Porezne odluke u Nizozemskoj (ATR i APA)

U Nizozemskoj postoji mogućnost razgovora o poreznom položaju vaše tvrtke s Poreznom upravom i zajedničkog utvrđivanja poreznih posljedica. Ovaj sporazum je obvezujući za poreznog obveznika i vlasti. Mora odražavati kvalifikaciju i interpretaciju činjenica te biti u skladu s nacionalnim poreznim zakonom, tj. ne smije biti u suprotnosti s njim. Od 2004. godine, politika rulingsa podijeljena je na dva opća dijela: sporazume o transfernim cijenama (APA) i obvezujuće porezne interpretacije (ATR).

Sporazumi o transfernim cijenama (APA) u Nizozemskoj

APA obuhvaćaju aspekte principa tržišne cijene naknade i metodologiju transfernih cijena. APA se temelje na istraživanjima transfernih cijena. Nacionalne porezne vlasti dogovaraju se s poreznim obveznikom da će se prihod koji se koristi za oporezivanje pravnih osoba odrediti na temelju takvog istraživanja.

Obvezujuće porezne interpretacije (ATR) u Nizozemskoj

ATR obuhvaćaju porezni tretman povezan s određenim okolnostima i činjenicama. Obično se ATR odnose na:

• režim izuzeća od sudjelovanja (dostupan je pregled na jednom listu);
• porezne posljedice povezane s hibridnim financiranjem;
• porezne posljedice povezane s hibridnim subjektima;
• prisutnost stalnih poslovnih jedinica u zemlji;
• primjenu pravila za strane porezne obveznike.

Prilikom potpisivanja ATR-a potrebno je pažljivo analizirati i potvrditi okolnosti i činjenice koje čine osnovu ovog sporazuma. Ako se okolnosti i činjenice promijene, moglo bi biti korisno provjeriti hoće li i u kojoj mjeri sklopljeni ATR i dalje ispunjavati svoju svrhu. Naše bogato iskustvo u pregovorima vezanim uz ATR i APA jamči da naši klijenti uvijek dobivaju pouzdane sporazume, minimizirajući vjerojatnost iznenađenja.

Slični članci:

• Strane multinacionalne korporacije i godišnji proračun Nizozemske
• Direktive za borbu protiv izbjegavanja poreza u Nizozemskoj
• Otkazivanje poreznog ugovora između Nizozemske i Rusije s 1. siječnja 2022.
• Trošarine i carina u Nizozemskoj
• Kako razvijene zemlje naplaćuju poreze na Bitcoin

Izvori

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• European Commission - taxation and customs union
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Netherlands - tax insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - participation exemption (deelnemingsvrijstelling)