Nizozemska nastavlja borbu protiv izbjegavanja poreza

Tijekom proteklih nekoliko godina nizozemska vlada nastojala je poduzeti odlučne mjere protiv izbjegavanja plaćanja poreza. Primjerice, u srpnju 2019. vlada je objavila svoj plan zatvaranja rupa u kojima tvrtke izbjegavaju plaćanje poreza iskorištavajući razlike u poreznim sustavima zemalja, takozvane hibridne neusklađenosti. Državni tajnik Menno Snel poslao je prijedlog zakona o tom pitanju Zastupničkom domu. Taj je prijedlog bio jedna od mjera koje je kabinet poduzeo za borbu protiv izbjegavanja poreza.

Prijedlog zakona ATAD2 (Direktiva o borbi protiv izbjegavanja poreza) ima za cilj spriječiti međunarodne tvrtke da iskorištavaju razlike između sustava poreza na dobit u različitim zemljama. Te takozvane hibridne neusklađenosti osiguravaju, na primjer, da je plaćanje odbitno, ali da nigdje nije oporezivano, ili da se jedno plaćanje odbija više puta.

Najpoznatiji primjer hibridne neusklađenosti je CV / BV struktura, poznata i kao "kasica prasica na moru". Tvrtke iz Sjedinjenih Država su notorno dugo mogle odgađati oporezivanje svoje globalne dobiti zahvaljujući ovoj strukturi. Međutim, mjerama ATAD2, Kabinet ukida fiskalnu privlačnost ove strukture.

Nastavak prethodnih mjera

ATAD2 je logičan nastavak ATAD1. ATAD1 je stupio na snagu 1. siječnja 2019. i odnosio se na druge oblike izbjegavanja plaćanja poreza. To je, između ostalog, dovelo do uvođenja takozvane mjere smanjenja dobiti (earnings stripping), općeg ograničenja odbitaka kamata u porezu na dobit. Prijedlog zakona podnesen Zastupničkom domu u srpnju 2019. sadržavao je daljnje mjere protiv hibridnih neusklađenosti.

Većina mjera sadržanih u prijedlogu zakona o provedbi ATAD2 stupila je na snagu 1. siječnja 2020. I druge europske zemlje uvele su ATAD2, što je vlada pozdravila. Hibridne neusklađenosti najučinkovitije su kada se primjenjuju na međunarodnoj razini.

Pozadina ATAD2

Uvođenje ATAD2 bila je jedna od mjera koje je ova vlada poduzela za borbu protiv izbjegavanja poreza. Osim toga, od 1. srpnja pooštrena je metoda izdavanja međunarodnih poreznih mišljenja. Kabinet također priprema zakone o naplati poreza po odbitku na kamate i autorske naknade do 2021. godine, s vrlo ciljanim pristupom protoku novca od 22 milijarde eura u zemlje s niskim porezima.

Planiraju se i daljnje mjere u području izbjegavanja poreza. Na primjer, 2024. godine nizozemska vlada planira uvesti novi porez po odbitku na isplate dividendi, koji će se primjenjivati na jurisdikcije s niskim porezima. To će biti još jedan važan korak u borbi protiv izbjegavanja poreza. Novi porez planiran je uz porez po odbitku koji će se od 2021. nametati na kamate i autorske naknade.

Novi porez omogućit će Nizozemskoj oporezivanje isplata dividendi u zemlje koje gotovo uopće ne naplaćuju porez, a također će pomoći smanjiti korištenje Nizozemske kao posredničke zemlje. Porez će se naplaćivati od zemalja sa stopom poreza na dobit ispod 9% i primjenjivat će se i na zemlje koje su trenutno na crnoj listi EU-a. Ovo nikako nisu polovične mjere.

Imate li pitanja? Obratite se našim poslovnim savjetnicima za više informacija.

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i godišnji proračun Nizozemske
• Direktive za borbu protiv izbjegavanja poreza u Nizozemskoj
• Porezni ugovor otkazan između Nizozemske i Rusije s 1. siječnjem 2022.
• Nizozemska za uklanjanje poreznih oaza
• Nizozemske mjere za dodatno smanjenje CO2

Izvori

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Netherlands - tax insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)
• Belastingdienst - dividend tax when you receive dividend