Kooperativna usklađenost i odluke u Nizozemskoj

Karakteristična značajka nizozemskog poreznog sustava je mogućnost ranijeg dogovora s poreznim vlastima o tretmanu pojedinih transakcija ili operacija. Porezna uprava može izdati prethodnu suglasnost. Nacionalne porezne vlasti mogu s poreznim obveznicima sklopiti dvije vrste sporazuma: Unaprijed dogovorene cijene (APA) ili Unaprijed porezno tumačenje (ATR).

APA su sporazumi u kojima porezne vlasti određuju metodu određivanja cijena koju će porezni obveznik primjenjivati u transakcijama povezanima s tvrtkom. Ovaj program omogućuje poreznim obveznicima rješavanje ili izbjegavanje potencijalnih ili stvarnih sporova o transfernim cijenama na kooperativan i proaktivan način.

ATR su sporazumi s poreznim vlastima koji definiraju zakonske obveze i prava poreznih obveznika u njihovim specifičnim situacijama.

APA i ATR obvezujući su i za porezne vlasti i za poreznog obveznika. Njihovo sklapanje podliježe specifičnim zahtjevima u pogledu sadržaja. Općenito, Porezna uprava je u mogućnosti obrađivati zahtjeve za ATR, APA i druge upite (na primjer, u vezi s registracijom PDV-a, fiskalnim jedinstvom ili olakšanim spajanjem) bez značajnih kašnjenja.

Pravo EU-a zahtijeva da porezne vlasti u Nizozemskoj automatski razmjenjuju podatke o APA i ATR s Nacionalnim poreznim vlastima u drugim državama članicama. Porezna uprava je pripremila standardne dokumente koje porezni obveznici ispunjavaju radi sklapanja prekograničnih tumačenja ili sporazuma o transfernim cijenama. Sve Nacionalne porezne vlasti u EU-u obvezne su razmjenjivati takve informacije. Time se poboljšava transparentnost u oporezivanju poduzeća u Zajednici. U konačnici, EU također može započeti razmjenu sličnih informacija s Nacionalnim poreznim vlastima u državama koje nisu članice.

Kooperativno usklađivanje (Cooperative compliance)

Ako su ispunjeni određeni uvjeti, nizozemske tvrtke mogu podnijeti zahtjev za takozvani horizontalni monitoring (povećani odnos s Nacionalnim poreznim vlastima). Horizontalni monitoring je vrsta dobrovoljne kooperativne usklađenosti, gdje organizacija sklapa specifičan sporazum s Poreznom upravom. To pruža naprednu sigurnost i štiti porezne obveznike od neugodnih poreznih iznenađenja. Međutim, opseg horizontalnog monitoringa uključuje više od samog usklađivanja s propisima: tvrtka mora dokazati da kontrolira svoje porezne rizike i procese primjenom Okvira za poreznu kontrolu (Framework for Tax Control).

Nacionalne porezne vlasti prilagođavaju intenzitet i metode monitoringa ovisno o razini porezne kontrole poreznog obveznika. S tim u vezi, njihovi auditi će se promijeniti iz reaktivnih (provedenih za prošla razdoblja) u proaktivne (pružanje sigurnosti unaprijed). Odnos između tvrtki i Poreznih vlasti u horizontalnom monitoringu temelji se na transparentnosti, međusobnom razumijevanju i povjerenju.

Glavna prednost ovog rješenja je mogućnost rješavanja značajnih poreznih stavki i rizika u trenutku njihova nastanka unutar prihvatljivih komercijalnih rokova. Od tvrtki se očekuje transparentno ponašanje u interakciji s Poreznim vlastima, a administracija zauzvrat brzo reagira na pitanja koja postave te tvrtke. Nadalje, program horizontalnog monitoringa pomaže u preciznom određivanju oporezovanih novčanih tokova, tekućih i odgođenih poreza, te jamči da tvrtke imaju malo, ako uopće, nesigurnih poreznih pozicija. To tvrtkama štedi i troškove i vrijeme. Vrijedno je, međutim, spomenuti da nizozemska Porezna uprava još nije formulirala objektivna pravila o zahtjevima za Okvir za poreznu kontrolu.

Slični članci:

• Kako razvijene zemlje naplaćuju poreze na Bitcoin
• Mogu li porezne vlasti identificirati vlasnike kriptovaluta?
• Direktive za sprječavanje izbjegavanja plaćanja poreza u Nizozemskoj
• Strane multinacionalne korporacije i godišnji proračun Nizozemske
• Trošarine i carina u Nizozemskoj

Izvori

• AFM - Nizozemsko nadzorno tijelo za financijska tržišta
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• Europska komisija - porezna i carinska unija
• OECD - transferne cijene i međunarodne porezne smjernice
• PwC Nizozemska - porezni uvidi i publikacije
• Hoge Raad 2025, ograničenja odbitka kamata (čl. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, porezna konsolidacija i prijenos gubitaka (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Zakon o porezu na dobit 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Nizozemska - porezne usluge i uvidi
• Sud pravde EU, danski slučajevi stvarnog vlasništva o zlouporabi (C-116/16)
• Belastingdienst - stope poreza na dobit (19% do 200.000 EUR i 25.8% iznad)