Нідерланди: Справжні ворота до Європейського континенту

Голландія здавна приваблювала підприємців, які бажали заснувати бізнес, завдяки численним соціальним, культурним та географічним факторам. Її порівняно сприятливий податковий клімат також є важливою передумовою у процесі прийняття рішень.

Податок на додану вартість (ПДВ)

Податок на додану вартість значно впливає на корпоративні грошові потоки. Зазвичай, підприємство може вимагати відшкодування ПДВ за суму, яку воно сплатило. Проте, може пройти кілька місяців, доки податок буде відшкодовано через періодичну декларацію. Термін для повернення іноземного ПДВ може бути навіть довшим за рік, а його тривалість залежить від країни-члена ЄС, яка розглядає заявку на відшкодування.

Негативний вплив ПДВ на грошові потоки спостерігається також у процесі імпорту продукції до Європейського Союзу. Імпортери зобов'язані сплачувати ПДВ, який може бути відшкодований лише ретроактивно, в податковій декларації, або шляхом тривалого процесу, що вимагає окремої заяви на відшкодування. Як наслідок, компанії змушені попередньо сплачувати ПДВ на свій імпорт, що негативно впливає на їхні грошові потоки. На цьому тлі деякі країни-члени ЄС запровадили схеми відстрочки сплати ПДВ, який в іншому випадку мав би бути сплачений під час імпорту.

Ліцензія за статтею 23

Компанії, засновані в Голландії, мають можливість подати заявку на ліцензію на відстрочку сплати ПДВ за статтею 23. Цей документ дозволяє відкласти сплату імпортного ПДВ до подання періодичної декларації. У декларації ПДВ може бути включений як такий, що підлягає сплаті, але водночас його сума також вираховується як вхідний ПДВ. Це означає, що підприємствам не обов'язково попередньо фінансувати ПДВ. Без ліцензії за статтею 23, ПДВ, що підлягає сплаті за імпорт, стає негайно сплачуваним на кордоні країни. Його подальше відшкодування відбувається або через періодичну декларацію, або через тривалий процес відшкодування, що вимагає спеціальної заявки. Як зазначалося вище, відшкодування цього ПДВ може зайняти місяці, навіть роки, залежно від випадку. Ліцензії на відстрочку сплати ПДВ надаються компаніям, зареєстрованим у Голландії, та міжнародним підприємствам без місцевого представництва, які призначили голландського фіскального представника (податкового консультанта, що має загальну ліцензію) для цілей ПДВ.

У більшості країн-членів ЄС ПДВ, що підлягає сплаті при імпорті, має бути перерахований митним та податковим органам під час імпорту або незабаром після нього. Країни, такі як Ірландія, Німеччина, Італія, Велика Британія, Іспанія та Швеція, не пропонують варіантів відстроченого обліку. В інших країнах сплата ПДВ може бути відстрочена, але лише в окремих випадках і за суворих умов. Єдина країна, яка надає опцію, порівнянну з голландською ліцензією на відстрочку, це Бельгія. Там перерахування належного ПДВ може бути відкладено до подання періодичної декларації з ПДВ.

Директива ЄС про спільну систему податку на додану вартість передбачає можливість надання звільнення від ПДВ на імпортні товари, призначені для іншої країни-члена одразу після імпорту. Імпортні товари, призначені для зберігання або продажу в відповідній країні-члені, не можуть бути звільнені від імпортного ПДВ. Проте існує можливість призупинити сплату ПДВ та митних зборів, що підлягають сплаті під час імпорту, на певний період часу.

Коли товари надходять на територію ЄС, компанії мають можливість зберігати їх на так званих митних складах. Таке складування можливе у всіх країнах-членах, хоча формальна процедура відрізняється залежно від держави. У цьому випадку сплата митних зборів та ПДВ відкладається до вилучення товарів з митного складу. Таким чином, платежі ПДВ та митних зборів тимчасово призупиняються на користь грошового потоку. У певний момент ці податки стають сплачуваними. З іншого боку, якщо наступне призначення товарів невідоме, їх зберігання на митному складі може бути вигідним. Наприклад, якщо товари згодом відвантажуються до третіх країн, ПДВ та митні збори не нараховуються.

Чому варто обрати Нідерланди як ворота до Європи

Враховуючи вищезазначене, можна зробити висновок, що логістичні та географічні фактори є лише деякими з важливих причин для імпорту товарів через Голландію. Можливість уникнути попереднього фінансування ПДВ може бути вирішальною для компаній при плануванні маршрутів своїх імпортних товарів.

Існує також ще один фактор, який не можна ігнорувати: рівень чуйності різних митних та податкових адміністрацій по всьому Європейському Союзу. Деякі застосовують суворо формальний підхід, тоді як інші вітають діалог. Митна та податкова адміністрація в Голландії відкрита для обговорень. Вона відома своєю високою якістю послуг та проактивним підходом. Офіційні особи також готові підтверджувати конкретні домовленості у письмовій формі, гарантуючи впевненість (заздалегідь) для платників податків. Чуйність голландської адміністрації є цінною якістю та сильним мотиватором, разом зі сприятливими умовами щодо ПДВ при імпорті, для бізнесу обирати Голландію як європейські ворота.

Вас зацікавило? Наша компанія має мережу, місцеві компетенції та досвід, щоб допомогти вам в ефективній структуризації ваших імпортно-експортних операцій, як у Голландії, так і за кордоном. Ми готові розглянути ваші потреби та задовольнити їх. Якщо ви бажаєте отримати більше інформації про можливості, будь ласка, не соромтеся зв'язатися з нами.

Схожі публікації:

• Акцизний збір та мито в Нідерландах
• Законодавство Нідерландів, пов'язане з іноземними інвестиціями
• Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Як розвинені країни збирають податки на Bitcoin
• Директиви для протидії ухиленню від сплати податків у Голландії

Джерела

• EUR-Lex - Директива щодо ПДВ 2006/112/EC
• Європейська Комісія - Перевірка номера ПДВ VIES
• Європейська Комісія - Єдиний віртуальний магазин ПДВ (VAT One Stop Shop)
• Європейська Комісія - податковий та митний союз
• AFM - Нідерландський орган з фінансових ринків
• PwC Netherlands - податкові огляди та публікації
• Hoge Raad 2021, ставка ПДВ та Директива щодо ПДВ (ECLI:NL:HR:2021:456)
• Hoge Raad 2024, ПДВ, попередні питання щодо оцінки (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• Wet op de omzetbelasting 1968 (wetten.overheid.nl)
• De Brauw Blackstone Westbroek - юридичні огляди
• Belastingdienst - тарифи ПДВ в Нідерландах (21%, 9% та 0%)
• Belastingdienst - подання декларації з ПДВ та сплата або відшкодування ПДВ