Czym jest dostawa ABC w UE i jak ma się ona do transakcji...

Niderlandy są uważane za wysoce konkurencyjny kraj na świecie, jeśli chodzi o prowadzenie działalności gospodarczej. Z portem w Rotterdamie i lotniskiem Schiphol oddalonymi od siebie zaledwie o 2 godziny, opłacalne jest otwarcie tutaj działalności logistycznej lub drop-shippingowej. Bezpośredni dostęp do wysokiej jakości infrastruktury zapewnia, że można importować i eksportować towary w bardzo szybkim tempie. Niemniej jednak, Niderlandy są również częścią Unii Europejskiej, a zatem europejskie i międzynarodowe prawa mają zastosowanie również do prowadzenia działalności gospodarczej w tym kraju. Mając na uwadze międzynarodowe prawa i regulacje, które określają sposób prowadzenia spraw biznesowych, niezwykle ważne jest zapoznanie się z niektórymi z tych międzynarodowych przepisów. Jedna z tych regulacji dotyczy tak zwanej dostawy ABC. Ten rodzaj wysyłki dotyczy co najmniej trzech przedsiębiorców z wielu krajów i jest regulowany ze względów podatkowych, a także w celu uniknięcia oszustw. W tym artykule przedstawimy dostawę ABC, abyś wiedział, czego się spodziewać, jeśli rozważasz otwarcie firmy w Niderlandach.

Wyjaśnienie transakcji łańcuchowych

Jeśli chcemy wyjaśnić transakcję łańcuchową, zacznijmy od podstaw. Zwykła transakcja to sytuacja, w której przedsiębiorca lub osoba A sprzedaje coś (towary lub usługi) przedsiębiorcy lub osobie B. Jest to dość proste i bezpośrednie, ponieważ A musi tylko dostarczyć, a B musi zapłacić. Jednak w transakcji łańcuchowej w jedną transakcję zaangażowanych jest wiele stron. Dlatego też dostawa ABC tak się nazywa: zaangażowanych jest więcej przedsiębiorców niż tylko A i B, ponieważ jest też C (a czasem nawet więcej stron). W transakcji łańcuchowej w obrębie UE, towary są dostarczane dwóm lub więcej przedsiębiorcom. Jeśli zaangażowane są trzy strony, łańcuch idzie od A do B, a następnie od B do C. Należy jednak pamiętać, że towary są fizycznie transportowane bezpośrednio od A do C. Niemniej jednak, transakcje nadal odbywają się między wszystkimi trzema stronami.

Ważne jest, kto może dostarczać towary w ramach europejskiego wewnątrzwspólnotowego transportu towarów: co oznacza stawkę VAT 0%. Ogólnie rzecz biorąc, pośrednik jest tym, kto może to zrobić, tzn. stawka VAT 0% może być przypisana tylko do jednej dostawy w łańcuchu. Jest to dostawa do lub przez pośrednika/brokera. Broker zazwyczaj nigdy nie jest pierwszym dostawcą w łańcuchu. Sposób określenia brokera polega na ustaleniu, kto faktycznie zajmuje się transportem towarów. Czy przedsiębiorca w łańcuchu, który nie jest pierwszym dostawcą, transportuje lub wysyła towary? Wtedy ten przedsiębiorca jest pośrednikiem. Czy strona spoza łańcucha transportuje lub wysyła towary? W takich przypadkach pośrednik jest postrzegany jako osoba, która zleca tej stronie transport lub wysyłkę wewnątrzwspólnotową.

Czym dokładnie jest dostawa ABC?

Jak wspomniano we wstępie, w dostawie ABC zawsze uczestniczą 3 odrębne strony: A, B i C. Ogólnie rzecz biorąc, przedsiębiorca A sprzedaje towary B, który z kolei sprzedaje je przedsiębiorcy lub klientowi C. Ale: towary zostaną dostarczone bezpośrednio od przedsiębiorcy A do przedsiębiorcy lub klienta C. Z uwagi na fakt, że sprzedawca faktycznie nie jest tym, który dostarcza towary, obowiązują pewne dodatkowe zasady dotyczące VAT i płatności podatkowych. W istocie, istnieją dwie oddzielne transakcje:

Transakcja między stroną A i B
Transakcja między stroną B i C

Zatem, główne pytanie brzmi: kto płaci VAT, jeśli w Unii Europejskiej ma miejsce dostawa ABC? Przedsiębiorca A, B czy C? Spróbujemy wyjaśnić ten proces, szczegółowo przedstawiając przykład dostawy ABC poniżej.

