Доходи Кутия 2 (Box 2): Акционери като чуждестранни данъкоплатци

Доходът, включен в Клетка 2 за чуждестранни данъкоплатци, включва допустимия холандски доход (изчислен по същия начин като за местни лица) от местни компании, освен в случаите, когато дяловото участие принадлежи към собствения капитал на предприятието.

Данъчните партньори подлежат на специални изисквания.

Доходът, който трябва да бъде деклариран в Клетка 2, включва капиталовите печалби и/или дивидентите (основните елементи на дохода), получени от чуждестранен данъкоплатец със значително участие (>5% дялово участие) в местна компания, минус всякакви загуби, свързани с дяловото участие, и приспадания на данък върху монументални сгради.

Приспаданията и личните облекчения („persoonsgebonden aftrek“ на холандски) не се прилагат за чуждестранни данъкоплатци, които имат само доход, квалифициращ се за Клетка 2.

Холандският rollover/отложено плащане на данъци за допустими правни сливания/разделяния и сливания на дялове не е приложим за чуждестранни данъкоплатци в случай, че оцеляващата/придобиващата компания е установена извън Холандия. Ако холандска корпорация промени данъчното си местожителство, то нейното преместване се счита за (облагаем) трансфер на значително дялово участие.

Юридическо лице, учредено съгласно чуждестранна юрисдикция, което е квалифицирано като местна корпорация в Холандия за минимален период от пет години, но се е преместило в друга държава за данъчни цели, се счита за местна корпорация в Холандия за още десет години.

В случай, че общата сума в Клетка 2 е отрицателно число, доходът се счита за загуба от значително дялово участие за чуждестранни местни лица. Такива загуби подлежат на приспадане и могат да бъдат компенсирани (пренасяне на загуба напред или назад) по същите правила като за местните данъкоплатци. Тези загуби могат да бъдат агрегирани с всякакви квалифициращи се загуби от данъчни задължения за местни данъкоплатци.

Данъчната основа се определя по специални правила, ако данъкоплатецът емигрира или холандската корпорация, в която той/тя е значителен акционер, премести данъчното си седалище в друга държава.

Нашите холандски специалисти по данъчно облагане могат да предоставят консултации относно вашата данъчна позиция. Можем да подготвим и подадем вашия годишен данъчен доклад и да се погрижим за други въпроси, свързани с данъчното съответствие. Моля, свържете се с нас, ако имате нужда от допълнителна информация или помощ, свързана с данъци.

Подобни публикации:

• Чуждестранни мултинационални корпорации и годишният бюджет на Нидерландия
• Как развитите държави събират данъци върху Биткойн
• Договорът за избягване на двойното данъчно облагане между Нидерландия и Русия е денонсиран от 1 януари 2022 г.
• Директиви за борба с избягването на данъци в Холандия
• Могат ли данъчните власти да идентифицират собствениците на криптовалути?

Източници

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2024, scope of discharge and art. 2:9 DCC director liability (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - offsetting losses in corporate income tax