Кооперативно съответствие и становища в Холандия

Характерна особеност на данъчната система в Нидерландия е възможността за предварително разглеждане на третирането на конкретни транзакции или операции с данъчните власти. Данъчната администрация може да ви предостави предварително разрешение. Националните данъчни власти могат да сключват два вида споразумения с данъкоплатците: предварително споразумение за ценообразуване (APA) или предварително данъчно решение (ATR).

APAs са споразумения, при които данъчните власти определят метода на ценообразуване, който ще бъде прилаган от данъкоплатеца към свързани с компанията транзакции. Тази програма дава възможност на данъкоплатците да разрешават или избягват потенциални или действителни спорове относно трансферното ценообразуване по кооперативен, проактивен начин.

ATRs са споразумения с данъчните власти, които определят законовите задължения и права на данъкоплатците в техните специфични ситуации.

APAs и ATRs са задължителни както за данъчните власти, така и за данъкоплатеца. Сключването им подлежи на определени изисквания за съдържание. Като цяло данъчната администрация е в състояние да обработва искания за ATRs, APAs и други запитвания (например за регистрация по ДДС, фискална единица или улеснено сливане) без значителни забавяния.

Законът на ЕС изисква данъчните власти в Холандия автоматично да обменят данни за APAs и ATRs с националните данъчни власти в други държави членки. Данъчната администрация е изготвила стандартни документи, които данъкоплатците попълват за сключване на трансгранични решения или договорености относно трансферното ценообразуване. Всички национални данъчни власти в ЕС са задължени да обменят такава информация. Това подобрява прозрачността по отношение на корпоративното данъчно облагане в Общността. В крайна сметка ЕС може също да започне да обменя подобна информация с националните данъчни власти в държави извън членките.

Кооперативно съответствие

Ако са изпълнени определени условия, холандските предприятия могат да кандидатстват за така наречения хоризонтален мониторинг (подобрени отношения с Националните данъчни власти). Хоризонталният мониторинг е вид доброволно кооперативно съответствие, при което организацията сключва конкретно споразумение с Данъчната администрация. Това осигурява предварителна гаранция и сигурност и предпазва данъкоплатците от неприятни данъчни изненади. Все пак обхватът на хоризонталния мониторинг включва повече от законодателното съответствие: бизнесът трябва да демонстрира, че контролира своите данъчни рискове и процеси, използвайки Рамка за данъчен контрол.

Националните данъчни власти коригират интензивността и методите си на мониторинг спрямо нивото на данъчен контрол на данъкоплатеца. Следователно техните одити ще преминат от реактивни (извършвани за минали периоди) към проактивни (за осигуряване на сигурност предварително). Взаимоотношенията между бизнеса и Данъчните власти при хоризонтален мониторинг се основават на прозрачност, взаимно разбирателство и доверие.

Основното предимство на тази схема е възможността за справяне със съответните данъчни позиции и рискове по време на тяхното възникване в рамките на разумни търговски срокове. Очаква се компаниите да се държат прозрачно в своите взаимодействия с Данъчните власти и, от своя страна, администрацията реагира бързо по отношение на въпроси, поставени на нейното внимание от тези предприятия. Освен това програмата за хоризонтален мониторинг помага за точното определяне на облагаемите парични потоци, текущи и отсрочени данъци, и гарантира, че компаниите имат малко, ако изобщо имат, несигурни данъчни позиции. Това спестява както разходи, така и време на бизнеса. Все пак си струва да се спомене, че холандската данъчна администрация все още не е формулирала обективни принципи относно изискванията за Рамката за данъчен контрол.

Подобни публикации:

• Как развитите страни събират данъци върху Биткойн
• Могат ли данъчните власти да идентифицират собствениците на криптовалути?
• Директиви за противодействие на избягването на данъци в Холандия
• Чуждестранни мултинационални корпорации & годишния бюджет на Нидерландия
• Акцизи и мита в Нидерландия

Източници

• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• European Commission - taxation and customs union
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)