Податковий режим Innovation Box у Нідерландах

Податкове законодавство Нідерландів пропонує пільговий режим оподаткування підприємств з метою сприяння діяльності, пов'язаній з інвестиціями в нові технології та розвитком інноваційних технологій. Це режим Innovation Box (IB). Для прибутків, що відповідають вимогам IB, компанії сплачують загалом 7% корпоративного податку, а не 19-25,8%, що зазвичай стягуються (згідно з тарифами на 2025 рік).

Опис режиму IB

Щоб мати право на оподаткування відповідно до режиму IB, компанії повинні мати нематеріальні активи, які відповідають певним вимогам. Згідно з правилами IB, кваліфіковані активи визначаються з урахуванням розміру компанії платника податків. Малі платники податків мають загальний груповий обіг за 5 років менше 250 мільйонів євро, тоді як загальна валова вигода, отримана від кваліфікованих нематеріальних активів за 5-річний період, становить менше 37,5 мільйона євро. Компанії, що перевищують ці порогові значення, кваліфікуються як великі платники податків.

У цих умовах:

кваліфіковані активи малих платників податків - це власнорозроблені нематеріальні активи, отримані від діяльності з досліджень та розробок (R&D), які отримують вигоду від зменшення платежів (WBSO - податковий кредит на R&D / сертифікат R&D);

кваліфіковані активи великих платників податків (за винятком випадків програмного забезпечення або біологічних продуктів для захисту рослин) повинні відповідати деяким додатковим умовам. Крім сертифікатів R&D, компанії також повинні мати ліцензію ЄС на лікарські засоби, право селекціонера/(заявлений) патент, сертифікат додаткового захисту або сертифіковану корисну модель. Активи, пов'язані з кваліфікованими основними нематеріальними активами або ексклюзивними ліцензіями, також можуть кваліфікуватися за певних обставин. Логотипи, бренди та подібні активи не підлягають податковому зменшенню.

Якщо умови відповідності виконані, то такі прибутки оподатковуються не за звичайною ставкою корпоративного податку, тобто 25,8%, а за зниженою ставкою 7%. Отже, фактичний податок становить 7%. Перед застосуванням зниженої ставки податку, витрати на розробку активу необхідно відшкодувати з прибутків, що означає, що їхня сума буде оподатковуватися за повною загальною ставкою.

Важливо зазначити, що сертифікати R&D дозволяють як великим, так і малим платникам податків подавати заявку на податковий кредит щодо зобов'язань з податку на заробітну плату. З 2016 року основою для зменшення платежів, пов'язаних з R&D, є витрати на податок на заробітну плату плюс інші витрати на R&D.

Визначення прибутків від технологій та переваги режиму IB

Прибутки, що підлягають зниженому податку на прибуток підприємств, визначаються витратами платника податків, пов'язаними з розробкою кваліфікованих активів. Витрати на розробку поділяються на дві категорії: кваліфіковані та некваліфіковані, використовуючи так званий nexus-підхід. Кваліфіковані витрати - це всі прямі витрати, пов'язані з розробкою нематеріального активу, за винятком будь-яких витрат на аутсорсинг завдань R&D (витрати, понесені на аутсорсинг, можуть становити максимум 30% кваліфікованих витрат). Тому застосовується наступна формула:

кваліфіковані витрати x 1.3

кваліфіковані прибутки = --------------------------------------------------   x прибутки

загальні витрати

Прибутки визначаються шляхом індивідуалізації. Для початку можна використовувати простий функціональний аналіз та трансфертне ціноутворення.

Збитки

Режим IB структурований таким чином, що він може принести переваги компаніям, які наразі не сплачують податки, наприклад, через накопичені податкові збитки в минулому. У цьому випадку, якщо компанія використовує режим IB, повне відшкодування її накопичених збитків від податків може зайняти більше часу, тому період, протягом якого компанія не несе податкових зобов'язань, буде подовжено.

Якщо розроблені активи в галузі технологій призводять до збитків, втрачені суми зазвичай можуть бути відраховані для цілей оподаткування за звичайною ставкою 25,8%, а не низькою ефективною ставкою 7%. Також будь-які початкові збитки, які були понесені до початку ділових операцій, також можуть бути відраховані за загальною ставкою корпоративного податку 25,8%. Знижена ставка 7% знову застосовується лише після відшкодування збитків IB. Платник податків може мати лише один IB. Тому суми, що стосуються нематеріальних активів за режимом IB, консолідуються.

Подача заявки та впевненість щодо майбутніх податків (Попередні податкові рішення, ATR)

Компанія може використовувати знижену ставку корпоративного податку, вибравши відповідні пункти у своїй щорічній декларації з корпоративного податку. У Голландії це не тільки можливо, але й є стандартною процедурою для обговорення практичних аспектів принципів IB та питання розподілу прибутку з Податковою та митною адміністрацією (Податкова служба). Платники податків мають можливість укладати обов'язкові угоди (ATR) з адміністрацією та, таким чином, мати впевненість щодо майбутніх податків. Важливо зазначити, що інформація про податкові рішення обмінюється з міжнародними податковими органами. Докладніше про Попередні податкові рішення в Нідерландах

Якщо вам потрібна додаткова інформація або юридична підтримка, будь ласка, зв'яжіться з нашими голландськими податковими агентами.

Схожі публікації:

• Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Податкову угоду між Нідерландами та Росією денонсовано з 1 січня 2022 року
• Як розвинені країни збирають податки на біткойн
• 5 найкращих країн ЄС для корпоративного податку
• Директиви щодо запобігання ухиленню від сплати податків у Голландії

Джерела

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Офіційна урядова газета Нідерландів
• Business.gov.nl - innovation box
• OECD - настанови щодо трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування
• PwC Netherlands - податкові огляди та публікації
• Hoge Raad 2025, обмеження вирахування відсотків (ст. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, фіскальна єдність та зарахування збитків (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG Netherlands - податкові послуги та аналіз
• Суд ЄС, справи про датське право власності щодо зловживань (C-116/16)
• Belastingdienst - ставки корпоративного податку на прибуток (19% до 200 000 євро та 25,8% понад)