Fundacja ANBI (Non profit)

Niderlandy oferują różne typy fundacji, a fundacja ANBI (niderlandzka: Stichting) jest najczęściej wykorzystywana przez organizacje non-profit. ANBI oznacza: "Algemeen Nut beogende instelling", czyli instytucję służącą celom ogólnym. Organizacje non-profit są również określane jako "NGO" lub Organizacje Pozarządowe.

Czym jest ANBI?

ANBI oznacza algemeen nut beogende instelling, czyli po angielsku instytucję charytatywną. Jednak w Niderlandach nie każda instytucja charytatywna może nazywać się ANBI. Instytucja może być ANBI tylko wtedy, gdy jest niemal w całości poświęcona dobru publicznemu (algemeen nut). Stowarzyszenia (takie jak stowarzyszenia sportowe, personalne, śpiewacze, orkiestrowe czy teatralne) i kluby hobbystyczne zazwyczaj nie są ANBI.

Inspektor podatkowy przyznaje status ANBI organizacji charytatywnej, jeśli ta wystąpi o taki status i spełnia wymogi.

Dlaczego ANBI?

ANBI posiada przewagi podatkowe w porównaniu z instytucją charytatywną, która nie posiada tego statusu. ANBI korzysta z ulg podatkowych, takich jak:

• ANBI nie płaci podatku od spadków ani podatku od darowizn za spadki i darowizny, które instytucja wykorzystuje na rzecz interesu publicznego.
• Jeśli ANBI przekazuje darowizny na rzecz interesu publicznego, odbiorca nie musi płacić podatku od darowizn.
• Darczyńcy ANBI mogą odliczyć swoje darowizny od podatku dochodowego lub podatku od osób prawnych.
• Aby kwalifikować się do odliczenia darowizn okresowych, darczyńca i ANBI muszą udokumentować darowiznę w umowie.
• ANBI kwalifikuje się do zwrotu podatku energetycznego.
• Wolontariusze, którzy pracują dla ANBI, pod pewnymi warunkami dokonują darowizny na rzecz ANBI.
• Dodatkowe odliczenie darowizn przysługuje darczyńcom kulturalnych ANBI.

W skrócie, ANBI jest zwolniona z podatku od spadków i darowizn. Darczyńcy mogą odliczyć swoje darowizny na rzecz ANBI od podatku dochodowego lub podatku od osób prawnych. Aby instytucja uzyskała status ANBI, musi spełniać szereg warunków.

Jakie warunki musi spełniać ANBI ogólnie?

Aby zostać uznaną za ANBI, instytucja musi spełniać wszystkie poniższe warunki:

• Instytucja musi być w pełni skoncentrowana na dobru publicznym. Musi to wynikać m.in. ze statutu i zamierzonych działań.
• Instytucja musi służyć interesowi publicznemu niemal wszystkimi swoimi działaniami. Jest to wymóg 90%.
• Instytucja nie może dążyć do zysku we wszystkich swoich działaniach, które służą interesowi publicznemu.
• Instytucja i osoby bezpośrednio z nią związane spełniają wymogi dotyczące uczciwości.
• Żadna osoba fizyczna ani prawna nie może rozporządzać majątkiem instytucji tak, jakby był to jej własny majątek. Dyrektorzy i decydenci nie mogą posiadać większości kontroli nad majątkiem instytucji.
• Instytucja nie może posiadać większego kapitału, niż jest to rozsądnie konieczne do jej działalności. Dlatego kapitał własny musi być ograniczony.
• Wynagrodzenie dla decydentów ogranicza się do zwrotu kosztów lub opłat za obecność.
• Instytucja posiada aktualny plan polityki.
• Instytucja ma rozsądny stosunek kosztów zarządzania do wydatków.
• Pieniądze, które pozostają po likwidacji instytucji, są przeznaczane na ANBI lub na zagraniczną instytucję, która w co najmniej 90% koncentruje się na dobru publicznym.
• Instytucja przestrzega zobowiązań administracyjnych.
• Instytucja publikuje określone dane na swojej lub wspólnej stronie internetowej.

