Porez na dohodak 'Box 2': Značajni udjeli

Porez na dohodak od značajnog udjela (porez na dohodak box 2)

Ako je rezident Nizozemske vlasnik „značajnog udjela” („aanmerkelijk belang”) u kvalificiranoj stranoj ili nizozemskoj tvrtki, tada se dohodak ostvaren tim udjelom mora prijaviti u Boxu br. 2 prijave poreza na dohodak.

U slučaju da porezni obveznik izravno ili neizravno posjeduje značajan udjel u tvrtki, svi prihodi ostvareni od zajmova ili opskrbe imovinom tvrtki podliježu oporezivanju i moraju se prijaviti kao dohodak od drugog rada u Boxu br. 1 prijave poreza na dohodak.

Pročitajte više o Boxu 2 za strane dioničare.

Što je značajan udjel?

Porezni obveznici se smatraju vlasnicima značajnih udjela ako posjeduju, neizravno ili izravno, samostalno ili sa svojim fiskalnim partnerima:

1. minimalno 5% ukupnog dioničkog kapitala tvrtke (osim otkupljenih dionica koje će biti poništene);
2. prava na stjecanje ≥ 5% gore navedenih dionica;
3. udjele u dobiti (ili „winstbewijzen” na nizozemskom) koji daju pravo na ≥ 5% godišnje dobiti ili ≥ 5% svih prihoda od likvidacije;
4. minimalno 5% glasačkih prava u Zadruzi (ili „Coöperatie” na nizozemskom) ili Udruzi po kooperativnim načelima („coöperatieve vereniging”).

Gore navedeni kriteriji primjenjuju se kako na pravno, tako i na ekonomsko vlasništvo u raznim oblicima.

Pravila o značajnim udjelima primjenjuju se na opcije stjecanja udjela u dobiti/dionica na isti način kao i na osnovne udjele u dobiti/dionice.

Pravila oporezivanja značajnih udjela u osnovi su ista za uzajamne fondove (FGR), zadruge i udruge po kooperativnim načelima: svi ti subjekti tretiraju se kao korporacije.

U slučaju da jedna korporacija posjeduje dionice različitih klasa, kriterij od 5% primjenjuje se zasebno za svaku klasu. Klase dionica definirane su posebnim pravilima.

U slučaju da je porezni obveznik klasificiran kao neizravni ili izravni vlasnik značajnog udjela, drugi posjedovani udjeli u dobiti/dionice koje je izdala podružnica također spadaju u značajan udjel i stoga podliježu istim pravilima.

Oporezivi dohodak dioničara sa značajnim udjelom

Oporezivi dohodak dioničara sa značajnim udjelom sastoji se od redovitih dobitaka ostvarenih udjelom (npr. dividende) umanjenih za pripisane troškove te kapitalnih dobitaka ostvarenih prijenosom dionica koje čine udjel. Od ovog dohotka mogu se odbiti osobni odbici.

Ako su ispunjeni određeni uvjeti, dohodak ostvaren od naslijeđenih značajnih udjela može se odbiti od nabavne cijene udjela u razdoblju od dvije godine.

Možemo li vam pomoći?

Naši kvalificirani porezni savjetnici mogu vam pružiti savjetovanje o vašoj poreznoj situaciji. Također mogu pripremiti i podnijeti vašu godišnju poreznu prijavu te riješiti druga pitanja vezana uz poreznu usklađenost u vaše ime. Ako trebate dodatne informacije ili pomoć, slobodno nas kontaktirajte.

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i nizozemski godišnji proračun
• Kako razvijene zemlje naplaćuju poreze na Bitcoin
• 5 najboljih zemalja EU-a po porezu na dobit
• Mogu li porezne vlasti identificirati vlasnike kriptovaluta?
• Otkazivanje poreznog sporazuma između Nizozemske i Rusije od 1. siječnja 2022.

Izvori

• OECD - transferne cijene i međunarodne porezne smjernice
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Nizozemsko tijelo za financijska tržišta
• Officiele bekendmakingen - Nizozemski službeni vladin list
• PwC Netherlands - porezni uvidi i publikacije
• Hoge Raad 2025, valjanost odluka skupština dioničara (ECLI:NL:HR:2025:978)
• Hoge Raad 2026, sukob interesa direktora (čl. 2:239 DCC) (ECLI:NL:HR:2026:592)
• Burgerlijk Wetboek Boek 2 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - porezne usluge i uvidi
• Sud pravde EU, Polbud o prekograničnoj preobrazbi tvrtki (C-106/16)
• Belastingdienst - stope poreza na dobit (19% do 200.000 EUR i 25,8% iznad)