Direktive za suzbijanje izbjegavanja poreza u Nizozemskoj

Članstvo Nizozemske u Organizaciji za gospodarsku suradnju i razvoj (OECD) preduvjet je za njezino aktivno sudjelovanje u projektu OECD-a za borbu protiv premještanja dobiti i erozije porezne osnovice (BEPS). Postignut je dogovor o BEPS-u unutar OECD-a, a svi su članovi predani njegovoj provedbi. Stoga će Nizozemska donijeti odgovarajuće zakone.

Kao rezultat podrške projektu, zemlja je promijenila režim "innovation box" u svom poreznom zakonodavstvu, koji je na snazi od 1. siječnja 2017. Nizozemska je usvojila takozvani Multilateralni instrument, neovisno o svojim rezervama prema pojedinim točkama.

Dokumentacija o transfernim cijenama i CbC izvješćivanje, glavne i lokalne datoteke

OECD-ov provedbeni paket za izvješćivanje po zemljama (CbC – country-by-country) primjer je zakonodavstva povezanog s BEPS-om. Zahtjevi za izvješćivanje prvenstveno služe za procjenu rizika od strane poreznih tijela zemalja sudionica.

Prema izvješću OECD-a, međunarodna poduzeća (MNE) s prometom ≥ 750 milijuna eura morat će podnositi CbC izvješća u državama u kojima su njihova krajnja matična društva rezidentna. Lokalna porezna tijela će zatim razmjenjivati dobivene informacije s tijelima u drugim uključenim zemljama koje sudjeluju u sporazumu o uzajamnoj razmjeni takvih izvješća.

Osim toga, konačno izvješće OECD-a zahtijeva da svako društvo unutar MNE-a vodi lokalnu datoteku i glavnu datoteku u svom administrativnom odjelu. Glavne datoteke sadrže informacije o transfernim cijenama za cijelo poduzeće, dok lokalne datoteke prikazuju transakcije lokalnog društva unutar poduzeća. Sve prijavljene informacije tretirat će se kao strogo povjerljive i neće biti javno dostupne.

Nizozemska je usvojila zakonodavstvo koje provodi CbC izvještajni paket i odgovara predviđenim metodama i sustavu. Dodatno, nizozemska poduzeća s ukupnim prometom ≤ 50 milijuna eura također su obvezna voditi glavne i lokalne datoteke.

Kao što je gore spomenuto, samo matična društva međunarodnih poduzeća obvezna su podnositi CbC izvješća. Svaka nizozemska jedinica koja je dio međunarodnog poduzeća s prometom jednakim ili većim od 750 milijuna eura obvezna je poslati obavijest poreznoj upravi, u kojoj navodi hoće li CbC izvješće podnijeti zamjenska ili krajnja matična jedinica. Alternativno, mora naznačiti koja će jedinica podnijeti izvješće i gdje je rezidentna za potrebe oporezivanja. Rok za slanje ove obavijesti istječe krajem porezne godine.

Nadalje, nizozemska društva obvezna podnositi CbC izvješća moraju ih podnijeti najkasnije dvanaest mjeseci nakon završetka porezne godine. Glavne i lokalne datoteke trebale bi biti dostupne u administrativnim odjelima društava do roka za podnošenje poreznih prijava.

Direktiva protiv praksi izbjegavanja oporezivanja

U srpnju 2016. Europska unija je donijela Direktivu 2016/1164 kojom se utvrđuju pravila protiv praksi izbjegavanja oporezivanja koje izravno utječu na funkcioniranje unutarnjeg tržišta. Ona uključuje nekoliko mjera protiv izbjegavanja oporezivanja. One su povezane s oporezivanjem pri izlasku, odbitkom kamata, klauzulama protiv zlouporabe i kontroliranim stranim društvima (Controlled Foreign Companies).

Direktiva također predviđa pravila za rješavanje neusklađenosti između država članica (MS) EU-a proizašlih iz upotrebe hibridnih subjekata ili instrumenata. Njezine odredbe moraju biti prenesene u sve države članice do 31. prosinca 2018. i primjenjivati se od 1. siječnja 2019. Postoji iznimka za pravilo o oporezivanju pri izlasku, koje se mora prenijeti do 31. prosinca 2019. i primjenjivati od 1. siječnja 2020. Kao država članica EU-a, Nizozemska je također obvezna provesti Direktivu.

Osim odredbi Direktive Vijeća (EU) 2016/1164, Europska komisija je u svom planu europske porezne reforme predložila pravila o neusklađenostima između država članica i zemalja izvan EU-a. Direktiva Vijeća (EU) 2017/952 o izmjeni Direktive (EU) 2016/1164 u pogledu hibridnih neusklađenosti s trećim zemljama usvojena je 29. svibnja 2017. Još uvijek nije jasno kako će Nizozemska provesti obje direktive.

Projekt Zajedničke konsolidirane osnovice oporezivanja dobiti poduzeća (CCCTB)

Prijedlog porezne reforme Komisije uključuje obavezni CCCTB za države članice od 2021. Ovaj projekt vrlo je sličan prijedlogu iz 2011. o uvođenju CCCTB-a. Njegov je cilj postići harmonizaciju oporezivanja dobiti poduzeća u EU-u i osigurati formulu za raspodjelu dobiti poduzeća među državama članicama. Projekt CCCTB ima pristup u dvije faze. Prvi predloženi korak je uvođenje Zajedničke osnovice oporezivanja dobiti poduzeća (Common Corporate Tax Base) od 2019. Cilj je ujednačiti izračun CTB-a među državama članicama.

Ostaje za vidjeti hoće li države članice podržati prijedloge o osnovici oporezivanja poduzeća te kada i kako će oni biti provedeni na razini EU-a, što će dovesti do novog nizozemskog zakonodavstva. U svakom slučaju, CTB je ozbiljno pitanje za raspravu u kontekstu oporezivanja u EU-u.

Državna pomoć

Europska komisija nedavno je pokrenula istragu o tome jesu li određeni porezni sporazumi između poduzeća i nacionalnih vlasti prekršili pravila EU-a o državnim potporama. EK je već zaključila da neka od razmatranih poreznih mišljenja predstavljaju nezakonitu državnu potporu. Takav je zaključak postignut i u slučaju poreznog mišljenja u Nizozemskoj. Vlada države žalila se na tu odluku Sudu EU.

Predviđa se da će EK također pregledati druge porezne sporazume. Ipak, Komisija je jasno istaknula da ne očekuje sustavne nepravilnosti u vezi s poreznim mišljenjima u Nizozemskoj. Vlada zemlje smatra da opća praksa poreznih mišljenja isključuje državnu potporu, pod uvjetom da su mišljenja u skladu s nacionalnim poreznim zakonom. Cilj poreznih mišljenja je pružiti pravnu sigurnost poreznim obveznicima.

Trebate li dodatne informacije ili pravnu pomoć? Kontaktirajte nas.

Povezani članci:

• Inozemne multinacionalne korporacije i nizozemski godišnji proračun
• 5 najboljih zemalja EU-a za porez na dobit
• Nizozemski propisi o stranim ulaganjima
• Mogu li porezne vlasti identificirati vlasnike kriptovaluta?
• Raskid ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Nizozemske i Rusije od 1. siječnja 2022.

Izvori

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Loyens & Loeff - legal and tax insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - innovation box, 9% effective rate on qualifying profit