Osnivanje nizozemskog ureda

Ovaj članak opisuje pravne i porezne aspekte te neka praktična pitanja vezana uz otvaranje ureda u Nizozemskoj. Sažima informacije o nizozemskom pravnom i poreznom sustavu relevantne za potrebne postupke. Članak također predstavlja Nizozemsku kao međunarodno trgovinsko središte i naglašava lokacijske prednosti otvaranja nizozemskog ureda. Na kraju se raspravljaju i druga pitanja od praktične važnosti, poput troškova života i rada.

Molimo kontaktirajte naše porezne i registracijske agente za pravna ili porezna pitanja, ili ako trebate dodatne informacije.

Porezni aspekti osnivanja nizozemskog ureda

Osnivanje tvrtke u Nizozemskoj donosi brojne porezne pogodnosti. Mnogi poduzetnici odlučuju se uključiti u međunarodnu strukturu unutar učinkovitog poreznog režima, poput onog u Nizozemskoj. Nizozemski pravni subjekti unutar korporativnih struktura donose mnoge porezne beneficije. Glavne prednosti mogu se sažeti na sljedeći način:

Pogodnosti izbjegavanja dvostrukog oporezivanja zahvaljujući sporazumima koje je sklopila Nizozemska te direktivama EU-a o izravnom porezu;
Izuzeće za sudjelovanje (participation exemption);
Mogućnost pregovaranja o sporazumima s nacionalnim poreznim tijelima glede prethodnih sporazuma o cijenama (APAs) i poreznih tumačenja (ATRs). Takvi sporazumi osiguravaju sigurnost u pogledu budućih poreznih plaćanja;
Nizozemski bilateralni investicijski sporazumi (BITs);
Nizozemske porezne olakšice za dohodak iz inozemnih izvora;
Režim Innovation Box (IB) za istraživačko-razvojne aktivnosti;
Nema poreza po odbitku na odlazne isplate licenci i kamata; i
Program za visoko kvalificirane migrante (30 percent ruling).

Ove porezne pogodnosti bit će detaljno objašnjene u nastavku.

Prednosti nizozemskih holdinga

Nizozemski holding može služiti kao investicijsko središte za tvrtke osnovane u različitim zemljama diljem svijeta. Nizozemska je poznata po svom povoljnom režimu za holdinge, posebice zahvaljujući izuzeću za sudjelovanje (participation exemption), u kombinaciji s opsežnom mrežom sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i bilateralnih investicijskih sporazuma. Glavne prednosti koje potiču međunarodne tvrtke da koriste nizozemske holdinge kao posrednike su niži porez po odbitku u zemlji u kojoj se ostvaruje dobit, neoporeziv prihod sredstava prikupljenih od strane inozemnih podružnica te zaštićeni status tih podružnica. Ove prednosti bit će objašnjene u nastavku.

Vlada Nizozemske objavila je svoju opću namjeru da održi i očuva te pogodnosti, simbolično percipirane kao dragulji u kruni nacionalnog poreznog sustava, bez obzira na pokušaje Organizacije za gospodarsku suradnju i razvoj i Europske unije usmjerene na suzbijanje strategija izbjegavanja poreza koje teže premještanju dobiti iz jurisdikcija s višim u jurisdikcije s nižim oporezivanjem.

Izuzeće za sudjelovanje u Nizozemskoj

Kao što je već spomenuto, Nizozemska je popularna zbog takozvanog izuzeća za sudjelovanje. Ako su ispunjeni određeni uvjeti, kapitalna dobit i dividende ostvarene od kvalificiranih podružnica ne podliježu nizozemskom porezu na dobit pravnih osoba.

Ovo izuzeće primjenjuje se ako kvalificirana podružnica posjeduje najmanje 5 posto udjela u tvrtki. Jedan od kriterija kvalificiranosti je da podružnice ne smiju posjedovati udjele isključivo u svrhu pasivnog portfeljnog ulaganja. Međutim, čak i u slučajevima kada je ta svrha dominantna, izuzeće se i dalje primjenjuje ako podružnice plaćaju porez na dobit u iznosu ne manjem od 10 posto (prema poreznim računovodstvenim pravilima u Nizozemskoj) ili ako manje od polovice njihove imovine služi za pasivna ulaganja. U slučaju kada se izuzeće ne može primijeniti, tvrtke obično imaju mogućnost iskoristiti poreznu olakšicu.

