Данък върху доходите, Кутия 2: Значителни дялови участия

Данък върху доходи от значително участие (Данъчна кутия 2)

Ако жител на Нидерландия притежава „значително участие“ („aanmerkelijk belang“) по отношение на отговарящо на условията чуждестранно или нидерландско дружество, тогава доходът, генериран от това участие, трябва да бъде деклариран в Кутия № 2 от формуляра за данъчна декларация за лични доходи.

В случай че данъкоплатец държи пряко или косвено значителен дял от корпорация, тогава всеки доход, получен от заеми или предоставяне на активи на корпорацията, е облагаем и трябва да бъде докладван като произлизащ от друг труд в Кутия № 1 от формуляра за данъчна декларация за лични доходи.

Прочетете повече за Кутия 2 за чуждестранни акционери.

Какво е значително участие?

Данъкоплатците се считат за значителни акционери, ако притежават, косвено или пряко, самостоятелно или със своите фискални партньори:

1. минимум 5% от общия акционерен капитал на дружеството (с изключение на обратно изкупени акции, които ще бъдат анулирани);
2. имат права за придобиване на ≥ 5% от горепосочените акции;
3. дялове в печалбата (или „winstbewijzen“ на нидерландски), даващи право на ≥ 5% от годишната печалба или ≥ 5% от евентуални постъпления от ликвидация;
4. минимум 5% от правата на глас в Кооперация (или „Coöperatie“ на нидерландски) или Сдружение на кооперативна основа („coöperatieve vereniging“).

Изброените по-горе критерии са валидни както за правна, така и за икономическа собственост в различните ѝ форми.

Правилата за значителни участия се прилагат за опции за придобиване на дялове в печалбата / акции по същия начин, както за базовите дялове в печалбата / акции.

Принципите на облагане на значителни участия са по същество същите за Взаимни фондове (FGRs), Кооперации и Сдружения на кооперативна основа: всички тези образувания се третират като корпорации.

В случай че една корпорация притежава акции от различни класове, критерият от 5% е валиден за всеки клас поотделно. Класовете акции се определят от специални правила.

В случай че даден данъкоплатец е класифициран като косвен или пряк значителен акционер, други притежавани дялове в печалбата / акции, издадени от дъщерното дружество, също принадлежат към значителното участие и следователно подлежат на същите правила.

Облагаем доход на значителни акционери

Облагаемият доход на значителните акционери се формира от редовните печалби, генерирани от участието (напр. дивиденти), минус разпределяемите разходи и от капиталовите печалби, получени чрез прехвърляне на акции, включени в участието. Личните удръжки могат да бъдат приспаднати от този доход.

Ако са изпълнени определени условия, доходът, получен от наследени значителни участия, може да бъде приспаднат от цената на придобиване на участието за период от две години.

Можем ли да ви помогнем?

Нашите квалифицирани данъчни консултанти могат да предоставят консултации относно вашето данъчно положение. Те също така могат да подготвят и подадат годишната ви данъчна декларация за доходите и да се справят с други въпроси, свързани с данъчното съответствие от ваше име. Ако имате нужда от допълнителна информация или съдействие, моля, свържете се с нас.

Подобни публикации:

• Чуждестранни мултинационални корпорации и годишният бюджет на Нидерландия
• Как развитите страни събират данъци върху биткойн
• 5-те най-добри страни от ЕС за корпоративен данък
• Могат ли данъчните власти да идентифицират собствениците на криптовалути?
• Данъчен договор между Нидерландия и Русия денонсиран от 1 януари 2022 г.

Източници

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, validity of shareholder meeting resolutions (ECLI:NL:HR:2025:978)
• Hoge Raad 2026, conflict of interest of a director (art. 2:239 DCC) (ECLI:NL:HR:2026:592)
• Burgerlijk Wetboek Boek 2 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, Polbud on cross-border conversion of companies (C-106/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)