Što je ABC-isporuka unutar EU-a i kako se odnosi na lanča...

Nizozemska se smatra vrlo konkurentnom zemljom u svijetu što se tiče poslovanja. S lukom u Rotterdamu i zračnom lukom Schiphol udaljenim samo 2 sata jedno od drugog, isplativo je ovdje pokrenuti logistički ili drop-shipping posao. Izravan pristup visokokvalitetnoj infrastrukturi osigurava da robu možete uvoziti i izvoziti vrlo brzo. Ipak, Nizozemska je također dio Europske unije, pa se europski i međunarodni zakoni primjenjuju i na poslovanje u ovoj zemlji. S obzirom na međunarodne zakone i propise koji određuju način vođenja poslovnih stvari, izuzetno je važno upoznati se s nekim od tih međunarodnih propisa. Jedan od tih propisa odnosi se na takozvanu ABC isporuku. Ova vrsta isporuke odnosi se na najmanje tri poduzetnika iz više zemalja i regulirana je iz poreznih razloga, kao i radi izbjegavanja prijevara. U ovom ćemo članku predstaviti ABC isporuku kako biste znali što očekivati ako razmišljate o otvaranju tvrtke u Nizozemskoj.

Objašnjenje lančanih transakcija

Ako želimo objasniti lančanu transakciju, počnimo s osnovama. Uobičajena transakcija je situacija u kojoj poduzetnik ili osoba A prodaje nešto (robu ili usluge) poduzetniku ili osobi B. To je prilično jednostavno i izravno, jer A samo mora isporučiti, a B mora platiti. Međutim, u lančanoj transakciji, u jednu transakciju je uključeno više strana. Zato se ABC isporuka tako zove: uključeno je više poduzetnika od samo A i B, jer postoji i C (a ponekad i više strana). U lančanoj transakciji unutar EU, roba se isporučuje dvama ili više poduzetnika. Ako su uključene tri strane, lanac ide od A do B, a zatim od B do C. Međutim, treba imati na umu da se roba fizički transportira izravno od A do C. Ipak, transakcije se i dalje odvijaju između sve tri strane.

Važno je tko može isporučivati robu u okviru europskog unutarkomunitarnog prijevoza robe: što znači stopu PDV-a od 0%. Općenito, posrednik je taj koji to može učiniti, tj. stopa PDV-a od 0% može se primijeniti samo na jednu isporuku u lancu. To je isporuka do ili preko posrednika/brokera. Broker obično nikada nije prvi dobavljač u lancu. Način određivanja brokera je utvrđivanje tko se zapravo bavi prijevozom robe. Je li poduzetnik u lancu, koji nije prvi dobavljač, transportira ili šalje robu? Tada je taj poduzetnik posrednik. Transportira li ili šalje li robu strana izvan lanca? U takvim slučajevima, posrednik se smatra osobom koja nalaže toj strani unutarkomunitarni prijevoz ili slanje.

Što je točno ABC isporuka?

Kao što je spomenuto u uvodu, u ABC isporuci uvijek sudjeluju 3 odvojene strane: A, B i C. Općenito, poduzetnik A prodaje robu B, koji je pak prodaje poduzetniku ili kupcu C. Ali: roba će biti isporučena izravno od poduzetnika A poduzetniku ili kupcu C. S obzirom na činjenicu da prodavatelj zapravo nije onaj koji isporučuje robu, primjenjuju se određena dodatna pravila o PDV-u i plaćanju poreza. U biti, postoje dvije odvojene transakcije:

Transakcija između strane A i B
Transakcija između strane B i C

Dakle, glavno pitanje je: tko plaća PDV ako se u Europskoj uniji odvija ABC isporuka? Poduzetnik A, B ili C? Pokušat ćemo objasniti ovaj proces, detaljno predstavljajući primjer ABC isporuke u nastavku.

Primjer ABC isporuke

Ako želite znati kako se obrađuje plaćanje PDV-a prilikom provedbe ABC isporuke, vrijedi saznati više o samom procesu. Zamislite da postoji tvrtka u Njemačkoj (poduzetnik A) koja prodaje čelik. Imate tvrtku u Nizozemskoj (poduzetnik B) koja preprodaje čelik tvrtki u Belgiji (poduzetnik C). Vi ste, kao tvrtka, naručili od poduzetnika A da isporuči čelik izravno iz Njemačke poduzetniku C u Belgiji. To u osnovi znači da je prijevoz u Belgiju također dio isporuke od A (Njemačka) do B (Nizozemska). Time se prijevoz sastoji od dva odvojena dijela: prve i druge isporuke. To ćemo objasniti u nastavku.