Przykład dostawy ABC

Jeśli chcesz wiedzieć, jak obsługuje się płatność VAT przy realizacji dostawy ABC, warto dowiedzieć się więcej o samym procesie. Wyobraź sobie, że istnieje firma w Niemczech (przedsiębiorca A), która sprzedaje stal. Masz firmę w Holandii (przedsiębiorca B), która odsprzedaje stal firmie w Belgii (przedsiębiorca C). Ty, jako firma, zleciłeś przedsiębiorcy A dostarczenie stali bezpośrednio z Niemiec do przedsiębiorcy C w Belgii. Oznacza to zasadniczo, że transport do Belgii jest również częścią dostawy od A (Niemcy) do B (Holandia). Tym samym transport składa się z dwóch oddzielnych części: pierwszej i drugiej dostawy. Wyjaśnimy to poniżej.

Pierwsza dostawa

Pierwsza dostawa jest uważana za dostawę od przedsiębiorcy A do B. Oznacza to, że dostawa odbywa się do innego kraju UE. Z uwagi na fakt, że transport jest faktycznie częścią dostawy, jest to uważane za dostawę wewnątrzwspólnotową. Przepisy dotyczące wewnątrzwspólnotowego VAT to zestaw zasad, które mają zastosowanie do określonych działań transgranicznych w całej Unii Europejskiej. Oznacza to, że firma A może wysłać firmie B fakturę z 0% stawką VAT. Po tym, przedsiębiorca B musi zarejestrować się w Belgii jako przedsiębiorca podlegający VAT i zadeklarować tam swoje wewnątrzwspólnotowe nabycie. Istnieje również możliwość tak zwanej „uproszczonej dostawy ABC”, w której holenderski przedsiębiorca nie musi rejestrować się jako przedsiębiorca w Belgii.

Czym jest uproszczona dostawa ABC?

W przypadku normalnej dostawy ABC, przedsiębiorca A sprzedaje towar przedsiębiorcy B, który z kolei sprzedaje go przedsiębiorcy C. Towary następnie trafiają bezpośrednio od przedsiębiorcy A do przedsiębiorcy C. Jeśli towary są transportowane od przedsiębiorcy A do B, wówczas B musi zarejestrować się w kraju C, jak wspomnieliśmy powyżej, i tam złożyć deklarację. Nie jest to jednak wymagane, gdy mówimy o uproszczonej dostawie ABC. Jeśli nie chcesz rejestrować się w kraju przedsiębiorcy C (w naszym przypadku w Belgii), możesz również zadeklarować swoją dostawę do przedsiębiorcy C w Niderlandach.

W takim przypadku rejestracja w kraju C nie jest wymagana. Będziesz jednak musiał wykonać kilka dodatkowych czynności. Jak wspomniano powyżej, przedsiębiorca B otrzyma fakturę od przedsiębiorcy A z 0% stawką VAT. Jako przedsiębiorca B nie uwzględniasz tego zakupu w swojej deklaracji VAT, ponieważ nie musisz płacić VAT. Kiedy dostarczasz towary do C w Belgii, jest to również uważane za wewnątrzwspólnotową dostawę. Oznacza to, że również wysyłasz fakturę z 0% stawką VAT do przedsiębiorcy C. Należy pamiętać, że ta faktura musi spełniać dodatkowe wymagania. W zasadzie deklarujesz w ten sposób tę dostawę do C w swojej własnej deklaracji VAT, a także musisz ją uwzględnić w swojej deklaracji ICP. Przedsiębiorca C sam oblicza należny VAT i deklaruje go we własnym kraju, czyli w naszym przykładzie w Belgii. Dodatkowe warunki i wymagania dla uproszczonej dostawy ABC przedstawimy później w tym artykule.

