Податок на прибуток, Бокс 2: Значні частки участі

Податок на дохід, отриманий від значної участі (Податковий бокс 2)

Якщо резидент Нідерландів має «значну участь» («aanmerkelijk belang») щодо відповідної іноземної або нідерландської корпорації, то дохід, отриманий від цієї участі, необхідно декларувати у Боксі № 2 податкової декларації про доходи фізичних осіб.

Якщо платник податків прямо чи опосередковано володіє значною часткою корпорації, то будь-який дохід, отриманий від позик або надання активів корпорації, оподатковується і має бути задекларований як дохід від іншої праці в Боксі № 1 податкової декларації про доходи фізичних осіб.

Докладніше про Бокс 2 для іноземних акціонерів.

Що таке значна участь?

Платники податків вважаються власниками значної участі, якщо вони володіють, прямо чи опосередковано, самостійно або разом зі своїми фіскальними партнерами:

1. мінімум 5% загального акціонерного капіталу компанії (за винятком викуплених акцій, які будуть анульовані);
2. мають право на придбання ≥ 5% зазначених вище акцій;
3. частками прибутку (або «winstbewijzen» нідерландською), що надають право на ≥ 5% річного прибутку або ≥ 5% будь-яких ліквідаційних надходжень;
4. мінімум 5% прав голосу в Кооперативі (або «Coöperatie» нідерландською) або Асоціації на кооперативній основі («coöperatieve vereniging»).

Зазначені критерії дійсні як для юридичного, так і для економічного володіння в різних його формах.

Правила щодо значної участі застосовуються до опціонів на придбання часток прибутку/акцій так само, як і до базових часток прибутку/акцій.

Принципи оподаткування значної участі є в основному однаковими для Пайових інвестиційних фондів (FGRs), Кооперативів та Асоціацій на кооперативній основі: усі ці суб'єкти розглядаються як корпорації.

Якщо одна корпорація володіє акціями різних класів, критерій 5% є дійсним для кожного класу окремо. Класи акцій визначаються спеціальними правилами.

Якщо платник податків класифікується як опосередкований або прямий власник значної участі, інші частки прибутку/акції, випущені дочірньою компанією, також належать до значної участі і, отже, підпадають під дію тих самих правил.

Оподатковуваний дохід власників значної участі

Оподатковуваний дохід власників значної участі формується з регулярних прибутків, отриманих від участі (наприклад, дивідендів), за вирахуванням витрат, що відносяться, та приросту капіталу, отриманого від передачі акцій, включених до участі. Особисті пільги можуть бути вирахувані з цього доходу.

Якщо дотримані певні умови, дохід, отриманий від успадкованої значної участі, може бути вирахуваний з ціни придбання участі протягом двох років.

Чи можемо ми вам допомогти?

Наші кваліфіковані податкові консультанти можуть надати консультації щодо вашої податкової позиції. Вони також можуть підготувати та подати ваш річний звіт про податок на прибуток та вирішити інші питання, пов'язані з дотриманням податкового законодавства від вашого імені. Якщо вам потрібна додаткова інформація або допомога, будь ласка, зв'яжіться з нами.

Схожі публікації:

• Іноземні багатонаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Як розвинені країни збирають податки на Bitcoin
• 5 найкращих країн ЄС для корпоративного податку
• Чи можуть податкові органи ідентифікувати власників криптовалют?
• Податковий договір між Нідерландами та Росією денонсовано з 1 січня 2022 року

Джерела

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, validity of shareholder meeting resolutions (ECLI:NL:HR:2025:978)
• Hoge Raad 2026, conflict of interest of a director (art. 2:239 DCC) (ECLI:NL:HR:2026:592)
• Burgerlijk Wetboek Boek 2 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, Polbud on cross-border conversion of companies (C-106/16)
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)