Jakie warunki musi spełniać ANBI? – szczegółowo

• Wymóg 90%: Aby zostać uznaną za ANBI, instytucja musi spełniać wymóg 90%. Ponadto działania realizujące cel instytucji muszą niemal w całości służyć interesowi ogólnemu. ANBI musi wydatkować co najmniej 90% swoich wydatków w sposób użyteczny dla ogółu. W niektórych przypadkach, ogólnie użyteczne działania, które nie pociągnęły za sobą kosztów, również mogą być uwzględnione w tym teście 90%.
• Brak motywu zysku: ANBI nie może osiągać zysku ze wszystkich swoich działań, które służą interesowi publicznemu. ANBI musi osiągać zysk z komercyjnych działań związanych z pozyskiwaniem funduszy. Warunkiem jest, aby zyski przynosiły korzyść głównym działaniom ANBI.
• Wymogi dotyczące uczciwości: Instytucja może być ANBI tylko wtedy, gdy instytucja i osoby bezpośrednio z nią związane spełniają wymogi dotyczące uczciwości. Jeśli inspektor podatkowy ma powody, by wątpić w uczciwość instytucji lub osoby z nią związanej, może zażądać Zaświadczenia o Dobrym Zachowaniu (VOG). Jeśli VOG nie zostanie złożone, instytucja nie otrzyma statusu ANBI lub zostanie on wycofany. Inspektor podatkowy przestaje uznawać instytucję za instytucję pożytku publicznego, jeśli dyrektor, menedżer lub osoba, która kształtuje wizerunek instytucji, została skazana za przestępstwo i:
• przestępstwo zostało popełnione w ramach pełnionej funkcji
• skazanie nastąpiło mniej niż 4 lata temu
• przestępstwo stanowi poważne naruszenie porządku prawnego

Osobą kształtującą wizerunek jest osoba postrzegana jako przedstawiciel ANBI. Nie musi ona mieć powiązań prawnych z instytucją, takich jak zatrudnienie. Pomyślmy na przykład o ambasadorze instytucji.

• Kontrola nad aktywami: Zarządzanie i wydatkowanie aktywów ANBI podlega szeregowi wytycznych. Na przykład, żadna osoba fizyczna ani prawna nie może rozporządzać aktywami instytucji tak, jakby były to jej własne aktywa. Dyrektorzy i decydenci nie mogą posiadać większości kontroli nad aktywami instytucji. Niedozwolone jest również, aby którykolwiek z członków zarządu miał decydujący głos lub prawo weta. Na przykład, jeśli zarząd lub organ decyzyjny składa się z 3 osób z takimi samymi prawami głosu, to spełnia to warunek. Zaleca się uregulowanie tych kwestii w statucie instytucji.
• Ograniczony kapitał własny: ANBI nie może posiadać kapitału większego niż jest to konieczne do prowadzenia działalności instytucji. Nazywa się to "kryterium wydatków". ANBI może jednak posiadać aktywa, jeśli:
• aktywa otrzymane jako spadek (w drodze dziedziczenia) lub darowizna

Warunkiem jest, aby spadkodawca lub darczyńca określił, że przekazany lub zapisany kapitał musi być zachowany, lub że ustalono, iż tylko dochody z tego kapitału są wykorzystywane do realizacji celu ANBI. Nazywa się to również "siłą pnia" (stem power). Często darczyńca lub spadkodawca zastrzega w testamencie, że majątek musi zachować swoją wartość z powodu inflacji poprzez coroczną korektę. ANBI musi to uwzględnić przy wydatkowaniu dostępnych dochodów.

• kapitał pochodzący z celu ANBI: Dotyczy to na przykład rezerwatu przyrody lub miejsca kultu religijnego, które ma być utrzymywane przez ANBI.

• kapitał potrzebny jako środek do realizacji celu ANBI

Na przykład, lokale biznesowe lub magazyn na artykuły pomocowe.

• rozsądny kapitał niezbędny do zapewnienia ciągłości pracy
• Wynagrodzenie decydentów: Decydenci ANBI (na przykład członkowie rady nadzorczej) mogą otrzymywać jedynie zwrot poniesionych kosztów. Decydenci mogą również otrzymywać opłaty za obecność, które nie są nadmierne. Przykładem opłat za obecność jest opłata za przygotowanie i udział w spotkaniach.
• Stosunek kosztów zarządzania do wydatków: Koszty zarządzania ANBI muszą być w rozsądnym stosunku do wydatków. Co jest "rozsądne", zależy (między innymi) od charakteru ANBI. Na przykład, instytucja, która pozyskuje fundusze, często ponosi inne koszty niż instytucja, która zarządza aktywami. Koszty zarządzania to koszty związane z zarządzaniem instytucją, takie jak koszty związane z prowadzeniem zarządzania administracyjnego (np. koszty księgowego).
• Likwidacja: Ze statutu ANBI musi jasno wynikać, że pieniądze, które pozostają po rozwiązaniu ANBI (dodatnie saldo likwidacyjne), są w całości przeznaczane na inną ANBI. Jeśli statut stanowi, że dodatnie saldo likwidacyjne zostanie przeznaczone "w miarę możliwości" na ANBI lub zagraniczną instytucję, która koncentruje się w co najmniej 90% na dobru publicznym, inspektor podatkowy odrzuci wniosek.
• Obowiązki administracyjne dla ANBI: ANBI jest zobowiązana do prowadzenia administracji. Administracja ta musi przynajmniej wykazywać:
• jakie kwoty zostały wypłacone na rzecz każdego decydenta za zwrot kosztów, opłaty za obecność i inne płatności. Umożliwia to inspektorowi podatkowemu ocenę, czy członkowie organu decyzyjnego (takiego jak członkowie rady nadzorczej) nie otrzymują nadmiernych zwrotów kosztów lub opłat za obecność.
• jakie koszty poniosła instytucja: Pomyśl na przykład o kosztach zarządzania instytucją. Pozwala to ocenić, czy istnieje rozsądny stosunek między kosztami a wydatkami.
• charakter i wielkość dochodów i aktywów instytucji: W ten sposób inspektor podatkowy może ocenić wydatki ANBI pod kątem kryterium wydatków.
• jakie są wydatki i rozchody instytucji: W ten sposób inspektor podatkowy może ocenić wydatki ANBI pod kątem kryterium wydatków.
• Plan polityki: ANBI musi posiadać aktualny plan polityki. Plan ten przedstawia sposób, w jaki ANBI chce osiągnąć swój cel. Plan może być wieloletnim planem polityki, ale w każdym razie musi zapewniać wgląd na nadchodzący rok.