Sustav poreznih tumačenja u Nizozemskoj (Advance Pricing Agreements, APAs i Advance Tax Rulings, ATRs)

Nizozemski sustav poreznih tumačenja pruža prethodno rješenje sklapanjem APAs i ATRs sporazuma s nizozemskim tvrtkama u vezi s njihovim poreznim položajem. Sklapanje takvih sporazuma je dobrovoljno. Obično tvrtke koriste sustav poreznih tumačenja kako bi se unaprijed upoznale s poreznim obvezama povezanim s planiranim transakcijama između povezanih subjekata. ATRs sporazumi pružaju prethodnu sigurnost u pogledu poreznih reperkusija predviđenih transakcija, pojašnjavajući, na primjer, hoće li se kvalificirati za izuzeće za sudjelovanje (participation exemption). S druge strane, APAs sporazumi određuju kada se načelo tržišne cijene (arm’s length principle) može primijeniti na međunarodne transakcije između povezanih tvrtki ili različitih dijelova iste tvrtke.

Bilateralni investicijski sporazumi (BITs)

Prilikom ulaganja u stranoj zemlji, treba uzeti u obzir kako relevantne poreze, tako i zaštitu koja proizlazi iz takozvanih bilateralnih investicijskih sporazuma, pogotovo ako se ulaganja vrše u zemlji s ozbiljnim profilom rizika.

BIT-ovi se sklapaju između dviju zemalja kako bi se utvrdili uvjeti zaštite subjekata iz jedne zemlje koji ulažu u drugu zemlju. Ti ugovori osiguravaju uzajamnu zaštitu i promicanje ulaganja. Osiguravaju i štite ulaganja subjekata s prebivalištem u jednoj od ugovornih strana na teritoriju druge strane. Stoga su BIT-ovi institucionalne zaštitne mjere u pogledu stranih ulaganja. Mnogi BIT-ovi također predviđaju alternativne mehanizme za rješavanje sporova, gdje ulagači čija su prava prekršena mogu odabrati međunarodnu arbitražu umjesto tužbe protiv zemlje koja je prekršila zakon na njezinim sudovima.

Nizozemska je razvila široku mrežu takvih bilateralnih ugovora, nudeći ulagačima najbolju moguću sigurnost i zaštitu u stranim partnerskim zemljama. Važno je napomenuti da je Nizozemska sklopila BIT-ove s približno 100 država.

Ulagači s prebivalištem u zemlji potpisnici mogu koristiti zaštitu koja proizlazi iz njezinih BIT-ova. Stoga je Nizozemska atraktivna jurisdikcija za osnivanje holding društava ne samo zbog povoljnog poreznog režima, već i zahvaljujući brojnim BIT-ovima koje je sklopila.

Uredba o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

Kako bi potaknula nizozemska ulaganja u druge, posebno zemlje u razvoju, Vlada je uvela propis koji predviđa mehanizam za smanjenje nizozemskog poreza na dobit od dobiti ostvarene ulaganjem u zemljama koje nisu sklopile porezne sporazume s Nizozemskom. Taj je pravni akt Jednostrana Uredba o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (u daljnjem tekstu DTAD). Kao rezultat DTAD-a, nizozemski porezi naplaćeni na ulaganja u zemljama koje nisu sklopile porezne sporazume s Nizozemskom obično su jednaki porezima naplaćenim na ulaganja u zemljama obuhvaćenim poreznim sporazumima.

Režim Innovation Box (IB)

Nizozemska se ponosi povoljnom poreznom klimom u okviru režima Innovation Box, u pogledu tvrtki koje djeluju u području istraživanja i razvoja (R&D). Svaka tvrtka koja ostvaruje prihode od vlastito razvijenih i patentiranih nematerijalnih sredstava (osim zaštitnih znakova i logotipa) ili od sredstava proizašlih iz istraživačko-razvojnih aktivnosti (potvrđenih službenom izjavom) ima mogućnost prijavljivanja prihoda koristeći IB režim. Tada će njezin kvalificirani prihod koji prelazi troškove razvoja nematerijalnih sredstava biti oporezovan po stopi od samo 5 posto. Svi gubici povezani s kvalificiranim sredstvima mogu se odbiti od uobičajene stope poreza na dobit, tj. 25 posto. Ako su gubici uključeni u poreznu prijavu, moraju se nadoknaditi po normalnoj stopi. Tek tada će snižena stopa od 5 posto ponovno postati dostupna.

