Директиви за борба с избягването на данъци в Холандия

Членството на Холандия в Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) е предпоставка за активното ѝ участие в проекта на ОИСР за противодействие на прехвърлянето на печалби и ерозията на данъчната основа (BEPS). Постигнато е споразумение относно BEPS в ОИСР и всички членове са ангажирани с неговото изпълнение. Следователно Холандия ще приеме съответно законодателство.

В резултат на подкрепата си за проекта, страната измени режима на иновационния бокс в данъчното си законодателство, в сила от 1 януари 2017 г. Холандия прие така наречения Многостранен инструмент, независимо от резервите си по отделни точки.

Документация за трансферно ценообразуване и докладване по страни (CbC), основни и местни досиета

Пакетът за изпълнение на ОИСР относно докладването по страни (CbC) е пример за законодателство, свързано с BEPS. Изискванията за докладване са предназначени предимно за целите на оценката на риска от данъчните власти на участващите страни.

Според доклада на ОИСР, мултинационални предприятия (МНП) с оборот от ≥ 750 милиона евро ще трябва да подават CbC доклади в държавите, където са установени техните крайни дружества-майки. След това местните данъчни власти ще обменят получената информация с властите в другите участващи страни, които са страна по споразумението за взаимен обмен на такива доклади.

Освен това финализираният доклад на ОИСР изисква всяка компания в рамките на МНП да поддържа местно и основно досие в своя административен отдел. Основните досиета съдържат информация за трансферното ценообразуване в цялото предприятие, а местните досиета представят транзакциите на местната компания в рамките на предприятието. Цялата докладвана информация трябва да се пази строго поверително и няма да бъде публично достъпна.

Холандия прие законодателство, което прилага пакета за CbC докладване и съответства на методите и системата, предписани в него. В допълнение, холандски предприятия с общ оборот ≤ 50 милиона евро също трябва да поддържат основни и местни досиета.

Както бе отбелязано по-горе, само дружествата-майки на мултинационални предприятия са задължени да подават CbC доклади. Всяко холандско юридическо лице, включено в мултинационално предприятие, чийто оборот е равен на или надхвърля 750 милиона евро, е длъжно да изпрати уведомление до данъчната администрация, в което да посочи дали заместващото или крайното дружество-майка ще подаде CbC доклада. Алтернативно, то трябва да посочи кое юридическо лице ще подаде доклада и къде е установено за целите на плащане на данъци. Крайният срок за изпращане на това уведомление е в края на фискалната година.

Освен това холандските компании, които трябва да подават CbC доклади, трябва да ги подадат не по-късно от дванадесет месеца след края на фискалната година. Основните и местните досиета трябва да бъдат предоставени в административните отдели на компаниите до крайния срок за подаване на данъчните декларации.

Директива срещу практиките за избягване на данъци

През юли 2016 г. Европейският съюз прие Директива 2016/1164, определяща правила срещу практиките за избягване на данъци, които пряко засягат функционирането на вътрешния пазар. Тя включва няколко мерки за противодействие на избягването на данъци. Те са свързани с данъчно облагане при напускане, приспадане на лихви, мерки срещу злоупотреби и контролирани чуждестранни дружества.

Директивата също така предвижда правила за справяне с несъответствията между държавите-членки (ДЧ) на ЕС, произтичащи от използването на хибридни образувания или инструменти. Нейните разпоредби трябва да бъдат транспонирани във всички ДЧ към 31 декември 2018 г. и да се прилагат от 1 януари 2019 г. Има изключение по отношение на правилото за данъчно облагане при напускане, което трябва да бъде транспонирано към 31 декември 2019 г. и да се прилага от 1 януари 2020 г. Като ДЧ на ЕС, Холандия също трябва да приложи Директивата.

В допълнение към разпоредбите на Директива (ЕС) 2016/1164 на Съвета, ЕК предложи правила за несъответствия между ДЧ и държави извън ЕС в своя план за европейска данъчна реформа. Директива (ЕС) 2017/952 на Съвета, изменяща Директива (ЕС) 2016/1164 по отношение на хибридните несъответствия с трети държави, беше приета на 29 май 2017 г. Все още не е ясно как Холандия ще приложи двете директиви.

Проектът за обща консолидирана корпоративна данъчна основа (ОККДО)

Предложението на Комисията за данъчна реформа включва задължителна ОККДО за ДЧ, считано от 2021 г. Този проект е много подобен на предложение от 2011 г. за въвеждане на ОККДО. Неговата цел е да се постигне хармонизация на корпоративното данъчно облагане в ЕС и да се предостави формула за разпределяне на корпоративните доходи между ДЧ. Проектът ОККДО има двустепенен подход. Първата предложена стъпка е въвеждането на Обща корпоративна данъчна основа от 2019 г. Целта е да се хармонизира изчисляването на КДО между ДЧ.

Остава да видим дали ДЧ ще одобрят предложенията за корпоративна данъчна основа и кога и как те ще бъдат приложени на ниво ЕС, което ще доведе до ново холандско законодателство. Във всеки случай, КДО е сериозен въпрос за обсъждане по отношение на данъчното облагане в ЕС.

Държавна помощ

ЕК наскоро започна разследване дали конкретни данъчни споразумения между предприятия и национални власти нарушават разпоредбите на ЕС за държавна помощ. ЕК вече е стигнала до заключението, че някои от разглежданите данъчни решения представляват нелегитимна държавна помощ. Такова заключение е достигнато и по отношение на данъчно решение в Холандия. Правителството на страната е подало жалба срещу това решение пред Съда на ЕО.

Очаква се ЕК да разгледа и други данъчни споразумения. Въпреки това Комисията изрично посочи, че не се очакват систематични нередности с данъчните решения в Холандия. Правителството на страната е на мнение, че общата практика на данъчните решения изключва държавната помощ, при условие че решенията са в съответствие с националното данъчно законодателство. Данъчните решения целят да осигурят предварителна сигурност на данъкоплатците.

Нуждаете ли се от допълнителна информация или правна помощ? Моля, свържете се с нас.

Подобни публикации:

• Чуждестранни мултинационални корпорации & годишният бюджет на Нидерландия
• 5-те най-добри държави в ЕС за корпоративен данък
• Холандско законодателство, свързано с чуждестранни инвестиции
• Могат ли данъчните власти да идентифицират собственици на криптовалута?
• Данъчен договор денонсиран между Нидерландия и Русия от 1 януари 2022 г.

Източници

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Loyens & Loeff - legal and tax insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - innovation box, 9% effective rate on qualifying profit