych i samochodów osobowych podlega innym warunkom.

Wniosek o zezwolenie na odroczenie płatności VAT

Poniżej przedstawiono niewyczerpującą listę informacji, które należy zawrzeć we wniosku o odroczenie płatności VAT:

• numer VAT/NIP importera/wnioskodawcy;
• nazwa importera/wnioskodawcy;
• rodzaj produktu do importu do Holandii;
• ilość produktu;
• przewidywana częstotliwość importu (rocznie);
• cena produktów do importu (rocznie);
• kraj pochodzenia produktu (spoza UE).

Holenderskie władze podatkowe muszą rozpatrzyć wniosek w ciągu 8 tygodni.

Często zadawane pytania

• Mam siedzibę w Holandii i posiadam BV. Mój dostawca w Holandii ma zezwolenie z art. 23. Jaki VAT płacę? I na co powinienem zwrócić uwagę?Jeśli Twój dostawca ma zezwolenie na podstawie artykułu 23, może importować towary do NL bez płacenia VAT. Musi zadeklarować ten import w swojej deklaracji VAT. Po zaimportowaniu towarów może sprzedać je holenderskiej BV. Kiedy importowane towary zostaną sprzedane Tobie (holenderskiej BV), stosuje się 21% VAT od ceny towarów. Zatem jeśli kupujesz towary za 100 Euro, płacisz VAT od 100 Euro. Jeśli używasz towarów do celów swojej firmy i płacisz VAT od swoich przychodów, możesz odliczyć ten VAT.
• Jaką korzyść mam z zezwolenia na podstawie artykułu 23?

Zaletą zezwolenia na podstawie artykułu 23 jest płynność. VAT nie jest kosztem dla przedsiębiorcy. Nie „zyskujesz” więc żadnych korzyści z samego zezwolenia. Oszczędzasz jednak na kosztach finansowania. Kiedy importujesz duże ilości towarów z zezwoleniem na podstawie artykułu 23, nie musisz czekać, aż urząd skarbowy zwróci Ci zapłacony VAT od towarów. Podatek jest bowiem odroczony. Ta korzyść może wynieść całkowitą miesięczną lub kwartalną wartość Twoich zakupów (pomnożoną przez 21%).

Nasza agencja może szybko dokonać niezbędnych ustaleń w celu wydania zezwolenia na odroczenie płatności VAT na podstawie artykułu 23. Skontaktuj się z nami, aby uzyskać więcej informacji lub przeczytaj więcej o zaletach holenderskiego systemu podatkowego.

Podobne posty:

• Akcyza i cła w Holandii
• Zagraniczne korporacje międzynarodowe i roczny budżet Holandii
• Jak kraje rozwinięte pobierają podatki od Bitcoinów
• Jak założyć firmę jako młody przedsiębiorca
• Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania wypowiedziana między Holandią a Rosją z dniem 1 stycznia 2022 r.

Źródła

• Komisja Europejska - unia celna i podatkowa
• RVO - Netherlands Enterprise Agency
• EUR-Lex - Dyrektywa VAT 2006/112/WE
• AFM - Holenderski Urząd ds. Rynków Finansowych
• PwC Netherlands - spostrzeżenia i publikacje podatkowe
• Hoge Raad 2021, stawka VAT i Dyrektywa VAT (ECLI:NL:HR:2021:456)
• Hoge Raad 2024, VAT, pytania prejudycjalne dotyczące oceny (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• Wet op de omzetbelasting 1968 (wetten.overheid.nl)
• PwC Worldwide Tax Summaries - Holandia
• Belastingdienst - stawki VAT w Holandii (21%, 9% i 0%)
• Belastingdienst - składanie deklaracji VAT oraz płatność lub zwrot VAT