Dohodak „Box 2”: Dioničari kao strani porezni obveznici

Dohodak uključen u Box 2 za strane porezne obveznike uključuje kvalificirani nizozemski dohodak (izračunat na isti način kao i za rezidente) iz lokalnih poduzeća, osim ako vlasnički udjeli nisu dio kapitala poduzeća.

Fiskalni partneri podliježu specifičnim zahtjevima.

Dohodak koji se mora prijaviti u Box 2 obuhvaća kapitalne dobitke i/ili dividende (glavne stavke dohotka) koje ostvaruje strani porezni obveznik koji posjeduje značajan udio (>5% dionica) u rezidentnom poduzeću, umanjen za sve gubitke vezane uz udjele i odbitke za porez na povijesne zgrade.

Odbici i osobne olakšice ("persoonsgebonden aftrek" na nizozemskom) ne primjenjuju se na strane porezne obveznike koji imaju samo dohodak kvalificiran za Box 2.

Nizozemska pravila o odgođenom/prijenosu poreza (tzv. "rollover/tax deferral") za kvalificirana pravna spajanja/podjele i spajanja udjela ne primjenjuju se na strane porezne obveznike u slučaju kada je preuzimajuće/preuzeto poduzeće registrirano izvan Nizozemske. Ako nizozemska korporacija promijeni svoje porezno prebivalište, njezino preseljenje tretira se kao (oporezivi) prijenos značajnih udjela.

Subjekt osnovan prema stranoj jurisdikciji, koji je bio kvalificiran kao rezidentna korporacija u Nizozemskoj minimalno pet godina, ali se preselio u drugu zemlju u porezne svrhe, smatra se rezidentnom korporacijom u Nizozemskoj dodatnih deset godina.

U slučaju da je ukupan iznos u Box 2 negativan, dohodak se tretira kao gubitak od značajnih udjela za nerezidente. Takvi gubici se mogu odbiti i mogu se kompenzirati (prenijeti gubici na buduće godine ili retroaktivno prenijeti gubici) prema istim pravilima kao i za porezne obveznike rezidente. Ovi gubici se mogu agregirati s bilo kojim kvalificiranim gubicima iz poreznih obveza za porezne obveznike rezidente.

Porezna osnovica određuje se posebnim pravilima ako se porezni obveznik iseljava ili ako nizozemska korporacija, u kojoj je on značajan dioničar, premješta svoje porezno sjedište u drugu zemlju.

Naši nizozemski porezni stručnjaci mogu vam pružiti savjete o vašem poreznom položaju. Možemo pripremiti i podnijeti vašu godišnju poreznu prijavu te se pobrinuti za ostale stvari vezane uz poreznu usklađenost. Molimo vas da nas kontaktirate ako trebate dodatne informacije ili pomoć s poreznim pitanjima.

Slični postovi:

• Strane multinacionalne korporacije i nizozemski godišnji proračun
• Kako razvijene zemlje ubiru porez na Bitcoin
• Raskid ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Nizozemske i Rusije od 1. siječnja 2022.
• Direktive za borbu protiv izbjegavanja plaćanja poreza u Nizozemskoj
• Mogu li porezne vlasti identificirati vlasnike kriptovaluta?

Izvori

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2024, scope of discharge and art. 2:9 DCC director liability (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - offsetting losses in corporate income tax