Як іноземцю підтримувати відповідність вимогам із нідерландським BV

Intercompany Solutions може допомогти вам у всіх питаннях, пов’язаних із заснуванням бізнесу в Нідерландах. Ми можемо інкорпорувати та зареєструвати вашу голландську BV у Торговій палаті всього за кілька робочих днів, що дасть вам змогу майже одразу розпочати бізнес у Нідерландах, що є вигідним, наприклад, якщо ви вже володієте іноземною компанією і хочете розширитися. Але стартапи також отримують вигоду від цього швидкого процесу, оскільки він дозволяє зосередитися на основному бізнесі та менше на побічних завданнях, таких як адміністрування та податки.

Оскільки ми не тільки засновуємо голландські компанії для іноземців; ми також пропонуємо широкий спектр додаткових послуг, які значно спрощують ведення бізнесу в Нідерландах. Наприклад, ви можете звернутися до нас за юридичною консультацією, якщо не можете вирішити щось самостійно. Ми також можемо займатися всіма податковими питаннями за вас, забезпечуючи дотримання всіх законів та правил у цьому відношенні. Крім того, ми пропонуємо деякі інші спеціалізовані послуги, з якими вам може бути важко впоратися самостійно, оскільки необхідно знати голландські закони, щоб мати можливість вирішувати певні питання. Якщо ви хочете дізнатися більше про те, чим ми займаємося, будь ласка, зв’яжіться з нами для отримання персональної консультації для вашого бізнесу.

Замовити безкоштовну консультацію

Підсумок: Заснування голландської BV – це лише перший крок; для її "життєдіяльності" необхідно дотримуватися низки юридичних та податкових зобов’язань. Як директор, ви несете юридичну відповідальність за подання річної звітності до Торгової палати (KvK), подання щоквартальних декларацій з ПДВ та ведення точного реєстру акціонерів. Нехтування цими обов’язками може призвести до втрати обмеженої відповідальності, що зробить вас особисто відповідальним за борги компанії-навіть якщо ви проживаєте за кордоном. Професійне дотримання правил забезпечує, що ваша BV залишається надійним суб’єктом для банків, партнерів та податкових органів.

Сфера дотримання	Частота	Ключова відповідальність
Подання до KvK	Щорічно / При зміні	Публікувати річну звітність та оновлювати інформацію про бенефіціарних власників/директорів
ПДВ (BTW)	Щоквартально / Щомісячно	Подавати декларації, навіть якщо оборот нульовий
Корпоративний податок	Щорічно	Звіт про прибутки/збитки (Vennootschapsbelasting)
Адміністрування	Постійно	Зберігати всі фінансові записи щонайменше 7 років
Нарахування заробітної плати	Щомісячно	Утримувати податок на заробітну плату та соціальне страхування для працівників

Створення голландської компанії BV

Вітаємо: ви створили голландську BV або плануєте зробити це найближчим часом. Це вже великий крок, особливо якщо ви керуєте справами з іншої країни. Але як тільки ваша голландська BV існує, є ще одна важлива частина подорожі-це дотримання правил. Дотримання правил може здатися нудним або надмірно формальним, але насправді це те, що захищає вашу обмежену відповідальність, підтримує довіру банків та партнерів до вашої компанії та запобігає дорогим проблемам з голландськими органами влади. Іншими словами, дотримання правил-це те, що підтримує вашу BV живою та надійною. Багато іноземних підприємців припускають, що як тільки нотаріус інкорпорував BV, паперова робота закінчена.

Але ви можете розглядати BV як живу істоту в системі. Вона повинна продовжувати спілкуватися з Торговою палатою Нідерландів (KvK) та податковими органами, вчасно подавати фінансову інформацію та підтримувати актуальність корпоративних записів. Якщо ви ігноруєте ці зобов’язання, наслідки можуть бути серйозними-від штрафів до пені за прострочення платежу, і, в найгіршому випадку, особиста відповідальність для директорів. Це, безумовно, протилежне тому, чого ви хотіли, обираючи BV. Хороша новина полягає в тому, що дотримання правил у Нідерландах дуже кероване, якщо ви організовані або отримуєте підтримку від професіоналів, які розуміють правила. У цій статті ми розповімо вам про ключові обов’язки, які ви маєте як іноземний власник BV, наприклад, що потрібно робити щомісяця, щорічно або лише тоді, коли щось змінюється. Ви побачите, що з невеликою структурою ваша компанія залишається юридично здоровою та готовою до зростання.