Druga dostawa

Po pierwszej dostawie nadszedł czas na drugą. W naszym przykładzie istnieją dwie odrębne możliwości:

W przypadku zwykłej dostawy ABC, przedsiębiorca B zarejestrował się jako przedsiębiorca w Belgii. W związku z tym dostawa od B do C jest uważana za dostawę krajową, ponieważ stal pozostaje w Belgii. W tym przypadku B nalicza belgijski VAT przedsiębiorcy C.
W przypadku uproszczonej dostawy ABC, jak wspomnieliśmy powyżej, B nie musi rejestrować się w kraju C. Zamiast tego, przedsiębiorca B wysyła fakturę z 0% stawką VAT z Holandii do Belgii, po czym przedsiębiorca C deklaruje należny VAT w Belgii. W obu przypadkach transport odbywa się bezpośrednio od A do C.

Zatem: W regularnej dostawie ABC, B kupuje od A i organizuje transport. Oznacza to, że B jest pośrednikiem. Tylko stawka VAT za towary, które A dostarcza B, wynosi 0%. Pozostałe dostawy, na przykład od B do C i ewentualnie od C do D itd., to tak zwane dostawy krajowe, które są opodatkowane w kraju UE, do którego towary trafiają. Czy pośrednik podaje swojemu dostawcy numer VAT kraju UE, z którego wysyłane są towary? Wtedy stawka VAT 0% ma zastosowanie do drugiej dostawy. Poniżej omówimy warunki uproszczonej dostawy ABC.

Warunki i wymagania dla uproszczonej dostawy ABC

Zrozumiałe jest, że właściciele firm nie chcą rejestrować się jako przedsiębiorcy w wielu różnych krajach. Na przykład; jeśli prowadzisz działalność w 7 krajach, oznaczałoby to, że musiałbyś zarejestrować się w każdym z nich. Ze względu na to, że jest to uważane za niepraktyczne, możesz również zastosować uproszczony schemat dostawy ABC, jeśli spełnisz określone warunki. Ogólnie rzecz biorąc, masz mniej obowiązków, gdy stosujesz uproszczony schemat, na przykład nie musisz już rejestrować się w kraju przedsiębiorcy. Warunki, które musisz spełnić, są następujące:

Jesteś w stanie wykazać, że kupiłeś coś od przedsiębiorcy A z zamiarem sprzedaży tych towarów przedsiębiorcy C. Jest to dość łatwe do zrobienia, na przykład poprzez przedstawienie oferty lub umowy.
Wszyscy trzej przedsiębiorcy muszą posiadać numer identyfikacyjny VAT w każdym odpowiednim kraju.
Musisz zawrzeć jasne porozumienie z przedsiębiorcą A dotyczące transportu towarów do C.
Towary są następnie wysyłane bezpośrednio od przedsiębiorcy A do przedsiębiorcy C.
Następnie musisz uwzględnić swoją wewnątrzwspólnotową dostawę do przedsiębiorcy C w swojej deklaracji VAT, a także w oświadczeniu ICP.

Dodatkowe wymagania dotyczące faktury

Oprócz spełnienia specyficznych warunków, aby móc skorzystać z uproszczonej dostawy ABC, należy również wziąć pod uwagę dodatkowe wymagania dotyczące wysyłanej faktury. Jest to szczególnie ważne dla przedsiębiorcy B. Kiedy wystawiasz fakturę, stosując uproszczoną metodę dostawy ABC, musisz dodać następujące dodatkowe informacje:

Numer identyfikacyjny VAT Twojej firmy
Krajowy numer identyfikacyjny VAT przedsiębiorcy C
Musisz również wyraźnie wspomnieć o jednej z poniższych opcji:
- „Przeniesienie uproszczonego schematu dostawy ABC”, lub;
- „Dostawa wewnątrzwspólnotowa”.

Informacje te informują przedsiębiorcę C o tym, że musi on zadeklarować VAT we własnym kraju, ze względu na zastosowanie przez Ciebie uproszczonego schematu dostawy ABC. Zatem przedsiębiorca B wysyła fakturę z 0% stawką VAT, a przedsiębiorca C deklaruje tę fakturę, aby kraj, w którym przedsiębiorca C ma siedzibę, mógł pobrać VAT, jeśli wspomniany przedsiębiorca C ma mniej VAT do zapłaty niż otrzymał. Informuje to również klienta C, że musi zadeklarować VAT, ponieważ korzystasz z uproszczonego schematu.

