Нідерланди продовжують боротьбу з ухиленням від сплати податків

Протягом останніх кількох років уряд Нідерландів прагнув демонструвати рішучі дії проти ухилення від сплати податків. Наприклад, у липні 2019 року уряд оголосив про свій план щодо усунення лазівок, за допомогою яких компанії уникають податків, використовуючи відмінності в податкових системах країн, так звані гібридні невідповідності. Державний секретар Менно Снел направив законопроєкт з цього приводу до Палати представників. Цей законопроєкт був одним із заходів, вжитих цим кабінетом для боротьби з ухиленням від сплати податків.

Законопроєкт ATAD2 (Директива проти ухилення від сплати податків) розроблений для того, щоб зупинити міжнародні компанії від використання відмінностей між системами корпоративного оподаткування країн. Ці так звані гібридні невідповідності забезпечують, наприклад, що платіж може бути вирахуваний, але не оподатковується ніде, або що один платіж може бути вирахуваний кілька разів.

Найвідомішим прикладом гібридної невідповідності є структура CV / BV, також відома як "скарбничка в морі". Компанії зі Сполучених Штатів були відомі тим, що могли довго відкладати оподаткування своїх глобальних прибутків за допомогою цієї структури. Але завдяки заходам ATAD2 Кабінет міністрів припиняє податкову привабливість цієї структури.

Продовження попередніх заходів

ATAD2 є логічним продовженням ATAD1. ATAD1 набула чинності 1 січня 2019 року і стосувалася інших форм ухилення від сплати податків. Це призвело, серед іншого, до запровадження так званого заходу "earnings stripping", загального обмеження вирахування відсотків у корпоративному податку. Законопроєкт, представлений Палаті представників у липні 2019 року, містив подальші заходи проти гібридних невідповідностей.

Більшість заходів у законопроєкті щодо імплементації ATAD2 набули чинності 1 січня 2020 року. Інші європейські країни також запровадили ATAD2, що було схвально сприйнято урядом. Гібридні невідповідності є найбільш ефективними, коли вони здійснюються на міжнародній основі.

Передумови ATAD2

Запровадження ATAD2 було одним із заходів, вжитих цим урядом для боротьби з ухиленням від сплати податків. Крім того, з 1 липня була посилена методика видачі податкових рішень міжнародного характеру. Кабінет міністрів також готує законодавство щодо стягнення податку на джерела доходу на відсотки та роялті до 2021 року, з дуже цілеспрямованим підходом до грошового потоку в розмірі 22 мільярдів євро до країн з низьким рівнем оподаткування.

І планується більше заходів щодо боротьби з ухиленням від сплати податків. Наприклад, у 2024 році уряд Нідерландів планує запровадити новий податок на джерела доходу на дивідендні потоки, який застосовуватиметься до юрисдикцій з низьким рівнем оподаткування. Це ознаменує ще один важливий етап у боротьбі за припинення ухилення від сплати податків. Новий податок планується на додаток до податку на джерела доходу, який буде стягуватися з відсотків та роялті з 2021 року.

Новий податок дозволить Нідерландам оподатковувати дивідендні виплати до країн, які майже не стягують податків, а також допоможе зменшити використання Нідерландів як транзитної країни. Податок стягуватиметься з країн з корпоративною податковою ставкою менше 9% і також застосовуватиметься до країн, які наразі перебувають у чорному списку ЄС. Це в жодному разі не половинчасті заходи.

Маєте запитання? Зверніться до наших бізнес-консультантів для отримання додаткової інформації.

Схожі дописи:

• Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Директиви щодо протидії ухиленню від сплати податків у Голландії
• Податкова угода між Нідерландами та Росією денонсована з 1 січня 2022 року
• Нідерланди виступають за ліквідацію податкових притулків
• Заходи Нідерландів щодо додаткового скорочення викидів CO2

Джерела

• OECD - трансфертне ціноутворення та міжнародні податкові рекомендації
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - офіційний урядовий вісник Нідерландів
• PwC Netherlands - податкові огляди та публікації
• Hoge Raad 2025, обмеження вирахування відсотків (ст. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, фіскальна єдність та зарахування збитків (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Netherlands - податкові огляди
• Суд ЄС, справи Данії щодо бенефіціарного володіння у зв'язку зі зловживаннями (C-116/16)
• Belastingdienst - ставки корпоративного податку (19% до 200 000 євро та 25,8% вище)
• Belastingdienst - податок на дивіденди при отриманні дивідендів