Обов'язки та юридична відповідальність директорів

Як директор голландської BV, навіть якщо ви проживаєте за кордоном, ви маєте юридичний обов’язок діяти в найкращих інтересах компанії. Це означає, що ви повинні керувати BV відповідально, уникати ризикованих рішень, які можуть зашкодити кредиторам, і пильно стежити за фінансовим становищем компанії. Голландське законодавство ставиться до цього дуже серйозно. Коли директори нехтують дотриманням правил або діють безвідповідально, вони можуть втратити захист обмеженої відповідальності та стати особисто відповідальними за будь-які борги, які вони роблять. Так, це також відбувається, якщо ви знаходитесь за тисячі кілометрів. Крім того, існує також концепція належного адміністрування. Директори повинні забезпечити правильне ведення бухгалтерського обліку, правильне подання документів та правильну звітність до KvK та голландських податкових органів.

Якщо щось піде не так, наприклад, річна звітність не подається протягом тривалого періоду, BV вважається неналежно керованою. У такому випадку, якщо виникають борги, директори можуть бути змушені платити зі своєї кишені. Це звучить суворо, але насправді це система безпеки, тому що менеджери повинні керувати належним чином. Тому іноземні директори часто делегують завдання бухгалтерам або податковим консультантам. Це розумно, але завжди пам’ятайте, що ви несете відповідальність постійно. Ви все одно повинні здійснювати нагляд, тому переконайтеся, що ви ставите питання, переглядаєте звіти та знаєте юридичні терміни. Розглядайте дотримання правил як регулярні медичні огляди для вашого бізнесу. Вам не потрібно бути лікарем, але ви повинні переконатися, що огляди відбуваються.

Зобов'язання Торгової палати та ділові записи

Після того, як вашу BV офіційно зареєстровано в Нідерландській торговій палаті (KvK), ви не можете просто забути про цей факт і про їхнє існування. Вони відстежують основну інформацію про вашу компанію: директорів, акціонерів, юридичну адресу та торговельну діяльність, тобто, по суті, ідентичність вашої BV. Якщо щось змінюється, KvK має бути оновлено. Новий директор? Новий зареєстрований офіс? Новий акціонер? Ці зміни мають бути подані вчасно, щоб публічні записи завжди відображали реальний стан вашого бізнесу. Банки та партнери покладаються на цю інформацію, коли перевіряють надійність компанії, тому застарілі записи можуть спричинити проблеми швидше, ніж ви очікуєте. Ще одна річ, яку багато іноземних засновників ігнорують, – це реєстр акціонерів. Він не публікується публічно, але юридично вимагається, щоб він існував і був точним завжди.

Кожна передача або випуск акцій має бути належним чином зафіксований. Зазвичай нотаріус допомагає в цьому, коли відбуваються зміни, але BV повинна зберігати та вести реєстр самостійно. Якщо ви його втратите, то можете зіткнутися з серйозним головним болем пізніше, намагаючись довести, хто насправді володіє компанією. Також є питання змін «UBO». Якщо хтось новий стає «кінцевим бенефіціарним власником» (Ultimate Beneficial Owner), це оновлення повинно оперативно надходити до органів влади. Отже, так, це багато паперової роботи. Але це паперова робота, яка захищає як вас, так і бізнес-середовище, в якому працює ваша BV. Загальне правило полягає в тому, що якщо щось фундаментальне змінюється в структурі або контролі BV, KvK потрібно знати про це, і, як правило, негайно.

Бухгалтерський облік та ваша фінансова адміністрація

Навіть якщо ваша BV не має співробітників, великого обороту чи навіть доходу взагалі в перший рік, ваша фінансова адміністрація все одно повинна бути повною та актуальною. Нідерланди суворо ставляться до ведення бухгалтерського обліку, але водночас справедливо. Правила чіткі, і якщо ви їх дотримуєтесь, все йде гладко. Це означає, що ви повинні зберігати всі рахунки-фактури, квитанції, банківські виписки, контракти та будь-які документи, які показують, звідки надходили гроші та куди вони йшли. Програмне забезпечення для цифрового бухгалтерського обліку дуже допомагає, і багато іноземних підприємців покладаються на голландських бухгалтерів або податкових консультантів, які займаються всім щомісяця. Це абсолютно нормально, якщо ви також залишаєтесь поінформованими.