Prva isporuka

Prva isporuka se smatra isporukom od poduzetnika A do B. To znači da se isporuka odvija u drugu zemlju EU-a. S obzirom na činjenicu da je prijevoz zapravo dio isporuke, to se smatra unutarkomunitarnom isporukom. Propisi o unutarkomunitarnom PDV-u su skup pravila koja se primjenjuju na određene prekogranične aktivnosti diljem Europske unije. To znači da tvrtka A može poslati tvrtki B fakturu s 0% stopom PDV-a. Nakon toga, poduzetnik B se mora registrirati u Belgiji kao obveznik PDV-a i tamo prijaviti svoje unutarkomunitarno stjecanje. Postoji i mogućnost takozvane "pojednostavljene ABC isporuke", u kojoj se nizozemski poduzetnik ne mora registrirati kao poduzetnik u Belgiji.

Što je pojednostavljena ABC isporuka?

U slučaju normalne ABC isporuke, poduzetnik A prodaje robu poduzetniku B, koji je pak prodaje poduzetniku C. Roba zatim ide izravno od poduzetnika A do poduzetnika C. Ako se roba transportira od poduzetnika A do B, tada se B mora registrirati u zemlji C, kao što smo gore spomenuli, i tamo podnijeti prijavu. Međutim, to nije potrebno kada govorimo o pojednostavljenoj ABC isporuci. Ako se ne želite registrirati u zemlji poduzetnika C (u našem slučaju u Belgiji), svoju isporuku poduzetniku C možete prijaviti i u Nizozemskoj.

U tom slučaju registracija u zemlji C nije potrebna. Međutim, morat ćete poduzeti nekoliko dodatnih koraka. Kao što je gore spomenuto, poduzetnik B će od poduzetnika A dobiti fakturu s 0% stopom PDV-a. Kao poduzetnik B, tu kupnju ne uključujete u svoju PDV prijavu, jer ne morate plaćati PDV. Kada isporučujete robu u C u Belgiji, to se također smatra isporukom unutar Zajednice. To znači da također šaljete fakturu s 0% stopom PDV-a poduzetniku C. Imajte na umu da ta faktura mora ispunjavati dodatne zahtjeve. U principu, ovu isporuku u C na taj način deklarirate u vlastitoj PDV prijavi, a također je morate uključiti u svoju ICP prijavu. Poduzetnik C sam izračunava dospjeli PDV i deklarira ga u svojoj zemlji, odnosno u našem primjeru u Belgiji. Dodatne uvjete i zahtjeve za pojednostavljenu ABC isporuku predstavit ćemo kasnije u ovom članku.

Druga isporuka

Nakon prve isporuke, vrijeme je za drugu. U našem primjeru postoje dvije zasebne mogućnosti:

U slučaju redovne ABC isporuke, poduzetnik B se registrirao kao poduzetnik u Belgiji. Stoga se isporuka od B do C smatra domaćom isporukom, jer čelik ostaje u Belgiji. U ovom slučaju B naplaćuje belgijski PDV poduzetniku C.
U slučaju pojednostavljene ABC isporuke, kao što smo gore spomenuli, B se ne mora registrirati u zemlji C. Umjesto toga, poduzetnik B šalje fakturu s 0% stopom PDV-a iz Nizozemske u Belgiju, nakon čega poduzetnik C deklarira dospjeli PDV u Belgiji. U oba slučaja prijevoz se odvija izravno od A do C.

Dakle: Kod redovne ABC isporuke, B kupuje od A i organizira prijevoz. To znači da je B posrednik. Samo je stopa PDV-a za robu koju A isporučuje B 0%. Ostale isporuke, na primjer od B do C i eventualno od C do D itd., su takozvane domaće isporuke koje se oporezuju u zemlji EU u koju roba ide. Navodi li posrednik svom dobavljaču PDV broj zemlje EU iz koje se roba šalje? Tada se stopa PDV-a od 0% primjenjuje na drugu isporuku. U nastavku ćemo raspravljati o uvjetima pojednostavljene ABC isporuke.

Uvjeti i zahtjevi za pojednostavljenu ABC isporuku

Razumljivo je da vlasnici poduzeća ne žele registrirati se kao poduzetnici u mnogo različitih zemalja. Na primjer; ako poslujete u 7 zemalja, to bi značilo da se morate registrirati u svakoj od njih. Zbog toga što se to smatra nepraktičnim, možete primijeniti i pojednostavljenu shemu ABC isporuke, ako ispunjavate određene uvjete. Općenito govoreći, imate manje obveza kada primjenjujete pojednostavljenu shemu, na primjer, više se ne morate registrirati u zemlji poduzetnika. Uvjeti koje morate ispuniti su sljedeći:

Možete dokazati da ste nešto kupili od poduzetnika A s namjerom prodaje te robe poduzetniku C. To je prilično lako učiniti, na primjer, putem ponude ili ugovora.
Sva tri poduzetnika moraju imati PDV identifikacijski broj u svakoj relevantnoj zemlji.
Morate postići jasan dogovor s poduzetnikom A o prijevozu robe do C.
Roba se zatim šalje izravno od poduzetnika A do poduzetnika C.
Zatim morate uključiti svoju isporuku unutar Zajednice poduzetniku C u svoju PDV prijavu, kao i u ICP izjavu.

