Фондация ANBI (с нестопанска цел)

Нидерландия предлага различни видове фондации, като фондацията ANBI е най-често използваната фондация (на нидерландски: Stichting) за организации с нестопанска цел. ANBI означава: „Algemeen Nut beogende instelling“ – юридическо лице, обслужващо обща цел. Организациите с нестопанска цел също се наричат „НПО“ или неправителствени организации.

Какво е ANBI?

ANBI означава algemeen nut beogende instelling, на английски - благотворителна институция. Но в Нидерландия не всяка благотворителна институция може да се нарича ANBI. Институция може да бъде ANBI само ако е почти изцяло ангажирана с обществена полза (algemeen nut). Сдруженията (като спортни, персонални, певчески, хармонични или драматични сдружения) и хоби клубовете обикновено не са ANBI.

Данъчният инспектор предоставя статут на ANBI на благотворителна организация, ако тя кандидатства за този статут и отговаря на тези изисквания.

Защо ANBI?

ANBI има фискални предимства в сравнение с благотворителна институция, която не притежава този статут. ANBI има данъчни облекчения, като например:

• ANBI не плаща никакъв данък наследство или данък дарение за наследства и дарения, които институцията използва за обществена полза.
• Ако ANBI прави дарения в обществен интерес, получателят не трябва да плаща данък дарение.
• Дарителите на ANBI могат да приспадат своите дарения от данъка върху доходите или корпоративния данък.
• За да отговарят на условията за приспадане на периодични дарения, дарителят и ANBI трябва да регистрират дарението в споразумение.
• ANBI има право на възстановяване на данъка върху енергията.
• Доброволците, които работят за ANBI, правят дарение на ANBI при определени условия.
• Допълнително приспадане на дарения се прилага за дарители на културни ANBI.

Накратко, ANBI е освободена от данъци наследство и дарения. Дарителите могат да приспадат своите дарения към ANBI от данъка върху доходите или корпоративния данък. За да получи една институция статут на ANBI, тя трябва да отговаря на редица условия.

Какви условия трябва да отговаря ANBI по принцип?

За да бъде определена като ANBI, институцията трябва да отговаря на всички следни условия:

• Институцията трябва да е изцяло фокусирана върху обществена полза. Това трябва да е видно, наред с другото, от законоустановената цел и предвидените дейности.
• Институцията трябва да служи на обществения интерес с почти всички свои дейности. Това е изискването за 90%.
• Институцията не е с цел печалба с всички свои дейности, които служат на обществения интерес.
• Институцията и пряко ангажираните с нея лица отговарят на изискванията за интегритет.
• Никое физическо или юридическо лице не може да разполага с активите на институцията като със свои собствени. Директорите и политиците не могат да имат мнозинство в контрола върху активите на институцията.
• Институцията не може да притежава повече капитал, отколкото е разумно необходимо за работата на институцията. Следователно, собственият капитал трябва да бъде ограничен.
• Възнаграждението за политици е ограничено до възстановяване на разходи или такси за присъствие.
• Институцията има актуален план за политика.
• Институцията има разумно съотношение между разходите за управление и разходите.
• Пари, които остават след закриване на институцията, се изразходват за ANBI или за чуждестранна институция, която е фокусирана поне на 90% върху обществена полза.
• Институцията спазва административните задължения.
• Институцията публикува специфични данни на собствен или съвместен уебсайт.

