Какво представлява ABC доставката в рамките на ЕС и каква...

Нидерландия се счита за силно конкурентна държава в световен мащаб, когато става въпрос за правене на бизнес. С пристанището на Ротердам и летище Схипхол, които са само на 2 часа разстояние едно от друго, се счита за изгодно тук да се открие логистичен или дропшипинг бизнес. Незабавният достъп до висококачествена инфраструктура гарантира, че можете да внасяте и изнасяте стоки с изключително бързи темпове. Въпреки това, Нидерландия е част и от Европейския съюз и следователно европейските и международните закони също се прилагат за правенето на бизнес в тази страна. С международни закони и разпоредби, които определят начина, по който трябва да управлявате своите бизнес дела, е от изключителна важност да се запознаете с някои от тези международни закони. Една от тези разпоредби касае така наречената ABC-доставка. Този тип доставка включва най-малко трима предприемачи от множество държави и се регулира с данъчни цели, както и за избягване на измами. В тази статия ще очертаем ABC-доставката, за да знаете какво ви очаква, ако обмисляте откриване на бизнес в Нидерландия.

Верижни сделки обяснени

Ако искаме да обясним верижна сделка, нека започнем от основите. Редовна сделка е, когато предприемач или лице А продава нещо (стоки или услуги) на предприемач или лице Б. Това е доста просто и ясно, тъй като А трябва само да достави, а Б трябва да плати. Въпреки това, при верижна сделка, в една сделка участват множество страни. Ето защо ABC-доставката е наречена така: участват повече предприемачи от А и Б, тъй като има и В (а понякога и още повече страни). При верижна сделка в рамките на ЕС, стоките се доставят на двама или повече предприемачи. Ако участват три страни, веригата преминава от А към Б, а след това от Б към В. Моля, обърнете внимание, че стоките се транспортират физически директно от А до В. Въпреки това, между трите страни все още се извършват сделки.

Важната част е кой може да доставя чрез европейски вътреобщностен транспорт на стоки: което означава за 0% ставка на ДДС. Като цяло, посредникът е този, който може да направи това, т.е. 0% ставка на ДДС може да бъде приписана само на една доставка във веригата. Това е доставката до или от посредника/брокера. Брокерът обикновено никога не е първият доставчик във веригата. Начинът, по който може да бъде определен брокерът, е като се установи кой всъщност се грижи за транспорта на стоките. Предприемач във веригата, който не е първият доставчик, транспортира или изпраща стоките? Тогава този предприемач е посредникът. Страна извън веригата транспортира или изпраща стоките? В такива случаи посредникът се разглежда като лицето, което инструктира тази страна за вътреобщностния транспорт или изпращане.

Какво точно представлява ABC-доставката?

Както е посочено във въведението, ABC-доставката винаги включва 3 отделни страни: А, Б и В. Като цяло, предприемач А продава стоки на Б, който от своя страна продава на предприемач или клиент В. Но: стоките ще бъдат доставени директно от предприемач А на предприемач или клиент В. Поради факта, че продавачът всъщност не е този, който доставя стоките, се прилагат някои допълнителни правила, когато става въпрос за ДДС и данъчни плащания. По същество има две отделни сделки:

Сделката между страна А и Б
Сделката между страна Б и В

И така, основният въпрос е: кой плаща ДДС, ако има ABC-доставка в рамките на Европейския съюз? Предприемач А, Б или В? Ще се опитаме да обясним този процес, като подробно опишем пример за ABC-доставка по-долу.

Пример за ABC-доставка

Ако искате да знаете как се обработва плащането на ДДС при извършване на ABC-доставка, е разумно да научите повече за самия процес. Представете си, че има компания в Германия (предприемач А), която продава стомана. Вие имате компания в Холандия (предприемач Б), която препродава стомана на компания в Белгия (предприемач В). Вие като компания сте инструктирали предприемач А да достави стоманата директно от Германия до предприемач В в Белгия. Това по същество означава, че транспортът до Белгия е част от доставката от А (Германия) до Б (Холандия). По този начин транспортът се състои от две отделни части: първата и втората доставка. Ще обясним това по-долу.