Nema poreza po odbitku na plaćanja licenci i kamata

Nizozemska je atraktivna jurisdikcija za osnivanje licenčnih i financijskih (grupnih) društava. Najveća prednost osnivanja nizozemske licenčne ili financijske tvrtke je porezno učinkovita struktura tih subjekata. Općenito, ta učinkovitost proizlazi iz povoljnih poreznih sporazuma koje je Nizozemska sklopila, u kombinaciji s nedostatkom poreza po odbitku na odlazna plaćanja licenci i kamata. Ako su ispunjeni određeni zahtjevi, ti preduvjeti omogućuju izuzetno porezno učinkovit "protok" prihoda od licenci i financija putem subjekta u Nizozemskoj do krajnjeg primatelja.

Program za visokokvalificirane migrante

Strani radnici koji žive i rade u Nizozemskoj mogu iskoristiti koncesije ako ispunjavaju određene uvjete. Ta koncesija se zove 30% ruling. Prema njoj, 30 posto plaće međunarodnog radnika ostaje neoporezivano. Kao rezultat toga, ukupna stopa poreza na dohodak fizičkih osoba iznosi oko 36 posto umjesto uobičajenih 52 posto.

Pravni aspekti osnivanja nizozemskog ureda

Posjedovanje nizozemske tvrtke unutar međunarodne korporacije pruža i porezne i pravne pogodnosti. Neke važne pravne pogodnosti su:

Pravni sustav u Nizozemskoj predviđa različite pravne oblike kako bi se prilagodio karakteristikama i potrebama planiranih poslovnih operacija;
Nizozemska Gospodarska komora (KvK) vrlo je učinkovita i kooperativna;
Dobivanje legalizacije od nizozemskog latinskog javnog bilježnika i apostille izdanog od suda traje samo jedan ili dva dana;
Lako je organizirati imenovanje lokalnog izvršnog direktora, na primjer, kako bi se ispunili zahtjevi za stalno prebivalište; i
1. godine propisi o privatnim društvima s ograničenom odgovornošću (BVs) temeljito su izmijenjeni i sada su znatno fleksibilniji.

Korporativno pravo u Nizozemskoj predviđa subjekte s pravnom osobnošću i bez nje (tj. i registrirane subjekte i partnerstva/ugovorne subjekte).

Vrste tvrtki u NL

Među najčešće korištenim subjektima bez pravne osobnosti su:

samostalni poduzetnik (Eenmanszaak); (tehnički, samostalni poduzetnici nisu pravne osobe);
javno trgovačko društvo (Vennootschap onder firma ili VOF);
partnerstvo/udruženje (Maatschap); i
komanditno društvo (Commanditaire vennootschap ili CV).

Među najčešće korištenim subjektima s pravnom osobnošću su:

privatno društvo s ograničenom odgovornošću (Besloten vennootschap ili BV)
javno društvo s ograničenom odgovornošću (Naamloze vennootschap ili NV)
zadruga (Coöperatie ili COOP); i
zaklada (Stichting).

Oblik pravnog lica ovisi o vrsti djelatnosti. Vlasnici malih poduzeća i freelanceri obično osnivaju tvrtke s jednim vlasnikom, dok se veća poduzeća registriraju kao privatne tvrtke s ograničenom odgovornošću (BV), javne tvrtke s ograničenom odgovornošću (NV) i komanditna društva (CV).

Nakon odluke o osnivanju tvrtke, prvi korak je njezina registracija u Trgovačkoj komori, koja će je upisati u Trgovački registar. Ovaj postupak se mora obaviti u razdoblju koje počinje tjedan dana prije početka poslovanja i završava tjedan dana nakon toga.