Какви условия трябва да отговаря ANBI? в детайли

• Изискване за 90%: За да бъде определена като ANBI, една институция трябва да отговаря на изискването за 90%. Освен това, дейностите, които преследват целта на институцията, трябва почти изцяло да служат на общия интерес. Една ANBI трябва да изразходва най-малко 90% от разходите си ползотворно като цяло. В някои случаи, общополезни дейности, които не са стрували пари, също могат да бъдат включени в този 90% тест.
• Без мотив за печалба: Една ANBI не може да печели от всички свои дейности, които служат на обществения интерес. ANBI трябва да печели от търговски дейности за набиране на средства. Условието е печалбите да са в полза на основните дейности на ANBI.
• Изисквания за интегритет: Една институция може да бъде ANBI само ако институцията и пряко ангажираните с нея лица отговарят на изискванията за интегритет. Ако данъчният инспектор има основание да се съмнява в интегритета на институция или на свързано с нея лице, той може да поиска удостоверение за добро поведение (VOG). Ако VOG не бъде подадено, институцията няма да получи статут на ANBI или той ще бъде отнет. Данъчният инспектор вече не разглежда институция като институция в обществена полза, ако директор, мениджър или лице, което определя имиджа на институцията, е осъдено за престъпление и:
  • престъплението е извършено в качеството на съответното лице
  • осъждането е станало преди по-малко от 4 години
  • престъплението представлява сериозно нарушение на правния ред

Лице, определящо лице, е лице, което се възприема като представител на ANBI. То не е необходимо да има правни връзки с институцията, като например трудово правоотношение. Помислете например за посланик на институция.

• Контрол върху активите: Някои насоки са свързани с управлението и разходването на активите на ANBI. Например, физическо или юридическо лице не може да разполага с активите на институцията като със свои собствени. Директорите и политиците не могат да имат мнозинство в контрола върху активите на институцията. Не е позволено и никой от членовете на борда да има решаващ глас или вето. Например, ако борд или орган, определящ политиката, се състои от 3 лица с еднакви права на глас, тогава той удовлетворява условието. Препоръчително е тези въпроси да се запишат в устава на институцията.
• Ограничен собствен капитал: Една ANBI не може да притежава повече капитал, отколкото е необходимо за дейностите на институцията. Това се нарича „критерий за разходване“. Една ANBI може обаче да притежава активи, ако има:
  • активи, получени като завещание (чрез наследство) или дарение

Условието е починалият или дарителят да е определил, че дареният или завещаният капитал трябва да бъде запазен, или че е определено, че само доходът от този капитал се използва за преследване на целта на ANBI. Това се нарича също „stem power“. Често дарителят или починалият предвижда в завещанието си, че имуществото трябва да запази своята стойност поради инфлация чрез годишна корекция. ANBI трябва да вземе това предвид при разходването на наличните доходи.

- капитал, произтичащ от целта на ANBI: Например, става въпрос за природен резерват или място за поклонение, които трябва да се поддържат от ANBI.

- капитал, който е необходим като средство за реализиране на целта на ANBI

Например, търговските помещения или склада за помощни средства.

- разумен капитал, необходим за осигуряване на непрекъснатостта на работата

• Възнаграждение на политиците: Политиците на ANBI (например членове на надзорния съвет) могат да получават само компенсация за направени разходи. Политиците могат да получават и такси за присъствие, които не са прекомерни. Пример за такси за присъствие е такса за подготовка и присъствие на срещи.
• Съотношение между разходи за управление и разходи: Разходите за управление на ANBI трябва да бъдат в разумно съотношение с разходите. Какво е „разумно“ зависи (наред с други неща) от естеството на ANBI. Например, институция, която набира средства, често има различни разходи от институция, която управлява активи. Разходите за управление са разходи за управлението на институцията, като например разходи, свързани с провеждане на административно управление (напр. разходи за счетоводител).
• Ликвидация: От устава на ANBI трябва да е ясно, че парите, които остават след разпускането на ANBI (положителен ликвидационен баланс), се изразходват изцяло за ANBI. Ако уставът посочва, че положителният ликвидационен баланс ще бъде изразходван „колкото е възможно повече“ за ANBI или чуждестранна институция, която е фокусирана поне на 90% върху обществена полза, данъчният инспектор ще отхвърли заявлението.
• Административни задължения за ANBI: ANBI е задължена да води администрация. Тази администрация трябва поне да показва:
  • какви суми са платени на политик за възстановяване на разходи, такси за присъствие и други плащания. Това позволява на данъчния инспектор да прецени дали членовете на органа за определяне на политиката (като членове на надзорния съвет) не получават прекомерни възстановявания на разходи или такси за присъствие.
  • какви разходи е направила институцията: Помислете например за разходите за управление на институцията. Това ни позволява да преценим дали има разумна връзка между разходите и разходите.
  • естеството и размера на доходите и активите на институцията: По този начин данъчният инспектор може да оцени разходването на ANBI по критерия за разходване.
  • какви са разходите и разходванията на институцията: По този начин данъчният инспектор може да оцени разходването на ANBI по критерия за разходване.
• План за политика: Една ANBI трябва да има актуален план за политика. Този план дава представа за начина, по който ANBI иска да постигне целта си. Планът може да бъде многогодишен план за политика, но във всеки случай трябва да дава представа за предстоящата година.