Първата доставка

Първата доставка се счита за доставка от предприемач А до Б. Това означава, че доставката отива в друга страна от ЕС. Поради факта, че транспортът всъщност е част от доставката, тя се счита за вътреобщностна доставка. Разпоредбите относно вътреобщностния ДДС са набор от правила, които се прилагат за определени трансгранични дейности в целия Европейски съюз. Това означава, че компания А може да изпрати фактура на компания Б с начислен 0% ДДС. След като това се случи, предприемач Б трябва да се регистрира в Белгия като предприемач, подлежащ на ДДС, и да декларира своето вътреобщностно придобиване там. Съществува и опцията за така наречената „опростена ABC-доставка“, при която нидерландският предприемач не трябва да се регистрира като предприемач в Белгия.

Какво е опростена ABC-доставка?

При нормалната ABC-доставка, предприемач А продава на предприемач Б, който от своя страна продава на предприемач В. След това стоките отиват директно от предприемач А до предприемач В. Ако стоките се транспортират от предприемач А до Б, тогава Б трябва да се регистрира в страната на В, както споменахме по-горе, и да подаде декларация там. Това обаче не е задължително, когато говорим за опростена ABC-доставка. Ако не искате да се регистрирате в страната на предприемач В (в нашия случай в Белгия), можете също така да изберете да декларирате доставката си на предприемач В в Нидерландия.

В такъв случай не се изисква регистрация в страната на В. Ще трябва обаче да извършите някои допълнителни действия. Както бе обсъдено по-горе, предприемач Б ще получи фактура от предприемач А с 0% ДДС. Като предприемач Б, вие не включвате тази покупка във вашата ДДС декларация, тъй като не е нужно да плащате ДДС. Когато доставяте стоките на В в Белгия, това също се счита за вътреобщностна доставка. Това означава, че вие също изпращате фактура с 0% ДДС на предприемач В. Моля, обърнете внимание, че тази фактура трябва да отговаря на някои допълнителни изисквания. По същество, с това вие декларирате тази доставка на В във вашата собствена ДДС декларация и също така трябва да я включите във вашата ICP декларация. Предприемач В след това сам изчислява дължимия ДДС и го декларира в собствената си страна, като в нашия пример това е Белгия. Допълнителните условия и изисквания за опростената ABC-доставка ще очертаем по-късно в тази статия.

Втората доставка

След като е извършена първата доставка, е време за втората доставка. В нашия пример има две отделни възможности:

При нормална ABC-доставка предприемач Б се е регистрирал като предприемач в Белгия. Следователно доставката от Б до В се счита за вътрешна доставка, тъй като стоманата остава в Белгия. В този случай Б начислява белгийски ДДС на предприемач В.
При опростената ABC-доставка, както споменахме по-горе, Б не е задължен да се регистрира в страната на В. Вместо това предприемач Б изпраща фактура с 0% ДДС от Холандия до Белгия, след което предприемач В декларира дължимия ДДС в Белгия. И в двата случая транспортът се извършва директно от А до В.

И така: При редовна ABC-доставка Б купува от А и организира транспорта. Това означава, че Б е посредникът. Само ставката на ДДС за стоките, които А доставя на Б, е 0%. Другите доставки, например от Б до В и евентуално от В до Г и т.н., са така наречени вътрешни доставки, които се облагат с данък в страната от ЕС, където пристигат стоките. Посредникът предоставя ли на своя доставчик ДДС номер на страната от ЕС, от която се изпращат стоките? Тогава ставката на ДДС от 0% се прилага за втората доставка. Условията за опростена ABC-доставка ще обсъдим по-долу.

Условия и изисквания за опростена ABC-доставка

Разбираемо е, че собствениците на бизнес не желаят да се регистрират като предприемачи в много различни държави. Например, ако правите бизнес в 7 държави, това би означавало, че ще трябва да се регистрирате във всяка една от тях. Поради факта, че това се счита за непрактично, можете да приложите и схемата за опростена ABC-доставка, ако отговаряте на определени условия. Като цяло, имате по-малко задължения, когато прилагате опростената схема, като например вече не е необходимо да се регистрирате в страната на предприемача. Условията, на които трябва да отговаряте, са следните:

Можете да докажете, че сте закупили нещо от предприемач А с цел да продадете тези стоки на предприемач В. Това се прави доста лесно, например чрез предоставяне на оферта или договор.
И тримата предприемачи трябва да имат идентификационен номер по ДДС във всяка съответна държава.
Трябва да постигнете ясно споразумение с предприемач А относно транспорта на стоките до В.
След това стоките се изпращат директно от предприемач А до предприемач В.
След това трябва да включите вашата вътреобщностна доставка до предприемач В във вашата ДДС декларация и също така в ICP декларацията.