Zazwyczaj zaleca się publikowanie planu polityki na stronie internetowej ANBI. W ten sposób informuje się sympatyków i darczyńców, a jednocześnie spełnia się obowiązek publikacji, który dotyczy ANBI. Publikowanie planu polityki nie jest obowiązkowe. Należy jednak na stronie internetowej wyróżnić szereg informacji z planu polityki.

Przejrzystość ANBI poprzez internet

ANBI jest zobowiązana do publikowania danych na swojej stronie internetowej lub na wspólnej stronie internetowej. Od 1 stycznia 2021 r. duże ANBI są zobowiązane do korzystania ze standardowych formularzy do publikacji danych. Duże ANBI to:

• ANBI, które aktywnie pozyskują pieniądze lub towary od osób trzecich (instytucje pozyskujące fundusze) i których całkowity dochód w odpowiednim roku finansowym przekracza 50 000 EUR.
• ANBI niepozyskujące funduszy, jeśli całkowite wydatki w odpowiednim roku finansowym przekraczają 100 000 EUR.

Jeśli instytucja nie jest dużą ANBI, można użyć standardowego formularza, ale nie ma takiego obowiązku. Korzystanie ze standardowego formularza może być łatwym rozwiązaniem.

Jeśli zdecydujesz się nie używać formularza, należy opublikować następujące informacje:

• nazwę instytucji
• RSIN (numer identyfikacyjny podmiotów prawnych i spółek partnerskich) lub numer podatkowy
• dane kontaktowe instytucji
• jasny opis celu ANBI
• główne punkty planu polityki
• funkcję dyrektorów: np. "przewodniczący", "skarbnik" i "sekretarz".
• nazwiska dyrektorów
• politykę wynagrodzeń
• Opublikuj politykę wynagrodzeń zarządu statutowego i decydentów.
• aktualne sprawozdanie z wykonanych działań
• sprawozdanie finansowe musi być opublikowane na stronie internetowej. Należy to zrobić w ciągu 6 miesięcy od zakończenia roku finansowego. Sprawozdanie obejmuje bilans, rachunek zysków i strat oraz objaśnienia.

Zawartość planu polityki Twojej ANBI?

Podstawą Twojej ANBI jest jej plan polityki. ANBI jest zobowiązana do posiadania planu polityki. Jest również zobowiązana do zawarcia i wyjaśnienia w planie polityki następujących informacji:

• cel instytucji i działania do wykonania
• metoda pozyskiwania dochodów
• zarządzanie i wykorzystanie aktywów instytucji

Cel instytucji i działania do wykonania:

Opisz w planie polityki tak szczegółowo, jak to możliwe, co instytucja chce osiągnąć, w formie jasnego celu.

Ponadto wskaż, jak będziesz realizować cel, np. jakie działania instytucja prowadzi i będzie prowadzić, aby osiągnąć wskazany cel. Przykładem może być udzielanie pomocy w nagłych wypadkach podczas klęsk żywiołowych lub zakładanie szkół w krajach rozwijających się.

Czy Twoja instytucja jest zaangażowana w interesy konkretnej grupy docelowej? Opisz tę grupę docelową tak jasno, jak to możliwe.

Sposób pozyskiwania dochodów

Opisz w planie polityki, w jaki sposób Twoja ANBI będzie pozyskiwać dochody.

Zarządzanie i wykorzystanie majątku instytucji

Na koniec, opisz w planie polityki, w jaki sposób zarządzany jest majątek. Różni się to w zależności od instytucji. Wyjaśnij nie tylko zarządzanie majątkiem, ale także wykorzystanie zebranych środków i dóbr. Jeśli pieniądze są rezerwowane na wydatki w przyszłych latach, należy to wyjaśnić w planie polityki.