Препоръчително е планът за политика да се публикува на уебсайта на ANBI. По този начин се информират симпатизантите и дарителите и веднага се спазва задължението за публикуване, което се отнася за ANBI. Публикуването на плана за политика не е задължително. Все пак е необходимо да се подчертае определена информация от плана за политика на уебсайта.

Прозрачност на ANBI чрез интернет

Една ANBI е задължена да публикува данни на собствения си уебсайт или на съвместен уебсайт. От 1 януари 2021 г. големите ANBI са задължени да използват стандартни формуляри за публикуване на данни. Големите ANBI са:

• ANBI, които активно набират пари или стоки от трети страни (институции за набиране на средства) и чийто общ доход през съответната финансова година надвишава € 50 000.
• Не-фондонабиращи ANBI, ако общите разходи през съответната финансова година надвишават € 100 000

Ако институцията не е голяма ANBI, тогава може да се използва стандартният формуляр, но няма задължение за това. Използването на стандартния формуляр може да бъде лесен изход.

Ако се избере да не се използва формулярът, трябва да се публикува следната информация:

• името на институцията
• RSIN (Регистрационен номер на юридически лица и партньорства) или данъчния номер
• данните за контакт на институцията
• ясно описание на целта на ANBI
• основните точки от плана за политика
• функцията на директорите: като: „председател“, „касиер“ и „секретар“.
• имената на директорите
• политиката за възнагражденията
• Публикувайте политиката за възнагражденията за законоустановения съвет и политиците.
• актуален доклад за извършените дейности
• финансов отчет трябва да бъде публикуван на уебсайта. Това трябва да стане в рамките на 6 месеца след края на финансовата година. Отчетът включва баланс, отчет за приходите и разходите и обяснение

Съдържание на план за политика на вашата ANBI?

Гръбнакът на вашата ANBI е нейният план за политика. Една ANBI е задължена да има план за политика. Задължително е също така да се включи и обясни следната информация в плана за политика:

• целта на институцията и дейностите, които трябва да се извършат
• методът за придобиване на доходи
• управлението и използването на активите на институцията

Целта на институцията и дейностите, които трябва да се извършат:

Опишете в плана за политика възможно най-конкретно какво институцията иска да постигне, под формата на ясна цел.

Освен това, посочете как ще реализирате целта, като например какви дейности институцията извършва и ще извършва, за да постигне посочената цел. Пример може да бъде предоставяне на спешна помощ при бедствия или създаване на училища в развиващите се страни.

Ангажирана ли е вашата институция с интересите на конкретна целева група? Опишете тази целева група възможно най-ясно.

Начинът за придобиване на доходи

Опишете в плана за политика как вашата ANBI ще набира доходи.

Управлението и използването на активите на институцията

И накрая, опишете в плана за политика как се управляват активите. Това се различава за всяка институция. Обяснете не само управлението на активите, но и използването на събраните средства и стоки. Ако са запазени пари за харчене през бъдещи години, това трябва да бъде обяснено в плана за политика.