Dodatni zahtjevi za fakturu

Osim ispunjavanja specifičnih uvjeta kako biste mogli koristiti pojednostavljenu ABC isporuku, morate uzeti u obzir i dodatne zahtjeve za poslanu fakturu. To je posebno važno za poduzetnika B. Kada izdajete fakturu primjenom pojednostavljene metode ABC isporuke, morate dodati sljedeće dodatne informacije:

PDV identifikacijski broj vaše tvrtke
Nacionalni PDV identifikacijski broj poduzetnika C
Također morate jasno navesti jednu od sljedećih opcija:
- „Prijenos pojednostavljene sheme ABC isporuke”, ili;
- „Isporuka unutar Zajednice”.

Ove informacije obavještavaju poduzetnika C da mora deklarirati PDV u svojoj zemlji, zbog primjene pojednostavljene sheme ABC isporuke. Dakle, poduzetnik B šalje fakturu s 0% stopom PDV-a, a poduzetnik C deklarira tu fakturu, kako bi zemlja u kojoj je poduzetnik C osnovan mogla naplatiti PDV, ako spomenuti poduzetnik C ima manje PDV-a za platiti nego što je primio. To također obavještava klijenta C da mora deklarirati PDV, jer koristite pojednostavljenu shemu.

Koja je isporuka isporuka unutar Zajednice u ABC transakcijama?

Od 1. siječnja 2020. i 2021. godine, pravila o PDV-u u međunarodnoj trgovini promijenila su se u nekoliko važnih točaka. Kako bismo saznali kako bi poduzetnik trebao odrediti koja je isporuka isporuka unutar Zajednice u ABC transakcijama, moramo pogledati važeće zakonodavstvo. Od 1. siječnja 2020. glavno pravilo kaže da je isporuka unutar Zajednice isporuka od A do B. U našem gornjem primjeru to bi bio njemački poduzetnik A. Ali: ako poduzetnik B dostavi poduzetniku A PDV identifikacijski broj države članice otpreme, isporuka od B do C također će se smatrati isporukom unutar Zajednice. Novo rješenje primjenjuje se samo ako B organizira prijevoz.

Pojednostavljenje, koje će stupiti na snagu 1. siječnja 2020., može se primijeniti i na duže opskrbne lance. Pretpostavimo, na primjer, da imamo posla s isporukom ABCDE i da D organizira prijevoz. U tom slučaju, ako D dostavi C-u PDV broj iz zemlje koja nije zemlja otpreme robe, isporuka od C do D kvalificira se kao unutarzajednička isporuka. Ako spomenuti poduzetnik navede PDV broj za zemlju otpreme, tada je isporuka od D do E unutarzajednička isporuka i tako dalje. Pojednostavljenje nema posljedice za već postojeći pojednostavljeni sustav SPC-a; on će i dalje vrijediti. Sami propisi lako se primjenjuju u praksi i pružaju veću pravnu sigurnost. Konačno, A se može osloniti na navedeni PDV identifikacijski broj. Prema našem mišljenju, u nekim slučajevima ipak se može pojaviti rasprava o tome tko je zapravo prevezao robu, na primjer kada B dogovara s A preuzimanje robe, ali ih šalje zaposlenik C. Tko prevozi robu, u načelu utječe na to primjenjuju li se propisi i u kojoj karici dolazi do unutarzajedničke isporuke.

Trebate li više informacija o transakcijama u lancu opskrbe unutar Europske unije?

Ako želite osnovati nizozemsku tvrtku i trgovati robom unutar EU, morat ćete se upoznati s mnogim različitim pravilima i propisima o ovoj temi. U suprotnom riskirate visoke kazne, pa čak i zatvor, zbog toga što se nepravilnosti mogu smatrati utajom poreza i/ili prijevarom. Kada sudjelujete u ABC transakcijama, važno je pogledati posljedice dogovora na temelju vašeg trenutnog postupanja. Ako imate PDV brojeve iz različitih zemalja, možete provjeriti je li isplativije koristiti jedan ili drugi PDV broj u ABC transakcijama. Na taj način možete organizirati svoj vlastiti opskrbni lanac na najisplativiji način za vašu tvrtku. Trebate li pomoć s nekim propisima? Ili možda tražite savjet kako biste trebali postaviti svoje tvrtke? Naravno, rado ćemo vam pomoći s tim. Obratite se jednom od naših savjetnika za PDV za više informacija o ovoj temi ili jasnu ponudu.

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_andere_eu_landen/export_van_specifieke_goederen_en_in_bijzondere_situaties/abc_levering/abc_levering_binnen_de_eu

Tax Office ABC transaction

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner

Što je ABC-isporuka unutar EU-a i kako se odnosi na lančane transakcije?