Dane opcjonalne

Oprócz przetwarzania wspomnianych danych, plan polityki ma dowolną formę. Możesz swobodnie zamieścić w planie polityki dalsze informacje, które zwiększą Twoją przejrzystość wobec sympatyków i darczyńców, takie jak:

• nazwa, numer RSIN lub numer podatkowy
• adres pocztowy lub adres siedziby
• numer telefonu lub adres e-mail
• ewentualnie numer Izby Handlowej (Kamer van Koophandel)
• ewentualnie dane rachunku bankowego
• skład zarządu oraz nazwiska dyrektorów i decydentów
• przegląd dochodów, wydatków i majątku Twoja ANBI może dodać prognozę na nadchodzące lata.
• polityka wynagradzania zarządu lub decydentów

(FAQ) Fundacja ANBI

• Czym różni się fundacja ANBI od zwykłej fundacji?

Różnica między fundacją ANBI a zwykłą fundacją polega na statusie ANBI. Status ANBI to dodatkowy krok, który należy wykonać po utworzeniu ANBI. ANBI posiada również pewne zwolnienia podatkowe, ale także pewne ograniczenia, których zwykła fundacja nie posiada.

• Jakie są korzyści z fundacji ANBI?

Darczyńcy fundacji mogą otrzymać zwolnienia podatkowe z tytułu swoich darowizn. Fundacja ANBI posiada również pewne zwolnienia podatkowe, co stymuluje aspekt charytatywny. Nie ma podatku od otrzymanych darowizn, nie ma również podatku od założycieli przekazujących darowizny fundacji.

• Czy fundacja ANBI może generować zyski?

Tak, może, o ile zyski są wykorzystywane do finansowania jej głównego celu charytatywnego.

• Na co ANBI może wydawać fundusze?

Krótko mówiąc: Na wszystko, co przynosi korzyści celowi działalności charytatywnej. Może to obejmować zbiórki pieniędzy, promocje, rozdawnictwo i tak dalej. Oraz wszystkie działania z tym związane.

Fundacja może angażować inne firmy do pomocy w świadczeniu usług. Wyobraź sobie, że Światowy Fundusz na rzecz Przyrody (World Nature Fund) zatrudnia firmę eventową do zaplanowania zbiórki pieniędzy lub firmę marketingu cyfrowego do naprawy ich strony internetowej.

• Jakie są ograniczenia fundacji ANBI?

Krótko mówiąc: Aby uzyskać status organizacji pozarządowej, założyciele deklarują, że celem nie powinno być wzbogacenie członków zarządu ani otrzymywanie przez członków zarządu nieproporcjonalnych kwot.

• Czy fundacja ANBI może wynagradzać członków zarządu?

Tak, ale istnieją ograniczenia dotyczące wynagrodzenia członków zarządu. Za przygotowanie i złożenie posiedzenia, członek zarządu może otrzymać maksymalnie 356 €. W przypadku większych organizacji pozarządowych obowiązują inne kryteria.

• Czy fundacja ANBI może wynagradzać swój personel i wolontariuszy?

Tak, wolontariusze mogą otrzymać do 170 € miesięcznie lub 1900 € rocznie bez podatku. Powyżej tej kwoty fundacja musiałaby wypłacać wynagrodzenie za pośrednictwem księgowego ds. płac i opłacać podatki pracodawcy. Pracownik w tym przypadku musi uwzględnić to w swoich rozliczeniach podatkowych.

• Czy fundacja ANBI może wypłacać zwroty kosztów swoim członkom?

Tak, wszelkie zgłoszone koszty (które muszą być udokumentowane w księgowości odpowiednim dokumentem) mogą być wypłacone członkom. Nie ma ograniczeń co do takich deklaracji. Oczywiście musi być jasne, że są one istotne dla organizacji i jej działań.

Podobne posty:

• Zagraniczne korporacje międzynarodowe i holenderski budżet roczny
• 5 najlepszych krajów UE pod względem podatku korporacyjnego
• Holenderskie prawodawstwo dotyczące inwestycji zagranicznych
• Holandia sprzeciwia się ulgom podatkowym dla korporacji
• Jak kraje rozwinięte pobierają podatki od Bitcoina

Źródła

• Business.gov.nl - choosing a Dutch business structure
• Burgerlijk Wetboek Boek 2, rechtspersonen (wetten.overheid.nl)
• KVK - registering with the Dutch Business Register
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2021, director liability for breach of the bookkeeping duty (ECLI:NL:HR:2021:1099)
• Hoge Raad 2024, scope of discharge and art. 2:9 DCC director liability (ECLI:NL:HR:2024:681)
• PwC Worldwide Tax Summaries - Netherlands
• Court of Justice EU, Polbud on cross-border conversion of companies (C-106/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)