Незадължителни данни

В допълнение към обработката на гореспоменатите данни, планът за политика е свободен по форма. Вие сте свободни да включите допълнителна информация в плана за политика, която ще увеличи вашата прозрачност към симпатизанти и дарители, като например:

• името на RSIN или данъчния номер
• пощенския или бизнес адрес
• телефонен номер или имейл адрес
• евентуално номера на Търговската камара
• евентуално данните на банковата сметка
• състава на борда и имената на директорите и създателите на политика
• преглед на доходите, разходите и активите, вашата ANBI може да добави прогноза за идните години.
• политиката за възнаграждения на борда или на създателите на политика

(ЧЗВ) ANBI Stichting

• Каква е разликата между фондация ANBI и обикновена фондация?

Разликата между фондация ANBI и обикновена фондация е статутът ANBI. Статутът ANBI е допълнителна стъпка, която трябва да бъде предприета след учредяването на ANBI. ANBI също така има определени данъчни облекчения, но и определени ограничения, които обикновената фондация няма.

• Какви са ползите от фондация ANBI?

Дарителите на фондацията могат да получат данъчни облекчения за своите дарения. Фондацията ANBI също така има определени данъчни облекчения, които стимулират благотворителния аспект. Не се дължи данък върху получените дарения, също така не се дължи данък върху даренията на учредители към фондацията.

• Може ли фондация ANBI да реализира печалби?

Да, може, стига печалбите да се използват за финансиране на основната ѝ благотворителна кауза.

• За какво може да харчи средства фондация ANBI?

Накратко: За всичко, което е в полза на целта на благотворителната кауза. Това може да включва набиране на средства, промоции, раздавания и т.н. И всички дейности, които са свързани с това.

Фондация може да привлича други компании за съдействие при своите услуги. Представете си, че Световният фонд за природата наема компания за планиране на събития, за да организира набиране на средства, или компания за дигитален маркетинг, за да оправи уебсайта си.

• Какви са ограниченията на фондация ANBI?

Накратко: За получаване на статут на НПО, учредителите декларират, че целта не трябва да бъде обогатяване на членовете на борда, или членовете на борда да получават непропорционални суми.

• Може ли фондация ANBI да компенсира членове на борда?

Да, но има ограничения за възнагражденията на членовете на борда. За подготовка и провеждане на среща, член на борда може да получи максимум €356. За по-големи НПО има различни критерии.

• Може ли фондация ANBI да компенсира своя персонал и доброволци?

Да, доброволците могат да получават до €170 на месец или €1900 на година без данък. Над тази сума фондацията ще трябва да плаща заплатата чрез счетоводител по заплати и да плаща данъци на работодателя. Служителят в този случай трябва да включи това в своите декларации за данък върху доходите.

• Може ли фондация ANBI да изплаща декларации за разходи на своите членове?

Да, всяка декларирана разход (която трябва да бъде обоснована в счетоводството с подходящ документ) може да бъде изплатена на членовете. Няма ограничения за такива декларации. Разбира се, уместността за организацията и нейните дейности трябва да бъде ясна.

Подобни публикации:

• Чуждестранни мултинационални корпорации и годишният бюджет на Холандия
• 5-те най-добри държави от ЕС за корпоративен данък
• Холандско законодателство, свързано с чуждестранни инвестиции
• Холандия заема позиция срещу корпоративните данъчни облекчения
• Как развитите страни събират данъци върху биткойн

Източници

• Business.gov.nl - избор на холандска бизнес структура
• Burgerlijk Wetboek Boek 2, rechtspersonen (wetten.overheid.nl)
• KVK - регистрация в Холандския търговски регистър
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Холандски орган за финансовите пазари
• PwC Netherlands - данъчни прозрения и публикации
• Hoge Raad 2021, отговорност на директора за нарушение на задължението за счетоводство (ECLI:NL:HR:2021:1099)
• Hoge Raad 2024, обхват на освобождаване от отговорност и чл. 2:9 DCC отговорност на директора (ECLI:NL:HR:2024:681)
• PwC Worldwide Tax Summaries - Холандия
• Съд на ЕС, Polbud относно трансгранично преобразуване на компании (C-106/16)
• Belastingdienst - ставки на корпоративния данък върху дохода (19% до 200 000 евро и 25,8% над)