Отже, чому так багато уваги приділяється записам? Це тому, що якщо податкові органи коли-небудь зададуть питання, ви повинні мати можливість довести, що всі декларації правильні. Якщо ваші книги в безладді або якщо інформація відсутня, директори знову можуть зіткнутися з особистою відповідальністю. Крім того, належне ведення бухгалтерського обліку полегшує ведення вашого бізнесу, тому що ви завжди знаєте, де ви знаходитесь фінансово, і таким чином можете приймати розумніші рішення. Хороший податковий консультант робить більше, ніж просто підраховує цифри: він також допомагає уникнути прострочених податкових декларацій з ПДВ, пропущених відрахувань або адміністративного хаосу, який може перерости в штрафи. І найкраще те, що вам не потрібно бути фізично присутнім у Нідерландах, щоб підтримувати фінансове здоров'я вашої BV. Завдяки хмарним інструментам і чіткому спілкуванню ви можете керувати своєю адміністрацією з будь-якого місця, показуючи уряду Нідерландів, що ви граєте за правилами. І ви також можете найняти спеціаліста, наприклад, Intercompany Solutions, звичайно, щоб він вирішив всі ці питання за вас.

Дотримання податкового законодавства

Податки є значною частиною дотримання вимог, особливо коли ваша BV починає реальну ділову діяльність. У Нідерландах існує кілька різних податків, з якими може мати справу ваша BV. Найпоширенішим є ПДВ (BTW). Якщо ви продаєте товари або послуги, вам зазвичай потрібно стягувати ПДВ, подавати декларації (щомісячно, щоквартально або щорічно) і вчасно сплачувати належне. Навіть якщо ви збираєте більше ПДВ з клієнтів, ніж сплачуєте на витрати, податкова служба очікує цю різницю без затримки. І навіть якщо ви нічого не винні, вам все одно потрібно подавати декларацію, тому що нульові декларації також мають значення. Потім є податок на прибуток підприємств (vennootschapsbelasting). Ваша голландська BV сплачує податок на свій прибуток щороку. Отже, навіть невелика BV з обмеженим доходом повинна подавати декларацію з податку на прибуток підприємств. Це означає, що у випадку відсутності прибутку ви все одно подаєте декларацію. Податкові органи хочуть бачити цифри, а не припущення.

Якщо у вас є співробітники, навіть один, то розрахунок заробітної плати додає ще один рівень. Це означає, що ви повинні утримувати такі речі, як податок на заробітну плату та відрахування на соціальне страхування із заробітної плати, і сплачувати їх уряду щомісяця. Помилки в розрахунку заробітної плати можуть дуже швидко стати дуже дорогими, тому більшість BV передають цю частину на аутсорсинг фахівцю з розрахунку заробітної плати. Це не розкіш; це насправді більш-менш самозахист. Отже, коротко кажучи, податки – це не необов'язкові оновлення, які ви робите коли завгодно. Це постійні обов'язки, які ви повинні виконувати завжди. І голландські податкові органи мало терплячі, коли пропущені терміни. Хороший податковий консультант є вашим рятувальним колом тут, особливо коли ви працюєте з-за кордону.

Річна звітність та певні вимоги до публікації

Кожна голландська BV повинна готувати річну звітність (так звана «jaarrekening»). Розглядайте річну звітність як фінансову фотографію вашої компанії на кінець кожного фінансового року: що ви заробили, що ви витратили, що ви маєте та що ви винні. Ці звіти потім повинні бути подані до Нідерландської торгової палати в межах встановленого законом терміну, який зазвичай становить 12 місяців після закінчення фінансового року. Менші BV можуть подавати спрощені версії, що полегшує ситуацію, але той самий термін все ще має значення. І ось тут криється велика небезпека: якщо BV не публікує звіт вчасно, уряд припускає недбале управління. І якщо пізніше компанія не може сплатити свої борги, директори можуть нести особисту відповідальність. Не має значення, що ви живете в Іспанії чи Сінгапурі, тому що як директор ви несете відповідальність завжди.

