Данъчни становища в Нидерландия (ATR и APA)

В Нидерландия имате възможност да обсъдите данъчната позиция на вашата компания с Данъчната администрация и да постигнете заедно споразумение относно данъчните последици. Това споразумение е обвързващо за данъкоплатеца и властите. То трябва да отразява квалификацията и интерпретацията на фактите и да съответства на националното данъчно законодателство, т.е. да не му противоречи. От 2004 г. политиката относно данъчните обвързващи становища (rulings) е разделена на две основни части: за предварителни споразумения за ценообразуване (APA) и за предварителни данъчни становища (ATR), съответно.

Предварителни споразумения за ценообразуване (APA) в Нидерландия

APA обхващат аспектите на принципа на ненарушената пазарна сделка (arm’s length principle) за възнаграждения и методологията за трансферно ценообразуване. APA се основават на проучвания за трансферно ценообразуване. Националните данъчни власти се съгласяват с данъкоплатеца, че доходът, използван за корпоративно данъчно облагане, ще бъде определен от такова проучване.

Предварителни данъчни становища (ATR) в Нидерландия

ATR обхващат данъчното третиране, свързано със специфични обстоятелства и факти. Обикновено ATR са свързани с:

• режима за освобождаване при участие (наличен е едностраничен преглед);
• данъчните последици по отношение на хибридното финансиране;
• данъчните последици по отношение на хибридните образувания;
• наличието на постоянни обекти в страната;
• прилагането на правила за чуждестранни данъкоплатци.

При подписване на ATR трябва внимателно да прегледате и потвърдите обстоятелствата и фактите, които формират основата на това споразумение. Ако обстоятелствата и фактите се променят, може да е полезно да проверите дали и до каква степен сключеното ATR ще продължи да служи на целта си. Нашият богат опит в преговори, свързани с ATR и APA, гарантира, че нашите клиенти винаги получават надеждни споразумения, свеждащи до минимум вероятността от изненади.

Подобни публикации:

• Чуждестранни мултинационални корпорации и годишния бюджет на Нидерландия
• Директиви за борба с избягването на данъци в Холандия
• Данъчен договор денонсиран между Нидерландия и Русия от 1 януари 2022 г.
• Акциз и митници в Нидерландия
• Как развитите държави събират данъци върху биткойн

Източници

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• European Commission - taxation and customs union
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Netherlands - tax insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - participation exemption (deelnemingsvrijstelling)