Нидерландия продължава борбата си срещу избягването на данъци

През последните няколко години правителството на Нидерландия се стремеше да покаже, че предприема решителни действия срещу укриването на данъци. През юли 2019 г., например, правителството обяви плана си да затвори вратички, чрез които компаниите избягват данъци, възползвайки се от разликите в данъчните системи на държавите, така наречените хибридни несъответствия. Държавният секретар Мено Снел изпрати законопроект в този смисъл до Камарата на представителите. Този законопроект беше една от мерките, предприети от кабинета за борба с избягването на данъци.

Законопроектът ATAD2 (Директива срещу избягването на данъци) е предназначен да спре международно опериращите компании да се възползват от разликите между системите за корпоративно данъчно облагане на държавите. Тези така наречени хибридни несъответствия гарантират, например, че плащането е приспадаемо, но не се облага никъде, или че едно плащане е приспадаемо няколко пъти.

Най-известният пример за хибридно несъответствие е структурата CV / BV, известна още като „касичка в морето“. Компании от САЩ са били известни с това, че дълго време са успявали да отлагат облагането на глобалните си печалби с тази структура. Но благодарение на мерките от ATAD2, Кабинетът слага край на фискалната привлекателност на тази структура.

Продължение на предишни мерки

ATAD2 е логично продължение на ATAD1. ATAD1 влезе в сила на 1 януари 2019 г. и се занимаваше с други форми на избягване на данъци. Това доведе, наред с други неща, до въвеждането на така наречената мярка за ограничаване на приспадането на печалба (earnings stripping measure), общо ограничение за приспадане на лихви при корпоративен данък. Законопроектът, представен на Камарата на представителите през юли 2019 г., съдържаше допълнителни мерки срещу хибридните несъответствия.

По-голямата част от мерките в законопроекта за прилагане на ATAD2 влязоха в сила на 1 януари 2020 г. Други европейски държави също въведоха ATAD2, което беше приветствано от правителството. Хибридните несъответствия са най-ефективни, когато се извършват на международна основа.

Основа на ATAD2

Въвеждането на ATAD2 беше една от мерките, предприети от това правителство за борба с избягването на данъци. В допълнение, методът за издаване на решения (rulings) с международен характер беше затегнат от 1 юли. Кабинетът също така подготвя законодателство за налагане на данък при източника върху лихви и роялти до 2021 г., с много целенасочен подход към паричен поток от 22 милиарда евро към държави с ниски данъци.

И са планирани още мерки за избягване на данъци. През 2024 г., например, нидерландското правителство планира да въведе нов данък при източника върху дивидентите, който ще се прилага за юрисдикции с ниски данъци. Това ще постави началото на още един важен етап в борбата за спиране на избягването на данъци. Новият данък е планиран в допълнение към данъка при източника, който ще бъде наложен върху лихви и роялти от 2021 г.

Новият данък ще позволи на Нидерландия да облага плащанията на дивиденти към държави, които почти не налагат данъци, и също така ще помогне за намаляване на използването на Нидерландия като транзитна държава. Данъкът ще се налага на държави с корпоративна данъчна ставка под 9% и ще се прилага също така за държави, които понастоящем са в черния списък на ЕС. Това в никакъв случай не са половинчати мерки.

Имате ли въпроси? Свържете се с нашите бизнес консултанти за повече информация.

Подобни публикации:

• Чуждестранни мултинационални корпорации и годишният бюджет на Нидерландия
• Директиви за борба с избягването на данъци в Холандия
• Данъчният договор между Нидерландия и Русия е денонсиран от 1 януари 2022 г.
• Нидерландия в подкрепа на премахването на данъчните убежища
• Мерки на Нидерландия за допълнително намаляване на CO2

Източници

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Netherlands - tax insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)
• Belastingdienst - dividend tax when you receive dividend