Іноземні засновники іноді думають: «Але мій податковий консультант знає, що робити». Це чудово, але все ж директори повинні відстежувати та підтверджувати прогрес. Швидке повідомлення на кшталт: «Привіт, річний звіт вже подано?» може буквально захистити ваші особисті активи. Це відповідальність власників бізнесу – фактично перевіряти, чи добре виконує свою роботу їхній бухгалтер, фінансовий консультант або податковий консультант. Якщо ви не впевнені, ви завжди можете звернутися за другою думкою; наша команда може допомогти в цьому, наприклад. Ще одна порада: синхронізуйте свої бухгалтерські та публікаційні календарі з термінами вашої країни. Різні фінансові роки або різні традиції звітності можуть спричинити випадкові затримки. Випередження термінів означає менше стресу та BV, яка залишається в хорошому стані без будь-яких проблем.

Зміни в управлінні, акціях та статуті

Нідерландська BV за своєю суттю є гнучкою. З часом ви можете вітати нових інвесторів, передавати акції, призначати нового керуючого директора або оновлювати статут. Коли всередині BV змінюється щось важливе, це повинно бути належним чином зафіксовано та повідомлено. Наприклад, зміна директора повинна бути швидко зареєстрована в Торгово-промисловій палаті Нідерландів. Банки та партнери перевіряють офіційні записи, перш ніж затверджувати щось серйозне, тому застарілі файли можуть раптово заблокувати прогрес, наприклад, відкриття банківського рахунку, підписання контракту або подання заявки на субсидію. Передача акцій є ще більш делікатною. У BV акції – це не просто папірці; вони представляють права, обов'язки та право голосу.

Також зверніть увагу, що зміна власника завжди передбачає залучення нідерландського нотаріуса. Він оновлює реєстр акціонерів і переконується, що все відповідає нідерландському корпоративному праву. Але що, якщо передача акцій відбувається неформально і ніколи не реєструється? Тоді ця угода юридично не існує. Роками пізніше це може перерости в кошмар. А потім є самі правила BV: статут. Можливо, вони працювали ідеально, коли ви починали, але бізнес розвивається. Якщо ви плануєте зростати, залучати капітал або змінювати правила управління, нотаріус може скоригувати ваш статут, щоб він відповідав вашому наступному етапу. По суті, це означає, що BV не висічена в камені; це жива структура, як ми вже говорили раніше. Головне – переконатися, що юридичні документи відповідають реаліям бізнесу.

Дотримання вимог щодо працевлаштування та заробітної плати при наймі працівників

Якщо ваша BV наймає працівників, як у Нідерландах, так і іноді за кордоном, дотримання вимог стає необхідністю. Нідерландське трудове законодавство відоме тим, що захищає працівників. Це не погано; це просто означає, що ви захочете переконатися, що у вас є правильні документи. Це такі речі, як трудові договори, адміністрація заробітної плати, внески до соціального страхування, страхування та зобов’язання щодо лікарняних, які є серйозними обов’язками. Одна забута оплата або відсутній документ можуть призвести до штрафів або спорів, які швидко виснажують вашу енергію. Існують також правила щодо таких тем, як умови праці, безпека та відпускні виплати. Навіть якщо ви наймаєте лише одного працівника на неповний робочий день, BV повинна дотримуватися цих вимог. На щастя, вам не потрібно вивчати кожне правило самостійно.

Більшість компаній одразу передають на аутсорсинг розрахунок заробітної плати та адміністрацію кадрів, особливо нідерландські BV з іноземним капіталом, оскільки це значно зменшує стрес. І чесно? Це дозволяє зосередитися на найцікавішій частині вашого бізнесу: зростанні та досягненні максимального успіху. Якщо ви працюєте з фрілансерами замість працівників, ретельно перевіряйте відносини. Нідерландські органи влади дивляться на те, як працює співпраця, а не на те, як ви її називаєте. Коли фрілансер поводиться як працівник (фіксовані години, чіткі інструкції, довгострокова лояльність), можуть бути податкові коригування. Швидка розмова зі спеціалістом з розрахунку заробітної плати перед наймом будь-кого може запобігти тривалим лекціям з податкової пізніше. У Нідерландах наймання – це захоплююче, якщо ви робите це правильно з самого початку.