Dodatni detalji o privatnom društvu s ograničenom odgovornošću (BV)

Privatno društvo s ograničenom odgovornošću (Besloten Vennootschap ili BV) s nominalnim kapitalom podijeljenim na dionice je najčešće korišteni pravni oblik za poslovanje u Nizozemskoj. BV ima jednog ili više dioničara i izdaje isključivo dionice na ime. Može imati jednog ili više „osnivača” ili upisnika, koji mogu biti pravne i/ili fizičke osobe. Entitet ili fizička osoba, bez obzira je li rezident ili stranac, može istovremeno biti jedini osnivač i direktor koji predstavlja upravu.

Geografske značajke: Nizozemska kao međunarodno trgovačko središte

Nizozemska je idealna strateška lokacija za tvrtke zahvaljujući svojoj povezanosti. Tvrtke osnovane u ovoj zemlji mogu lako plasirati svoje proizvode i usluge na tržišta u EU, Istočnoj i Srednjoj Europi, Africi i na Bliskom istoku. Nizozemska se nalazi u zapadnom dijelu Europe i graniči s Belgijom (jug) i Njemačkom (istok). Na zapadu i sjeveru graniči sa Sjevernim morem, a njezina obalna linija duga je 451 km. Nizozemska je mala zemlja s površinom od 41 526 četvornih kilometara. Njezino gospodarstvo uvelike ovisi o međunarodnoj trgovini (više od 50% BDP-a dolazi od vanjske trgovine). Zemlja je među 10 najvećih izvoznika u svijetu, što je značajno postignuće s obzirom na njezinu veličinu. Oko 65 posto ukupnog nizozemskog izvoza ide u pet zemalja: SAD, Ujedinjeno Kraljevstvo, Belgiju, Njemačku i Francusku.

Više od 50% ukupnog izvoza i uvoza u Nizozemskoj čine hrana, strojevi (uglavnom računala i dijelovi) i kemijski proizvodi. Mnoga uvezena roba (uključujući računala) zapravo je namijenjena drugim zemljama i uvelike se ponovno izvozi ubrzo nakon što stigne u Nizozemsku, u neprerađenom stanju. Ova situacija je tipična za velika prometna i distribucijska čvorišta. Zapravo, milijuni tona robe iz Sjeverne Amerike i Azije stižu u Amsterdam ili Rotterdam radi distribucije diljem Europe. Uloga Nizozemske kao europskih vrata također je podržana zračnom lukom Schiphol u Amsterdamu – četvrtom najprometnijom i najvećom zračnom lukom na kontinentu koja opslužuje i teretni i putnički promet. Većina nizozemskih prijevozničkih tvrtki ima svoje operativne baze ili u Rotterdamu (sa zračnom lukom Rotterdam The Hague) ili u blizini Schiphola. Druge glavne europske zračne luke, naime Düsseldorf i Frankfurt u Njemačkoj, Roissy u Francuskoj te Bruxelles i Zaventem u Belgiji, udaljene su samo nekoliko sati. Osim toga, Nizozemska ima iznimnu željezničku mrežu koja povezuje važne europske prijestolnice, uključujući London. Bruxelles, glavni grad EU, udaljen je samo kratku vožnju. Nadalje, luka Rotterdam je najveća na europskom kontinentu. Prije 12 godina bila je i najprometnija luka na svijetu, ali su je pretekli Šangaj i Singapur. Godine 2012. bila je šesta najprometnija luka na svijetu po godišnjoj tonaži tereta.

Trošak rada

Životni standard u Nizozemskoj je relativno visok, što odražava prosječnu plaću. Godine 2015. poslodavci su svojim zaposlenicima isplaćivali 2500 eura/mjesec, a time je prosječni trošak rada iznosio 34.10 eura/sat. Svi dospjeli porezi se naplaćuju na izvoru prihoda. Prosječni tjedni broj radnih sati je oko 40 sati.

