Акцизи и мита в Нидерландия

Предприятията, които внасят стоки от трети страни в ЕС и по-специално в Холандия, трябва да декларират стоките пред митниците. Някои вносове подлежат на ДДС и митнически такси. Благодарение на създадения Митнически съюз целият ЕС се счита за единна територия по отношение на митническите политики. Следователно, като цяло, едни и същи ставки и правила се прилагат за всички държави членки (ДЧ). След като стоките влязат в „свободно обращение“ (всички мита са платени и вносните формалности са завършени) в конкретна държава членка, например Холандия, те могат да се движат свободно между останалите ДЧ без по-нататъшни плащания на мита или митнически формалности.

Трябва да се отбележи обаче, че макар разпоредбите да са общи за ЕС, тяхното прилагане и/или тълкуване може да се различава в зависимост от държавата членка. Холандия има дългогодишни традиции в търговията и предлага благоприятна за бизнеса, отворена среда. По отношение на митническия надзор, местните митнически власти полагат много усилия за предоставяне на гъвкави решения. Няма намаления на митническите данъци или митническия контрол, но холандските власти обикновено се опитват да извършват своя надзор и контрол по начин, който има възможно най-малко въздействие върху дейностите на компаниите.

Митнически такси в Европа

Дължимите такси за внос на стоки от трети страни в ЕС се определят от трите основни критерия, описани по-долу.

Класификация

Комбинираната номенклатура (КН) на ЕС (списък от стоки с присвоени кодове и митнически тарифи) определя размера на дължимите такси, тъй като в нея се посочва кои стоки се облагат с ad valorem мита (определен процент от тяхната стойност), други специфични мита (например, фиксирана стойност за единица обем) или не подлежат на митнически такси (т.нар. нулева ставка). Когато се подаде заявление, митническите власти издават решение относно класификацията на продукта. Решение за обвързваща тарифна информация гарантира правилната класификация на стоките, тъй като то обвързва всички митнически администрации на ЕС и неговия притежател. Ние можем да ви помогнем да определите класификацията на вашите стоки и да ви съдействаме при изготвянето и обосноваването на вашето заявление за обвързваща тарифна информация.

Оценка

Когато се прилагат ad valorem мита, правилата на ЕС за митническо оценяване се основават на тези на Световната търговска организация и съответно изискват прилагането на подход, свързан със стойностите на сделките: дължимата или платена цена на стоките определя тяхната митническа стойност, т.е. оценката се основава на сделка за продажба/покупка. Така че по същество бизнес сделките на търговските страни се използват за определяне на стойността на сделката. Митническите администрации могат допълнително да поискат доказателство, че страните са независими и равнопоставени, за да демонстрират качеството на пазарната цена на покупните цени. Алтернативни методи могат да се използват само когато стойностите на сделките са недостъпни или неприложими.

Когато за митническо оценяване се използва сделка за продажба/покупка, могат да бъдат добавени конкретни елементи на разходите, ако те са били изключени от платената цена (напр. застраховка и транспорт до границата на ЕС, разходи за научноизследователска и развойна дейност, плащания на роялти или помощи). При определени обстоятелства някои елементи като вътрешен транспорт или инсталация могат да бъдат изключени, при условие че те представляват част от покупната цена.

Произход

Европейският съюз е сключил споразумения за преференциална и свободна търговия с много държави. При условие че са изпълнени строгите изисквания, посочени в тези споразумения, стоки, произхождащи от участващите държави, могат да влизат в Съюза при по-ниска митническа ставка или без митнически такси (т.е. нулева ставка). Все пак ЕС прилага мерки за защита на търговията, свързани с вноса, а именно защитни, антисубсидийни (компенсаторни) и антидъмпингови мерки, които обикновено водят до допълнителни мита. Такива мерки често се предприемат за стоки, произхождащи от определени държави. Ето защо митническите разходи трябва да бъдат внимателно обмислени при вземането на решения за производство или снабдяване.

За разлика от Съединените американски щати, Европейският съюз не разполага с обща система за възстановяване на платени мита. Следователно, когато внесени стоки се реекспортират, всички мита, платени по време на вноса, не могат да бъдат възстановени. За да се избегне ненужно плащане на мита за стоки, предназначени за пазари извън ЕС, могат да се използват различни режими на временно складиране, включително митнически транзит (по отношение на транспорта), активно усъвършенстване (за обработка) и митническо складиране (за съхранение). Такива договорености могат да бъдат направени и за отлагане на прехвърлянето на ДДС при внос и митнически такси. Използването на тези режими на временно складиране обикновено изисква разрешения, които могат да бъдат предоставени само на компании, установени в ЕС.

Различни митнически облекчения са достъпни за вносителите, ако отговарят на специфични критерии.

Съществуват и опростени митнически процедури за износ, внос и/или транзит. Тези процедури често позволяват по-голяма гъвкавост при управлението на (логистичните) операции, тъй като митническият надзор може да се извършва в административното поделение на компанията, вместо да се изисква физическа проверка. Опростяването може също така да позволи на износителите сами да издават сертификати за произход и декларации за произход за търговски документи, напр. фактури (оторизирани износители). По силата на тези декларации или сертификати за произход може да се прилагат намалени митнически ставки при внос в държавата на местоназначение.

Акциз

По дефиниция акцизът е вид данък върху потреблението на конкретни потребителски стоки, посочени в контекста на ЕС. Примери за акцизни стоки са вино, бира, спиртни напитки, минерални масла и тютюн. Дължимите акцизи могат да достигнат значителни суми и такива вносове изискват по-сложни митнически процедури. Ето защо е препоръчително да се търси консултация преди внос.

МКС (Митнически кодекс на Съюза)

В началото на май 2016 г. съществуващият Общностен митнически кодекс беше заменен от новия МКС. Основните принципи, разгледани по-горе, остават непроменени, но МКС въвежда някои значителни изменения по отношение на разпоредбите за митническата стойност. Също така, принципът на първа продажба вече не може да се прилага при определяне на митническата стойност.

Подобни публикации:

• Чуждестранни мултинационални корпорации и годишният бюджет на Нидерландия
• Данъчният договор между Нидерландия и Русия е денонсиран от 1 януари 2022 г.
• Директиви за противодействие на избягването на данъци в Холандия
• Как развитите страни събират данъци върху биткойн
• Нидерландия в подкрепа на премахването на данъчните убежища

Източници

• Европейска комисия – данъчно облагане и митнически съюз
• RVO – Netherlands Enterprise Agency
• AFM – Dutch Authority for the Financial Markets
• OECD – трансферно ценообразуване и международни данъчни насоки
• PwC Netherlands – данъчни прозрения и публикации
• Hoge Raad 2024, обхват на освобождаване и чл. 2:9 от DCC отговорност на директора (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, ограничения за приспадане на лихви (чл. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands – данъчни услуги и прозрения
• Съд на ЕС, делата за датска реална собственост относно злоупотреба (C-116/16)
• Belastingdienst – ДДС за чуждестранни предприемачи