Kako razvijene zemlje oporezuju Bitcoin

Tijekom posljednjeg desetljeća virtualne valute poput Bitcoina, Qtuma, Litecoina i Ethereuma postajale su sve popularnije. Danas se koriste i kao metode plaćanja i kao investicijski instrumenti. Pojava kriptovaluta dovela je do zakonodavnog jaza koji je trebalo popuniti odgovarajućim propisima.

Ova publikacija fokusira se na oporezivanje Bitcoina (uvjerljivo najpopularnije virtualne valute). Bitcoini zamjenjuju stvarne valute i imaju stvarnu monetarnu vrijednost. To znači da se mogu pretvoriti u američke i australske dolare, eure ili bilo koju drugu virtualnu valutu. Većina Bitcoin transakcija je anonimna i odvija se na internetu. Bitcoini nisu regulirani i ne ovise o podršci centralnih banaka i vlada.

Iako se u većini jurisdikcija Bitcoin ne smatra zakonitim sredstvom plaćanja, neki porezni sustavi prepoznaju njegovu važnost, a nadležna tijela predložila su poseban fiskalni tretman. Ispod je kratak pregled metoda oporezivanja Bitcoina u SAD-u, EU, Ujedinjenom Kraljevstvu, Njemačkoj, Australiji i Japanu.

Oporezivanje Bitcoina u SAD-u

Pri naplati federalnog poreza, američka Porezna uprava (Internal Revenue Service) tretira Bitcoin kao imovinu, a ne kao valutu. Sve Bitcoin transakcije oporezuju se prema pravilima koja vrijede za oporezivanje imovine. Stoga se detalji Bitcoin transakcija moraju dostaviti Poreznoj upravi u porezne svrhe.

Porezni obveznici koji nude usluge ili robu plaćenu Bitcoinom dužni su prijaviti iznos dobivenih Bitcoina u svojim godišnjim poreznim prijavama. Vrijednost Bitcoina izračunava se uzimajući u obzir njegovu fer tržišnu vrijednost u američkim dolarima (tečaj) u trenutku primanja plaćanja.

Ako porezni obveznik koristi kriptovalutu kao kapitalnu imovinu (kao investicijsku imovinu, poput obveznica, dionica itd.), treba/treba uključiti sve oporezive gubitke ili dobitke. Oporezivi dobici proizlaze iz transakcija u kojima je primljena vrijednost u dolarima viša od prilagođene osnove virtualne valute. Alternativno, gubitak proizlazi iz transakcija u kojima je primljena vrijednost u USD niža u usporedbi s prilagođenom osnovom virtualne valute.

U Sjedinjenim Državama, osobe koje se bave rudarenjem Bitcoina (provjerom transakcija i vođenjem registra) također su dužne plaćati poreze. U slučaju uspješnog rudarenja, moraju dodati vrijednost rudarenih Bitcoina svom ukupnom godišnjem dohotku.

Nepoštivanje poreznih zahtjeva za virtualne valute može rezultirati kaznama. Usklađenost s američkim poreznim propisima i točna procjena poreza povezanih s Bitcoin transakcijama mogu se postići vođenjem detaljne dokumentacije.

Oporezivanje Bitcoina u EU

Godine 2015. najviši sud u Europskoj uniji (Sud EU) presudio je da Bitcoin transakcije ne podliježu PDV-u u vezi s zakonodavnim odredbama o transakcijama novčanicama, kovanicama i valutama kao sredstvima plaćanja. Stoga Europski sud pravde tretira Bitcoin kao valutu, a ne kao imovinu.

Iako Bitcoin transakcije ne podliježu PDV-u, mogu biti povezane s drugim porezima, primjerice na dohodak ili kapitalnu dobit. Bitcoin se tretira različito u porezne svrhe ovisno o državi članici EU-a.

Velika Britanija

Velika Britanija tretira Bitcoin na isti način kao i strane valute. Bitcoin transakcije podliježu pravilima oporezivanja koja se primjenjuju na gubitke i dobitke u stranoj valuti. S druge strane, Bitcoin transakcije koje se smatraju "špekulativnim" mogu biti oslobođene poreza. Informacije o mjerama provođenja poreznih propisa povezanih s Bitcoin transakcijama, koje pruža lokalna porezna uprava (HMRC), prilično su nejasne. To znači da se takve transakcije razmatraju individualno, ovisno o specifičnim okolnostima i utvrđenim činjenicama.

Njemačka

Od 2013. godine ova zemlja tretira Bitcoin kao privatni novac. Iako se virtualna valuta oporezuje stopom od 25 posto na kapitalne dobitke, porez se naplaćuje samo ako se dobit od Bitcoina akumulira unutar 1 godine od primitka virtualne valute. Stoga porezni obveznici koji posjeduju Bitcoin duže od godinu dana ne podliježu porezu na kapitalnu dobit. U takvom slučaju, sve transakcije virtualnim valutama tretirat će se kao privatne prodaje, koje ne podliježu oporezivanju. U Njemačkoj se Bitcoin tretira slično udjelima, dionicama i drugim ulaganjima.

Porezi na Bitcoin u Japanu

Zemlja službeno priznaje Bitcoin kao način plaćanja. Od 1. srpnja 2017. valuta ne podliježe porezu na potrošnju. Japan tretira virtualne valute kao vrijednosti slične imovini. Kao takve, mogu se digitalno prenositi ili koristiti za plaćanja. Stoga se dobit od trgovanja Bitcoinom tretira kao dohodak od poslovne djelatnosti i generira porezne obveze na kapitalnu dobit i dohodak.

Porezi na Bitcoin u Australiji

Ova zemlja tretira sve transakcije Bitcoinom ili bilo kojom drugom virtualnom valutom kao barter transakcije. Nacionalni porezni sustav priznaje Bitcoin kao imovinu koja generira kapitalnu dobit, a ne kao stranu valutu ili novac. Sve Bitcoin transakcije moraju biti odgovarajuće dokumentirane, zabilježene i datirane. Primljene uplate moraju se deklarirati u australskim dolarima na isti način kao i običan dohodak.

Osobne transakcije Bitcoinom oslobođene su poreza ako ispunjavaju sljedeće uvjete:

1.) virtualna valuta koristi se za kupnju usluga ili robe namijenjene za osobne svrhe

2.) vrijednost transakcije je ispod 10 000 AUD.

Razmjena i rudarenje Bitcoina za poslovne svrhe oporezuju se kao trgovanje dionicama.

Sažetak

Pravni okviri koji reguliraju oporezivanje Bitcoina razlikuju se ovisno o jurisdikciji. Neke zemlje (države članice EU) Bitcoin smatraju valutom, dok ga druge (Australija, SAD) smatraju imovinom ili vlasništvom. Postoje i jurisdikcije, poput Japana, koje su zauzele posredan pristup i definiraju Bitcoin kao vrijednost, sličnu imovini.

Ako želite više informacija o oporezivanju Bitcoina u različitim državama članicama EU ili kako pokrenuti europski kripto biznis, slobodno se obratite našim pravnim savjetnicima. Također možete pročitati o propisima o kriptovalutama u Nizozemskoj.

Povezani članci:

• Mogu li porezne vlasti identificirati vlasnike kriptovaluta?
• Strane multinacionalne korporacije i nizozemski godišnji proračun
• Raskid sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Nizozemske i Rusije s 1. siječnjem 2022.
• Top 5 zemalja EU po porezu na dobit
• Nizozemska za eliminaciju poreznih oaza

Izvori

• AFM - Nizozemsko tijelo za financijska tržišta
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• OECD - transferne cijene i međunarodne porezne smjernice
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Nizozemska - porezni uvidi i publikacije
• Hoge Raad 2025, kriptoimovine u box 3 (ECLI:NL:HR:2025:683)
• Hoge Raad 2021, trgovanje i rudarenje Bitcoina za svrhe PDV-a (ECLI:NL:HR:2021:294)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• EY Nizozemska - porezni uvidi
• Sud Europske unije, Hedqvist o razmjeni Bitcoina i PDV-u (C-264/14)
• Belastingdienst - stope poreza na dobit (19% do 200.000 EUR i 25,8% iznad)