Która dostawa jest dostawą wewnątrzwspólnotową w transakcjach ABC?

Od 1 stycznia 2020 i 2021 roku zasady VAT w handlu międzynarodowym zmieniły się w kilku ważnych punktach. Aby dowiedzieć się, jak przedsiębiorca powinien określić, która dostawa jest dostawą wewnątrzwspólnotową w transakcjach ABC, musimy przyjrzeć się obowiązującemu prawodawstwu. Od 1 stycznia 2020 roku główna zasada mówi, że dostawą wewnątrzwspólnotową jest dostawa od A do B. W naszym przykładzie powyżej byłby to niemiecki przedsiębiorca A. Ale: jeśli przedsiębiorca B dostarczy przedsiębiorcy A numer identyfikacyjny VAT państwa członkowskiego wysyłki, dostawa od B do C również będzie traktowana jako dostawa wewnątrzwspólnotowa. Nowe rozwiązanie ma zastosowanie tylko wtedy, gdy B organizuje transport.

Uproszczenie, które będzie obowiązywać od 1 stycznia 2020 r., może być również stosowane w przypadku dłuższych łańcuchów dostaw. Załóżmy, na przykład, że mamy do czynienia z dostawą ABCDE i to D organizuje transport. W takim przypadku, jeśli D poda C numer VAT z kraju innego niż kraj wysyłki towarów, dostawa od C do D kwalifikuje się jako wewnątrzwspólnotowa dostawa. Jeśli wspomniany przedsiębiorca poda numer VAT dla kraju wysyłki, wówczas dostawa od D do E jest dostawą wewnątrzwspólnotową i tak dalej. Uproszczenie nie ma konsekwencji dla już istniejącego uproszczonego schematu SPC; ten będzie nadal obowiązywał. Same przepisy są łatwe do zastosowania w praktyce i zapewniają większą pewność prawną. W końcu A może polegać na podanym mu numerze identyfikacji VAT. W naszej opinii, w niektórych przypadkach może jednak pojawić się dyskusja na temat tego, kto faktycznie przetransportował towary, na przykład gdy B uzgadnia z A odbiór towarów, ale wysyła je pracownik C. Kto transportuje towary, w zasadzie wpływa na to, czy przepisy mają zastosowanie i w którym ogniwie następuje wewnątrzwspólnotowa dostawa.

Potrzebujesz więcej informacji na temat transakcji łańcuchowych w Unii Europejskiej?

Jeśli chcesz założyć holenderską firmę i handlować towarami w UE, będziesz musiał zapoznać się z wieloma różnymi przepisami i regulacjami dotyczącymi tego tematu. W przeciwnym razie ryzykujesz wysokie grzywny, a nawet karę pozbawienia wolności, ze względu na to, że nieprawidłowości mogą być postrzegane jako uchylanie się od płacenia podatków i/lub oszustwo. Kiedy uczestniczysz w transakcjach ABC, ważne jest, aby przyjrzeć się konsekwencjom porozumienia w oparciu o Twoje obecne postępowanie. Jeśli masz numery VAT z różnych krajów, możesz sprawdzić, czy korzystniejsze jest użycie jednego czy drugiego numeru VAT w transakcjach ABC. W ten sposób możesz zorganizować swój własny łańcuch dostaw w najbardziej opłacalny sposób dla Twojej firmy. Potrzebujesz pomocy z niektórymi przepisami? A może szukasz porady, jak powinieneś założyć swoje firmy? Oczywiście, chętnie Ci w tym pomożemy. Skontaktuj się z jednym z naszych doradców VAT, aby uzyskać więcej informacji na ten temat lub jasną wycenę.

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_andere_eu_landen/export_van_specifieke_goederen_en_in_bijzondere_situaties/abc_levering/abc_levering_binnen_de_eu

Tax Office ABC transaction

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner

Czym jest dostawa ABC w UE i jak ma się ona do transakcji łańcuchowych?