Допълнителни изисквания за вашата фактура

Освен спазването на специфичните условия, за да можете да използвате опростената ABC-доставка, трябва да вземете предвид и някои допълнителни изисквания относно фактурата, която изпращате. Това е особено важно за предприемач Б. Когато създавате фактура, прилагайки метода за опростена ABC-доставка, трябва да добавите следната допълнителна информация:

Идентификационния номер по ДДС на вашата компания
Националния идентификационен номер по ДДС на предприемач В
Трябва също така конкретно да споменете едно от следните:
- „Прехвърляне на схемата за опростена ABC-доставка“, или;
- „Вътреобщностна доставка“.

Тази информация уведомява предприемач В за факта, че той трябва да декларира ДДС в собствената си страна, поради факта, че сте използвали схемата за опростена ABC-доставка. Така, предприемач Б изпраща фактура с 0% ДДС, а предприемач В декларира тази фактура, за да може страната, в която е базиран предприемач В, да събере ДДС, ако споменатият предприемач В има по-малко ДДС за плащане, отколкото е получил. Това също така информира клиент В, че той трябва да декларира ДДС, защото използвате опростената схема.

Коя доставка е вътреобщностна доставка при ABC-сделки?

От 1 януари 2020 г. и 2021 г. правилата за ДДС при международната търговия се промениха по редица важни точки. За да разберем как един предприемач трябва да определи коя доставка е вътреобщностна доставка при ABC-сделки, трябва да разгледаме действащото законодателство. От 1 януари 2020 г. основното правило е, че вътреобщностна доставка е доставката от А до Б. В нашия пример по-горе това би бил немският предприемач А. Но: ако предприемач Б предостави на предприемач А идентификационен номер по ДДС на държавата членка на отпътуване, доставката от Б до В също ще се счита за вътреобщностна доставка. Новото споразумение се прилага само ако Б организира транспорта.

Опростяването, което ще влезе в сила от 1 януари 2020 г., може да бъде приложено и при по-дълги вериги. Да предположим, например, че има доставка ABCDE и D организира транспорта. В този случай, ако D предостави на C ДДС номер от държава, различна от държавата на изпращане на стоките, доставката от C до D се квалифицира като вътрешнообщностна доставка. Ако посоченият предприемач предостави ДДС номер за държавата на изпращане, тогава доставката от D до E е вътрешнообщностна доставка и т.н. Опростяването няма последици за вече съществуващата опростена схема на SPC; тя ще продължи да съществува. Самата разпоредба може лесно да бъде приложена на практика и осигурява по-голяма правна сигурност. В крайна сметка А може да разчита на предоставения му идентификационен номер по ДДС. По наше мнение обаче все още може да има дискусия в определени случаи кой е транспортирал стоките, например когато B се договори с A да събере стоките, но служител на C ги изпраща. Кой транспортира стоките по същество влияе върху това дали разпоредбата се прилага и в кое звено се извършва вътрешнообщностната доставка.

Нуждаете ли се от повече информация относно верижните сделки в рамките на Европейския съюз?

Ако искате да стартирате нидерландска компания и да търгувате със стоки в рамките на ЕС, ще трябва да се запознаете с многото различни закони и разпоредби, обхващащи тази тема. В противен случай рискувате големи глоби или дори затвор, поради факта, че неправомерните действия могат да бъдат разглеждани като укриване на данъци и/или измама. Когато участвате в ABC-транзакции, е важно да разгледате последиците от споразумението въз основа на текущото ви поведение. Ако имате ДДС номера от различни държави, можете да видите дали е по-изгодно да използвате един или друг ДДС номер за ABC-транзакции. По този начин можете да изградите собствената си верига за доставки по най-изгодния начин за вашата компания. Нуждаете ли се от помощ с някои от разпоредбите? Или търсите съвет как да създадете своите компании? Разбира се, с удоволствие ще ви помогнем с това. Моля, свържете се с някой от нашите ДДС консултанти за повече информация относно темата или за ясна оферта.

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_andere_eu_landen/export_van_specifieke_goederen_en_in_bijzondere_situaties/abc_levering/abc_levering_binnen_de_eu

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/goederen_en_diensten_naar_adere_eu_landen/export_van_specifieke_goederen_en_in_bijzondere_situaties/abc_levering/vereenvoudigde_abc_levering/voorwaarden_bij_vereenvoudigde_abc_levering

Tax Office ABC transaction

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner

Какво представлява ABC доставката в рамките на ЕС и каква е връзката ѝ с верижните транзакции?