Податкові рішення в Нідерландах (ATR та APA)

У Нідерландах у вас є можливість обговорити податкову позицію вашої компанії з Податковою службою та спільно дійти згоди щодо податкових наслідків. Ця угода є обов’язковою для платника податків та органів влади. Вона повинна відображати кваліфікацію та інтерпретацію фактів і відповідати національному податковому законодавству, тобто не суперечити йому. З 2004 року політика щодо податкових рішень (rulings) поділена на дві загальні частини: для попередніх угод про ціноутворення (APA) та попередніх податкових рішень (ATR) відповідно.

Попередні угоди про ціноутворення (APA) у Нідерландах

APA охоплюють аспекти принципу "витягнутої руки" щодо винагороди та методології трансфертного ціноутворення. APA базуються на дослідженнях трансфертного ціноутворення. Національні податкові органи погоджуються з платником податків, що дохід, який використовується для оподаткування корпорацій, буде визначатися за таким дослідженням.

Попередні податкові рішення (ATR) у Нідерландах

ATR охоплюють податковий режим, пов'язаний зі специфічними обставинами та фактами. Зазвичай, ATR стосуються:

• режиму звільнення від участі (доступний односторінковий огляд);
• податкових наслідків щодо гібридного фінансування;
• податкових наслідків щодо гібридних суб'єктів;
• наявності постійних представництв у країні;
• впровадження правил для іноземних платників податків.

Підписуючи ATR, ви повинні ретельно переглянути та підтвердити обставини та факти, що становлять основу цієї угоди. Якщо обставини та факти змінюються, може бути корисним перевірити, чи продовжуватиме укладений ATR служити своїй меті та якою мірою. Наш великий досвід у переговорах, пов'язаних з ATR та APA, гарантує, що наші клієнти завжди отримують надійні угоди, мінімізуючи ймовірність несподіванок.

Схожі публікації:

• Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Директиви щодо протидії ухиленню від сплати податків у Голландії
• Податковий договір між Нідерландами та Росією денонсовано з 1 січня 2022 року
• Акцизний збір та мито в Нідерландах
• Як розвинені країни збирають податки з біткоїнів

Джерела

• OECD - трансфертне ціноутворення та міжнародні податкові рекомендації
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• European Commission - оподаткування та митний союз
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• PwC Netherlands - податкові огляди та публікації
• Hoge Raad 2025, обмеження вирахування відсотків (ст. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, фіскальна єдність та зарахування збитків (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Netherlands - податкові огляди
• Суд ЄС, датські справи щодо бенефіціарного володіння щодо зловживань (C-116/16)
• Belastingdienst - звільнення від участі (deelnemingsvrijstelling)