Troškovi rada u različitim državama članicama EU značajno se razlikuju. Godine 2015. prosječna satnica za cijelu Europsku uniju iznosila je 25 eura, a za eurozonu 29.50 eura. Stoga su troškovi rada u Nizozemskoj 16 posto viši u usporedbi s prosječnom vrijednošću za eurozonu. Unatoč tome, 2015. godine pet država EU imalo je veće troškove rada od Nizozemske. Prosječna satnica u Danskoj (41.30 eura) i Belgiji (39.10 eura) je oko 10 puta viša u usporedbi s vrijednošću za Bugarsku (4.10 eura). Rad u Belgiji je skuplji nego u Luksemburgu, Nizozemskoj, Švedskoj i Francuskoj. Međutim, troškovi rada u Litvi i Rumunjskoj ne razlikuju se mnogo od troškova u Bugarskoj, iako plaće u te 3 zemlje rastu.

Od 07/2015, nacionalna bruto minimalna plaća u Nizozemskoj za radnike u dobi od 23 godine i starije iznosi 1507.80 eura/mjesec, odnosno 69.59 eura/dan. Uz 40 radnih sati tjedno, to iznosi 8.70 eura/sat.

Amsterdam: Nova europska financijska prijestolnica

Prema piscu Jamesu Stewartu, poslovnom kolumnistu NY Timesa, nakon Brexita Amsterdam će sigurno postati novi London zahvaljujući svojoj impresivnoj arhitekturi, najbolje ocijenjenim školama i uzbudljivom noćnom životu. Nizozemska je stoljećima bila globalno trgovačko središte, stoga je zemlja tradicionalno tolerantna prema strancima. Osim toga, gotovo svi nizozemski stanovnici govore engleski. Škole u Nizozemskoj smatraju se najboljima na europskom kontinentu, nudeći mnogo mogućnosti obrazovanja na engleskom jeziku. Amsterdam oduševljava arhitekturom i nudi atraktivne stambene opcije, izvrsne restorane, slikovite poglede, kazališne i glazbene predstave te uzbudljiv noćni život. Njegovi građani imaju tolerantan, kozmopolitski pristup kultiviran stoljećima, od trenutka kada je grad postao središte globalne trgovine.

Zahvaljujući neprestanim naporima nacije, Nizozemska se danas ubraja među najbogatije države na svijetu. Strateški položaj zemlje na obali Sjevernog mora i njezine rijeke, koje donose industrijske i poljoprivredne koristi, nedvojbeno su doprinijeli tom uspjehu. Zahvaljujući tim geografskim značajkama i urođenom entuzijazmu za rad svojih stanovnika, Nizozemska je danas veliko trgovačko središte.

Osim toga, Nizozemska ima dobro razvijen sustav države blagostanja, osiguravajući da svi građani uživaju u blagostanju svoje domovine. Nizozemci su ponosni na svoje visoke životne standarde. Troškovi života, obrazovanja, stanovanja i kulture niži su u usporedbi s većinom zemalja Zapadne Europe. Mreža rješenja za održivi razvoj Ujedinjenih naroda godišnje provodi istraživanja među mnogim ljudima koji žive u različitim zemljama diljem svijeta kako bi pripremila svoj World Happiness Report. Kao što ime sugerira, ovo izvješće prikazuje zemlje s najsretnijim populacijama. Godine 2018. Nizozemska je zauzela 6. mjesto.

Troškovi života

Kao i u mnogim drugim europskim zemljama, troškovi života u Nizozemskoj porasli su nakon uvođenja zajedničke valute, eura. Standardna soba košta 300–600 eura mjesečno, tako da je život u ruralnom području znatno jeftiniji od života u gradu poput Amsterdama ili Haaga.

Javni prijevoz je relativno jeftin za standarde EU-a. Većina područja funkcionira na temelju čip kartica ("ov-chipkaart"), koje se mogu koristiti u tramvajima, autobusima, metrou i vlakovima. U gradu pojedinačna autobusna karta košta oko 2 eura. Karta za vlak od zračne luke Schiphol do Glavnog kolodvora u Amsterdamu košta oko 4 eura. Karta Amsterdam – Utrecht iznosi oko 7,50 eura. Međutim, taksi usluge su prilično skupe. Uobičajena početna naknada iznosi 7,50 eura, a cijene dosežu do 2,20 eura po kilometru.

Molimo, ne ustručavajte se kontaktirati naše stručnjake za poreze i osnivanje tvrtki. Rado će vam pomoći s postupcima osnivanja vlastite tvrtke u Nizozemskoj.

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner