Trošarine i carina u Nizozemskoj

Poduzeća koja uvoze robu iz trećih zemalja u EU, a posebno u Nizozemsku, moraju prijaviti tu robu carinskom uredu. Neki uvozi podliježu PDV-u i carinama. Zahvaljujući uspostavljenoj Carinskoj uniji, cijela se EU tretira kao jedinstveno područje u pogledu carinske politike. Stoga, općenito govoreći, iste stope i pravila vrijede u svim državama članicama (DM). Nakon što se roba pusti u „slobodan promet” (sve pristojbe su plaćene i uvozne formalnosti su završene) u određenoj državi članici, na primjer u Nizozemskoj, može slobodno kružiti među ostalim državama članicama bez daljnjih carina ili carinskih formalnosti.

Međutim, treba napomenuti da, iako su propisi zajednički za cijelu EU, njihova primjena i/ili tumačenje mogu se razlikovati od države članice do države članice. Nizozemska ima dugu tradiciju u trgovini i nudi poslovno okruženje koje potiče razvoj i otvoreno je. U pogledu carinskog nadzora, lokalne carinske vlasti čine sve što mogu kako bi pružile fleksibilna rješenja. Ne postoje smanjenja carinskih poreza niti carinske kontrole, ali nizozemske vlasti obično nastoje provoditi svoj nadzor i kontrolu na način koji ima najmanji mogući utjecaj na poslovanje tvrtki.

Carine u Europi

Carine koje se plaćaju za uvoz robe iz trećih zemalja u EU određuju se na temelju tri glavna kriterija opisana u nastavku.

Klasifikacija

Kombinirana nomenklatura (KN) EU-a (popis robe s dodijeljenim kodovima i carinskim tarifama) određuje opseg duga carine, naznačujući koja je roba oporezovana koristeći ad valorem carinske stope (određeni postotak njihove vrijednosti), druge specifične carinske stope (na primjer, fiksna vrijednost po jedinici volumena) ili ne podliježe carinama (tzv. nulta stopa). Nakon podnošenja zahtjeva, carinske vlasti izdaju odluku o klasifikaciji proizvoda. Obvezujuća tarifna informacija osigurava ispravnu klasifikaciju robe, budući da obvezuje sve carinske administracije EU-a i njenog nositelja. Možemo pomoći u određivanju klasifikacije robe te u pripremi i obrazloženju zahtjeva za obvezujuću tarifnu informaciju.

Carinska vrijednost

Kada se primjenjuju ad valorem carine, pravila EU-a za određivanje carinske vrijednosti temelje se na načelima Svjetske trgovinske organizacije i sukladno tome zahtijevaju primjenu pristupa povezanog s transakcijskim vrijednostima: plaćena ili cijena robe koja se plaća određuje njihovu carinsku vrijednost, tj. procjena se temelji na kupoprodajnoj transakciji. Uglavnom se komercijalne transakcije trgovačkih strana koriste za određivanje transakcijske vrijednosti. Carinske uprave mogu dodatno zatražiti dokaz da su stranke neovisne i pod jednakim uvjetima kako bi dokazale da kupovne cijene odgovaraju načelu "nezavisne ruke". Alternativne metode mogu se koristiti samo ako transakcijske vrijednosti nisu dostupne ili nisu primjenjive.

Kada se kupoprodajna transakcija koristi za određivanje carinske vrijednosti, pojedini elementi troškova mogu se dodati ako su bili isključeni iz plaćene cijene (npr. osiguranje i prijevoz do granice EU-a, troškovi istraživanja i razvoja, licencne naknade ili tehnička podrška). U posebnim okolnostima neki elementi, kao što su unutarnji prijevoz ili instalacija, mogu biti isključeni, pod uvjetom da čine dio kupovne cijene.

Porijeklo

Europska unija sklopila je sporazume o povlaštenoj i slobodnoj trgovini s mnogim zemljama. Pod uvjetom da su ispunjeni strogi zahtjevi definirani tim sporazumima, roba podrijetlom iz zemalja sudionica može ući u Uniju po nižoj carinskoj stopi ili bez carinskih naknada (tj. nulta stopa). Unatoč tome, EU primjenjuje mjere zaštite trgovine u odnosu na uvoz, a to su zaštitne, antisubvencijske (kompenzacijske) i antidampinške mjere, koje obično rezultiraju dodatnim carinama. Takve se mjere često poduzimaju u slučaju robe podrijetlom iz određenih zemalja. Stoga se carinski troškovi moraju pažljivo razmotriti pri donošenju bilo kakvih odluka o proizvodnji ili nabavi.

Za razliku od Sjedinjenih Američkih Država, Europska unija nema opći sustav povrata plaćenih carina. Stoga, u slučaju ponovnog izvoza uvezene robe, sve carine plaćene u trenutku uvoza ne podliježu povratu. Kako bi se izbjeglo nepotrebno plaćanje davanja za robu namijenjenu tržištima izvan EU-a, mogu se koristiti različiti postupci odgode, uključujući carinski tranzit (u vezi s prijevozom), aktivno oplemenjivanje (za preradu) i carinsko skladištenje (za skladištenje). Takva rješenja mogu se koristiti i za odgodu prijenosa uvoznog PDV-a i carine. Korištenje tih postupaka odgode obično zahtijeva dozvole koje se mogu izdati samo tvrtkama sa sjedištem u EU-u.

Uvoznicima koji ispunjavaju određene kriterije dostupna su različita carinska oslobođenja.

Postoje i pojednostavljeni carinski postupci za izvoz, uvoz i/ili tranzit. Ti postupci često omogućuju veću fleksibilnost u upravljanju (logističkim) operacijama, budući da se carinski nadzor može provoditi u administrativnom odjelu tvrtke, umjesto da zahtijeva fizičku kontrolu. Pojednostavljenje također može omogućiti izvoznicima da sami izdaju potvrde o podrijetlu i izjave o podrijetlu za komercijalne dokumente, npr. fakture (ovlašteni izvoznici). Na temelju tih izjava ili potvrda o podrijetlu mogu se primijeniti snižene carinske stope pri uvozu u odredišnoj zemlji.

Trošarine

Trošarine su po definiciji vrsta poreza na potrošnju za određena potrošna dobra, detaljno navedena u kontekstu EU-a. Primjeri trošarinske robe su vino, pivo, žestoka pića, mineralna ulja i duhan. Dospjele trošarine mogu doseći značajne iznose, a takav uvoz zahtijeva složenije carinske postupke. Stoga se preporučuje potražiti savjet prije uvoza.

UCC (Carinski zakonik Unije)

Početkom svibnja 2016. dosadašnji Carinski zakonik Zajednice zamijenjen je novim UCC-om. Glavna gore navedena načela ostaju nepromijenjena, ali UCC donosi neke značajne promjene u pogledu odredbi o carinskoj vrijednosti. Nadalje, načelo prve prodaje više se ne može primjenjivati pri određivanju carinske vrijednosti.

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i nizozemski godišnji proračun
• Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja otkazan između Nizozemske i Rusije s 1. siječnjem 2022.
• Direktive za borbu protiv izbjegavanja plaćanja poreza u Nizozemskoj
• Kako razvijene zemlje prikupljaju porez na Bitcoin
• Nizozemska za eliminaciju poreznih oaza

Izvori

• Europska komisija - Carinska i porezna unija
• RVO - Netherlands Enterprise Agency
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• OECD - transferne cijene i međunarodne porezne smjernice
• PwC Netherlands - porezni uvidi i publikacije
• Hoge Raad 2024, opseg razrješnice i članak 2:9 DCC odgovornost člana uprave (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, ograničenja odbitka kamata (članak 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - porezne usluge i uvidi
• Sud pravde EU-a, danski predmeti o stvarnom vlasniku u vezi sa zlouporabom (C-116/16)
• Belastingdienst - PDV za strane poduzetnike