Найпоширеніші помилки щодо дотримання вимог

Більшість проблем із дотриманням вимог виникають не тому, що хтось недбалий; вони виникають тому, що іноземні директори припускають, що в Нідерландах усе відбувається автоматично. Наприклад, однією поширеною помилкою є ігнорування термінів подання річної звітності. Навіть коли BV є невеликою або тільки створюється, річний звіт має бути поданий вчасно, оскільки пропуск цього терміну може швидко призвести до попереджень, штрафів і навіть особистої відповідальності. Інша проблема – це ставлення до BV як до хобі-проекту на початку: відсутність належного обліку, відстеження квитанцій та чіткого розмежування між особистими та діловими витратами. Деякий час це здається нешкідливим, поки податкова не надішле лист із запитом на документи, які ви не можете надати.

Також існує непорозуміння щодо змін. Багато засновників забувають повідомляти про нових акціонерів, нові адреси або зміни директорів. Торгово-промислова палата Нідерландів не знає магічним чином, коли змінюється ваша ситуація, тому ви повинні їм повідомити. Якщо публічні записи не відповідають дійсності, банки та партнери можуть поставити під сумнів легітимність вашої BV. Прогалини в спілкуванні з бухгалтерами та постачальниками послуг є ще однією пасткою. Деякі директори припускають, що інші подбають про все, але ніколи не перевіряють прогрес. Завжди пам'ятайте, що якщо щось піде не так, директор залишається повністю відповідальним, а не третя сторона. Коротка щомісячна перевірка запобігає великим сюрпризам. І нарешті: розрахунок заробітної плати. Наймання когось як фрілансера, коли вони насправді діють як працівник, – це швидкий шлях до коригувань заробітної плати та штрафів. Нідерландські органи влади серйозно ставляться до цієї класифікації. Запитайте, перш ніж наймати, і не імпровізуйте. Дотримуватися вимог вашої BV набагато простіше, ніж виправляти помилки пізніше.

Як Intercompany Solutions може допомогти вам уникнути помилок

Дотримання вимог для голландської BV – це не просто уникнення проблем, а й фактично захист переваг, які спочатку привабили вас до BV: обмежена відповідальність, довіра з боку партнерів та свобода розвитку на ринку ЄС. Коли ви виконуєте такі зобов'язання, як ведення бухгалтерського обліку, подання податкових декларацій, річних звітів, оновлення інформації про UBO та належні реєстрації, ваша компанія стає надійною в очах банків, постачальників та органів влади. Комплаєнс – це насправді лише інше слово для довіри, що означає, що ваша BV має добру репутацію та готова до будь-якої бізнес-можливості, яка з'явиться на вашому шляху.

Звісно, це може здаватися великим обсягом роботи, коли ви керуєте справами з-за кордону. Саме тому ми допомагаємо іноземним підприємцям безперебійно керувати своїми голландськими BV, не гублячись у правилах чи паперовій тяганині. Ми беремо на себе поточне адміністрування: ведення бухгалтерського обліку, декларації з ПДВ, подання декларацій з податку на прибуток підприємств, розрахунок заробітної плати, якщо ви наймаєте персонал, та всю комунікацію з податковою службою. Якщо ви продаєте товари за кордон ЄС, ми обробляємо декларації OSS або ICP, щоб все залишалося точним. Ми також допомагаємо з оновленнями UBO, поданням документів до Торгово-промислової палати та збереженням вашої юридичної структури в цілості. Вводите нового акціонера? Ми координуємо нотаріальний перехід акцій. Потрібно призначити нового директора або змінити адресу? Ми оновлюємо записи, щоб все залишалося чистим та офіційним. Для компаній, що торгують товарами, ми можемо запросити номери EORI і навіть ліцензію за статтею 23, що означає, що вам не потрібно попередньо фінансувати імпортний ПДВ, що є величезною перевагою для грошового потоку.

Якщо державні портали вас бентежать (і повірте нам, вони бентежать багатьох), ми організуємо E-herkenning, щоб ваша BV могла безпечно входити до голландських державних систем. А для BV, які належать іноземцям і потребують місцевої бази, ми надаємо зареєстровану юридичну адресу та секретарську підтримку для забезпечення безперебійного спілкування. Іншими словами, ви зосереджуєтесь на веденні бізнесу. Ми гарантуємо, що ваша BV відповідає вимогам на кожному етапі, від створення до щоденних операцій, протягом всього періоду зростання, реструктуризації та навіть закриття колись у далекому майбутньому. Це спокій, якого заслуговує кожен підприємець. Ваша голландська BV отримує сильного партнера з бек-офісу, а ви – свободу будувати історію успіху, заради якої ви сюди прийшли.

