Porezni režim „Innovation Box” u Nizozemskoj

Porezno pravo u Nizozemskoj nudi preferencijalni režim oporezivanja pravnih osoba s ciljem promicanja aktivnosti povezanih s ulaganjem u nove tehnologije i razvoj inovativnih tehnologija. To je režim Innovation Box (IB). Za dobit koja ispunjava uvjete IB-a, tvrtke plaćaju ukupno 7% poreza na dobit, umjesto uobičajenih 19 – 25,8% (prema stopama za 2025. godinu).

Opis IB režima

Kako bi se kvalificirale za oporezivanje unutar IB režima, tvrtke moraju posjedovati dugotrajnu nematerijalnu imovinu koja ispunjava određene uvjete. Prema pravilima IB-a, kvalificirana imovina određuje se uzimajući u obzir veličinu poreznog obveznika. Mali porezni obveznici su oni čiji je ukupni petogodišnji promet grupe manji od 250 milijuna eura, a ukupna bruto korist proizašla iz kvalificirane nematerijalne imovine u razdoblju od pet godina manja od 37,5 milijuna eura. Tvrtke koje prelaze te pragove kvalificirane su kao veliki porezni obveznici.

U tim kategorijama:

kvalificirana imovina malih poreznih obveznika je dugotrajna nematerijalna imovina razvijena samostalno i proizašla iz istraživačko-razvojnih (R&D) aktivnosti koje koriste olakšicu u odbitcima (WBSO – porezna olakšica za R&D / R&D certifikat);

kvalificirana imovina velikih poreznih obveznika (osim u slučaju softvera ili bioloških proizvoda za zaštitu bilja) mora ispunjavati određene dodatne uvjete. Osim R&D certifikata, tvrtke moraju posjedovati i licencu EU-a za lijekove, pravo uzgajivača/(registrirani) patent, certifikat dodatne zaštite ili certificirani korisni model. Imovina povezana s kvalificiranom dugotrajnom nematerijalnom imovinom ili ekskluzivnim licencama također se može kvalificirati u posebnim okolnostima. Logotipi, robne marke i slična imovina ne kvalificiraju se za smanjenje poreza.

Ako su ispunjeni uvjeti kvalifikacije, tada se takva dobit ne oporezuje po uobičajenoj stopi poreza na dobit, tj. 25,8%, već po sniženoj stopi od 7%. Dakle, stvarni porez iznosi 7%. Prije primjene snižene porezne stope, troškovi razvoja imovine moraju se nadoknaditi iz dobiti, što znači da će njihov iznos biti oporezovan po punoj općoj stopi.

Važno je spomenuti da R&D certifikati omogućuju i velikim i malim poreznim obveznicima da podnesu zahtjev za poreznu olakšicu u vezi s obvezama po osnovi poreza na plaće. Od 2016. godine, osnova olakšice za odbitke povezane s R&D-om uključuje troškove poreza na plaće te druge R&D izdatke i troškove.

Određivanje dobiti od tehnologije i pogodnosti IB režima

Dobit koja se kvalificira za sniženu stopu poreza na dobit utvrđuje se na temelju izdataka poreznog obveznika povezanih s razvojem kvalificirane imovine. Izdaci za razvoj dijele se u dvije kategorije: kvalificirani i nekvalificirani, koristeći tzv. pristup veze. Kvalificirani izdaci su svi izravni troškovi povezani s razvojem dugotrajne nematerijalne imovine, osim svih troškova povezanih s eksternalizacijom R&D zadataka (troškovi nastali eksternalizacijom mogu iznositi najviše 30% kvalificiranih izdataka). Stoga se primjenjuje sljedeća formula:

kvalificirani troškovi x 1.3

kvalificirana dobit = -------------------------------------------------- x dobit

ukupni troškovi

Dobit se utvrđuje individualno. Za početak se može primijeniti jednostavna funkcionalna analiza i transferne cijene.

Gubici

IB režim je strukturiran tako da može donijeti koristi i tvrtkama koje trenutno ne plaćaju porez, npr. zbog akumuliranih poreznih gubitaka u prošlosti. U tom slučaju, ako tvrtka koristi IB režim, potpuni oporavak akumuliranih gubitaka od poreza može potrajati dulje, što produljuje razdoblje u kojem subjekt nije obvezan plaćati poreze.

Ako razvijena tehnološka imovina dovede do gubitaka, izgubljeni iznosi se obično mogu odbiti za potrebe oporezivanja po uobičajenoj stopi od 25,8%, a ne po niskoj efektivnoj stopi od 7%. Nadalje, svi početni gubici nastali prije početka gospodarske aktivnosti također se mogu odbiti po općoj stopi poreza na dobit od 25,8%. Snižena stopa od 7% ponovno se primjenjuje tek nakon što se gubici IB-a nadoknade. Porezni obveznik može imati samo jedan IB. Stoga se iznosi koji se odnose na nematerijalnu imovinu unutar IB režima konsolidiraju.

Podnošenje zahtjeva i sigurnost u pogledu budućih poreza (Advance Tax Rulings, ATR)

Tvrtka može iskoristiti sniženu stopu poreza na dobit odabirom odgovarajućih stavki u svojoj godišnjoj poreznoj prijavi. U Nizozemskoj je to ne samo moguće, već je i standardna procedura rasprave o praktičnim aspektima IB pravila i pitanjima raspodjele dobiti s Poreznom upravom (Revenue Service). Porezni obveznici imaju mogućnost sklapanja obvezujućih sporazuma (ATR) s administracijom i na taj način imaju sigurnost u pogledu budućih poreza. Važno je spomenuti da se informacije o poreznim tumačenjima razmjenjuju s međunarodnim poreznim tijelima. Pročitajte više o Advance Tax Rulings u Nizozemskoj

Ako trebate više detalja ili pravnu podršku, obratite se našim nizozemskim poreznim savjetnicima.

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i godišnji proračun Nizozemske
• Otkazivanje Ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Nizozemske i Rusije s 1. siječnjem 2022.
• Kako razvijene zemlje prikupljaju porez na Bitcoin
• 5 najboljih zemalja EU-a prema porezu na dobit poduzeća
• Direktive o suzbijanju izbjegavanja plaćanja poreza u Nizozemskoj

Izvori

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• Business.gov.nl - the innovation box
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)