Данъчен режим „Innovation Box“ в Нидерландия

Данъчното законодателство в Нидерландия предлага преференциален режим за корпоративно данъчно облагане с цел насърчаване на дейности, свързани с инвестиции в нови технологии и разработване на иновативни технологии. Това е режимът Innovation Box (IB). За печалби, отговарящи на изискванията за IB, компаниите дължат общо 7% корпоративен данък, вместо обичайните 19 – 25,8% (съгласно ставките за 2025 г.).

Описание на режима IB

За да отговарят на условията за облагане съгласно режима IB, компаниите трябва да притежават дълготрайни нематериални активи, които отговарят на определени изисквания. Съгласно правилата на IB, квалифицираните активи се определят, като се взема предвид размерът на компанията на данъкоплатеца. Малките данъкоплатци имат общ групов оборот за 5 години под 250 милиона евро, докато общата брутна полза, получена от допустимите нематериални активи за 5-годишния период, е под 37,5 милиона евро. Компаниите, надхвърлящи тези прагове, се квалифицират като големи данъкоплатци.

В тези условия:

квалифицирани активи на малки данъкоплатци са дълготрайни нематериални активи, разработени вътрешно и произтичащи от дейности по научноизследователска и развойна дейност (НИРД), ползващи намаление на удръжките (WBSO – данъчен кредит за НИРД / сертификат за НИРД);

квалифицираните активи на големите данъкоплатци (с изключение на случаите на софтуер или биологични продукти за растителна защита) трябва да отговарят на някои допълнителни условия. Освен сертификати за НИРД, компаниите трябва да притежават и лиценз от ЕС за лекарствени продукти, право на селекционер/(заявен) патент, сертификат за допълнителна защита или сертифициран полезен модел. Активи, свързани с квалифицирани дълготрайни нематериални активи или изключителни лицензи, също могат да се квалифицират при определени обстоятелства. Лога, марки и подобни активи не подлежат на данъчно намаление.

Ако условията за допустимост са изпълнени, тогава такива печалби не се облагат с обичайната ставка на корпоративния данък, т.е. 25,8%, а с намалена ставка от 7%. Следователно действителният данък възлиза на 7%. Преди прилагането на намалената данъчна ставка, разходите за разработването на актива трябва да бъдат възстановени от печалбите, което означава, че тяхната сума ще бъде обложена с пълната обща ставка.

Важно е да се спомене, че сертификатите за НИРД позволяват както на големи, така и на малки данъкоплатци да кандидатстват за данъчен кредит по отношение на задълженията за данък върху заплатите. От 2016 г. основата за намаляване на удръжките, свързани с НИРД, се състои от разходите за данък върху заплатите плюс други разходи за НИРД.

Определяне на печалбите от технологии и ползите от режима IB

Печалбите, които подлежат на намален корпоративен данък върху доходите, се определят от разходите на данъкоплатеца, свързани с разработването на квалифицираните активи. Разходите за разработване се разделят на две категории: допустими и недопустими, използвайки така наречения „Nexus подход“. Допустими разходи са всички преки разходи, свързани с разработването на дълготрайния нематериален актив, с изключение на всякакви разходи за аутсорсинг на задачи за НИРД (разходите, направени за аутсорсинг, могат да достигнат максимум 30% от допустимите разходи). Следователно се прилага формулата по-долу:

допустими разходи x 1.3 допустими печалби = -------------------------------------------------- x печалби общи разходи

Печалбите се определят чрез персонализиране. За начало може да се използва прост функционален анализ и трансферно ценообразуване.

Загуби

Режимът IB е структуриран така, че може да донесе предимства и на компании, които в момента не плащат данъци, например поради натрупани данъчни загуби в миналото. В този случай, ако компанията използва режима IB, пълното възстановяване на нейните натрупани загуби от данъци може да отнеме повече време, така че периодът, през който субектът не носи отговорност за данъци, ще бъде удължен.

Ако разработените активи в областта на технологиите доведат до загуби, загубените суми обикновено могат да бъдат приспаднати за целите на данъчното облагане по обичайната ставка от 25,8%, а не по ниската ефективна ставка от 7%. Също така, всякакви първоначални загуби, направени преди началото на бизнес операциите, също могат да бъдат приспаднати по общата ставка на корпоративния данък от 25,8%. Намалената ставка от 7% е приложима отново само след възстановяване на загубите по IB. Данъкоплатецът може да има само един IB. Следователно сумите, свързани с нематериалните дълготрайни активи по режима IB, се консолидират.

Подаване на заявление и сигурност за бъдещи данъци (Предварителни данъчни решения, ATR)

Една компания може да използва намалената ставка на корпоративния данък, като избере съответните елементи в годишната си декларация за корпоративен данък. В Холандия е не само възможно, но и стандартна процедура да се разгледат практическите аспекти на принципите на IB и въпросът за разпределението на печалбата с Данъчната и митническа администрация (Приходна служба). Данъкоплатците имат възможност да сключват обвързващи споразумения (ATR) с администрацията и по този начин да имат сигурност по отношение на бъдещи данъци. Важно е да се спомене, че информацията за данъчните решения се обменя с международните данъчни власти. Прочетете повече за предварителните данъчни решения в Нидерландия

Ако имате нужда от повече подробности или правна подкрепа, моля, свържете се с нашите холандски данъчни агенти.

Подобни публикации:

• Чуждестранни мултинационални корпорации и годишен бюджет на Нидерландия
• Данъчното споразумение между Нидерландия и Русия денонсирано от 1 януари 2022 г.
• Как развитите страни събират данъци върху биткойн
• 5-те най-добри страни в ЕС за корпоративен данък
• Директиви за борба с избягването на данъци в Холандия

Източници

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• Business.gov.nl - the innovation box
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)