Багато послуг, які ми можемо вам запропонувати

Intercompany Solutions допомогла сотням іноземних підприємців з понад 50 різних національностей. Наші клієнти варіюються від невеликих стартапів, що складаються з однієї особи, до багатонаціональних корпорацій та всього, що між ними. Наші процеси орієнтовані на іноземних підприємців, і, таким чином, ми знаємо найпрактичніші способи допомоги з реєстрацією вашої компанії. Ми можемо допомогти з повним пакетом реєстрації компанії в Нідерландах, або самостійно, або через перевірених та професійних партнерів, з якими ми тісно співпрацюємо:

• Створення компанії в Нідерландах
• Заявка на отримання номера ПДВ або EORI
• Заявка на отримання іноземних номерів ПДВ
• Допомога при старті
• Бухгалтерські послуги
• Адміністративні послуги
• Секретарські послуги
• Юридична допомога
• Адміністрування заробітної плати
• Податкові послуги
• Декларації OSS
• Декларації щодо внутрішньоспільнотних операцій (ICP)
• Отримання ліцензії за статтею 23
• Отримання E-herkenning для вашої компанії
• Придбання або закриття G-рахунків
• Передача акцій
• Закриття голландських компаній
• Загальні бізнес-консультації

Ми постійно покращуємо наші стандарти якості, щоб постійно надавати бездоганні послуги.

Як Intercompany Solutions може допомогти вам з усіма податковими питаннями

Як компанія, ми не просто створюємо голландські компанії для іноземців. Наші послуги сягають значно далі, оскільки наша мета полягає не лише в тому, щоб допомогти вам з реєстрацією вашого голландського бізнесу, але й допомогти вам безперебійно вести справи з самого початку. Це передбачає додаткові послуги, такі як юридичні та податкові консультації, а також дуже специфічні послуги, про які ми згадували вище. Якщо вам потрібна допомога з будь-якими податковими питаннями, будь ласка, завжди звертайтеся до нас у будь-який час. Ми можемо допомогти вам з різними речами, починаючи від одноразових питань до періодичної допомоги з податковими деклараціями та порад щодо змін, які можуть вплинути на ваш бізнес. Просто зателефонуйте нам, і ми допоможемо вам найкращим чином.

Замовити безкоштовну консультацію

Потрібна практична допомога з розрахунком заробітної плати в Нідерландах? Наш спеціалізований бренд з розрахунку заробітної плати ICS Payroll займається реєстрацією податку на заробітну плату, щомісячними розрахунковими листами та поданням документів до фондів соціального страхування для міжнародних роботодавців.

Схожі публікації:

• Іноземні багатонаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Як створити бізнес молодому підприємцю
• Податкова угода між Нідерландами та Росією денонсована з 1 січня 2022 року
• Бажаєте впроваджувати інновації в галузі зеленої енергетики чи чистих технологій? Розпочніть свій бізнес у Нідерландах
• Як розвинені країни збирають податки на біткойн

Джерела

• Business.gov.nl - наймання персоналу в Нідерландах
• UWV - інформація про страхування працівників та працю в Нідерландах
• KVK - голландська приватна компанія з обмеженою відповідальністю (BV)
• NBA - голландська професійна асоціація бухгалтерів
• PwC Netherlands - податкові огляди та публікації
• Hoge Raad 2021, відповідальність директора за порушення обов'язку ведення бухгалтерського обліку (ECLI:NL:HR:2021:1099)
• Hoge Raad 2024, обсяг звільнення та відповідальність директора за ст. 2:9 DCC (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Burgerlijk Wetboek Boek 2 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - податкові послуги та огляди
• Суд ЄС, Polbud про транскордонну конверсію компаній (C-106/16)
• Belastingdienst - ставки корпоративного податку (19% до 200 000 євро та 25,8% вище)
• Belastingdienst - тарифи ПДВ в Нідерландах (21%, 9% і 0%)