Как развитите страни събират данъци върху Bitcoin

През последното десетилетие виртуалните валути, като Bitcoin, Qtum, Litecoin и Ethereum, станаха все по-популярни. В момента те се използват както като методи за плащане, така и като инвестиционни инструменти. Появата на криптовалутите доведе до законодателен вакуум, който трябваше да бъде запълнен с адекватни регулации.

Настоящата публикация се фокусира върху данъчното облагане на Bitcoin (до момента най-популярната виртуална валута). Биткойните заместват реалните валути и имат реална парична стойност. Това означава, че те могат да бъдат конвертирани в щатски и австралийски долари, евро или всяка друга виртуална валута. Повечето Bitcoin трансакции са анонимни и се осъществяват в интернет. Биткойните не са регулирани и не зависят от подкрепата на централни банки и правителства.

Въпреки че в повечето юрисдикции валутата Bitcoin не се счита за законно платежно средство, някои данъчни системи признават нейното значение и съответните власти са предложили специфично фискално третиране. По-долу е представен кратък преглед на методите за данъчно облагане на Bitcoin в САЩ, ЕС, Обединеното кралство, Германия, Австралия и Япония.

Данъчно облагане на Bitcoin в САЩ

При събирането на федерален данък, Службата за приходите на САЩ (Revenue Service) разглежда Bitcoin като собственост, а не като валута. Всички трансакции с Bitcoin се облагат в съответствие с принципите, валидни за данъчното облагане на собственост. Следователно, подробности за Bitcoin трансакции трябва да бъдат предоставяни на Службата за приходите за целите на данъчното облагане.

Данъкоплатците, предлагащи услуги или стоки, платени в Bitcoin, са задължени да отчитат размера на придобитите биткойни в годишните си данъчни декларации. Стойността на Bitcoin се изчислява, като се вземе предвид справедливата пазарна стойност в щатски долари (обменен курс) към момента на получаване на плащането.

Ако данъкоплатецът използва криптовалутата като капиталов актив (като инвестиционна собственост, като облигации, акции и др.), той/тя трябва да отчете всички облагаеми загуби или печалби. Облагаеми печалби произтичат от трансакции, при които получената стойност в долари е по-висока от коригираната база на виртуалната валута. Алтернативно, загуба произтича от трансакции, при които получената стойност в USD е по-ниска в сравнение с коригираната база на виртуалната валута.

В Съединените щати, лицата, участващи в копаене на биткойни (валидиране на трансакции и поддържане на счетоводна книга), също са задължени да плащат данъци. В случай на успешно копаене, те трябва да добавят стойността на добитите биткойни към общия си годишен доход.

Неспазването на данъчните изисквания за виртуални валути може да доведе до санкции. Съответствието с данъчните разпоредби на САЩ и точната оценка на данъците, свързани с Bitcoin трансакции, може да бъде постигнато чрез поддържане на подробни записи.

Данъчно облагане на Bitcoin в ЕС

През 2015 г. най-висшият съд в Европейския съюз (ЕСП) определи, че трансакциите с Bitcoin не подлежат на ДДС във връзка със законодателните разпоредби за трансакции с банкноти, монети и валути като платежно средство. Следователно Европейският съд счита Bitcoin за валута, а не за собственост.

Въпреки че Bitcoin трансакциите не подлежат на ДДС, те могат да бъдат обект на други данъци, например върху дохода или капиталовите печалби. Bitcoin се третира по различен начин за целите на данъчното облагане в зависимост от държавата членка на ЕС.

Обединено кралство

Обединеното кралство третира Bitcoin по същия начин като чуждестранните валути. Bitcoin трансакциите подлежат на правилата за данъчно облагане, приложими за валутни загуби и печалби. От друга страна, трансакциите с Bitcoin, които се считат за „спекулативни“, могат да бъдат освободени от данъци. Информацията относно мерките за данъчно прилагане, свързани с трансакциите с Bitcoin, предоставена от местния данъчен орган (HMRC), е доста неясна. Тя предполага, че такизи обмени трябва да се разглеждат за всеки отделен случай, в зависимост от конкретните обстоятелства и установените факти.

Германия

От 2013 г. страната третира Bitcoin като частни пари. Въпреки че виртуалната валута подлежи на облагане с данък от 25 процента за капиталови печалби, данъкът се начислява само в случай, че печалбата от Bitcoin е натрупана в рамките на 1 година след получаването на виртуалната валута. Следователно данъкоплатците, притежаващи Bitcoin повече от година, не подлежат на данък върху капиталовите печалби. В този случай всички трансакции с виртуална валута ще се считат за частни продажби, които не подлежат на облагане. В Германия Bitcoin се третира по начин, подобен на акции, дялове и други инвестиции.

Данъци върху Bitcoin в Япония

Страната официално признава Bitcoin като метод за плащане. От 1 юли 2017 г. валутата не подлежи на потребителски данък. Япония разглежда виртуалните валути като стойности, подобни на активи. Като такива, те могат да бъдат прехвърляни по цифров път или използвани за плащане. Следователно печалбата от търговия с Bitcoin се третира като бизнес доход и генерира данъчни задължения за капиталови печалби и доходи.

Данъци върху Bitcoin в Австралия

Страната разглежда всички трансакции с Bitcoin или всяка друга виртуална валута като бартерни споразумения. Националната данъчна система признава Bitcoin като актив, генериращ капиталови печалби, а не като чуждестранна валута или пари. Всички Bitcoin трансакции трябва да бъдат правилно документирани, записани и датирани. Получените плащания трябва да бъдат декларирани в австралийски долари по същия начин като нормалния доход.

Личните трансакции с Bitcoin са освободени от данъци, ако отговарят на следните условия:

1.) виртуалната валута се използва за закупуване на услуги или стоки, предназначени за лични цели

2.) стойността на трансакцията е под 10 000 AUD.

Обменът и копаенето на биткойни с цел извършване на бизнес подлежи на облагане като търговия с акции.

Заключение

Правната рамка, определяща данъчното облагане на Bitcoin, варира в зависимост от юрисдикцията. Някои държави (членки на ЕС) възприемат Bitcoin като валута, докато други (Австралия, САЩ) го признават като актив или собственост. След това има юрисдикции, като Япония, които са приели междинен подход и дефинират Bitcoin като стойност, подобна на актив.

Ако желаете да получите повече информация относно данъчното облагане на Bitcoin в различните държави членки на ЕС или как да стартирате европейски бизнес с криптовалути, моля, свържете се с нашите правни консултанти. Можете също така да прочетете за регулациите на криптовалутите в Нидерландия.

Сходни публикации:

• Могат ли данъчните власти да идентифицират собствениците на криптовалути?
• Чуждестранни мултинационални корпорации и годишния бюджет на Нидерландия
• Данъчно споразумение между Нидерландия и Русия денонсирано от 1 януари 2022 г.
• 5-те най-добри държави от ЕС за корпоративен данък
• Нидерландия в подкрепа на премахването на данъчните убежища

Източници

• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, crypto assets in box 3 (ECLI:NL:HR:2025:683)
• Hoge Raad 2021, bitcoin trading and mining for VAT (ECLI:NL:HR:2021:294)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• EY Netherlands - tax insights
• Court of Justice EU, Hedqvist on bitcoin exchange and VAT (C-264/14)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)