Нідерландська участь у звільненні для холдингових компаній

Важливим аспектом корпоративної податкової системи Нідерландів є спеціальне звільнення від участі, згідно з яким всі прирости капіталу та дивіденди, отримані від правомочної участі в акціонерному капіталі, звільняються від податків.

Незважаючи на те, що всі компанії, що знаходяться в Голландії, як правило, підлягають оподаткуванню податком на прибуток корпорацій (CIT) з їхнього доходу, отриманого в усьому світі, прибутки, отримані від правомочної участі в акціонерному капіталі, звільняються від податків на рівні акціонера, що вважається податковим резидентом Голландії. Це податкове звільнення називається голландським звільненням від участі (надалі – ЗВ).

ЗВ має дві основні цілі. У своєму суто внутрішньому сенсі воно запобігає подвійному оподаткуванню доходу одного підприємства (оподаткування як доходу компанії, так і її материнської корпорації). З міжнародної точки зору ЗВ спрямоване на уникнення подвійного оподаткування різними країнами.

Корпоративний податок у Нідерландах

Загалом, всі місцеві компанії зобов'язані сплачувати податок на прибуток корпорацій, або CIT, щодо свого доходу, отриманого в усьому світі. Для прибутків до 200 000 євро ставка CIT становить 19%. Будь-який дохід, що перевищує цей поріг, оподатковується за ставкою 25.8%.

Корпоративні резиденти

Всі голландські компанії-резиденти повинні сплачувати CIT. Податкова резидентність визначається на основі конкретних обставин та фактів. Місце ефективного управління визначається певними передумовами. Це місце, де:

приймаються важливі рішення щодо бізнесу;
директори зустрічаються та працюють;
компанія зберігає свої ділові записи та готує свою фінансову звітність.

Таким чином, суб'єкти господарювання вважаються податковими резидентами, якщо їхні місця ефективного управління знаходяться в Голландії.

Правомочна участь в акціонерному капіталі

Згідно з чинним законодавством, ЗВ застосовується до прибутків від участі в акціонерному капіталі голландської материнської компанії-резидента, якщо вона відповідає вимогам, переліченим нижче:

Материнська корпорація бере участь щонайменше у п'яти відсотках номінального внесеного акціонерного капіталу (або, залежно від обставин, п'яти відсотках прав голосу) даної компанії, капітал якої розділений на акції (вимога мінімального порогу);
Виконана принаймні одна з трьох умов:

материнська корпорація бере участь з метою накопичення доходу, вищого за очікуваний від пасивних інвестицій у портфель (вимога мотиву);
непрямі та прямі активи дочірньої компанії включають менше п'ятдесяти відсотків пасивних активів, що підлягають зниженій податковій ставці (вимога до активів);
згідно з голландськими стандартами, дочірня компанія вже несе адекватне податкове навантаження (вимога оподаткування);

Прибутки, отримані дочірньою компанією, не підлягають вирахуванню щодо CIT у країні дочірньої компанії.

Участь, що не підлягає звільненню

У випадку, якщо вимога щодо мінімального порогу (принаймні п'ятивідсоткова участь у номінальному внесеному акціонерному капіталі) виконана, але інші умови для ЗВ не виконані, корпорація отримає до 5 відсотків кредиту для базового податку, що підлягає сплаті за участь (за винятком правомочних участей в ЄС, де кредит може покривати весь податок).

Вимога мотиву

Вимога мотиву включає обставини та факти і виконується, коли материнська компанія інвестує у свою дочірню компанію з метою отримання прибутку, що перевищує прибуток від пасивних портфельних інвестицій. Загалом, вимога вважається виконаною, якщо, наприклад, материнська компанія активно бере участь в управлінні дочірньою компанією або виконує значну функцію в бізнес-підприємстві групи. Якщо >50 відсотків консолідованих активів дочірньої компанії складаються з участей в акціонерному капіталі, що становлять <5 відсотків, або дочірня компанія (включаючи її дочірні компанії) переважно функціонує як лізингова/ліцензійна або групова фінансова компанія, тоді вимога мотиву не буде виконана.

Вимога до активів

Вільні пасивні активи, що підлягають зниженій податковій ставці, мають такі характеристики:

вони практично не потрібні для підприємства їх власника; та
прибуток, який вони генерують, оподатковується ефективно за ставкою <10%.

Нерухоме майно завжди кваліфікується як "хороше" для цілей цієї вимоги (незалежно від його функції в підприємстві та оподаткування). Справедлива ринкова вартість активів є вирішальною для виконання умов вимоги. Вимога до активів є безперервною і, здебільшого, повинна виконуватися протягом усього звітного року.

Активи, що використовуються для лізингу, ліцензування або групового фінансування, вважаються пасивними, за винятком випадків, коли вони включені до активних лізингових або фінансових підприємств, як це визначено законом, або їхнє фінансування складається з ≥ 90% позик від третіх сторін.

Вимога оподаткування

Загалом, участі вважаються такими, що підлягають адекватному оподаткуванню, якщо вони оподатковуються як прибутки за мінімальною ставкою 10 відсотків. Певні відмінності у податкових базах, наприклад, широке ЗВ, відстрочення оподаткування до розподілу прибутку, дивіденди, що підлягають вирахуванню, або відсутність обмежень щодо вирахування відсотків, можуть призвести до дискваліфікації податку на прибуток як достатнього зобов'язання, за винятком випадків, коли ефективна ставка оподаткування відповідно до голландських стандартів становить ≥ 10%.

Схожі публікації:

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner