Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нід...

Нідерланди запровадили доволі багато пріоритетів з фіскального порядку денного уряду, які об’єднано у Податковий план 2021 року. Це включає кілька законодавчих податкових пропозицій, а також основний бюджет Нідерландів на 2021 рік. Заходи спрямовані на зниження оподаткування доходів від зайнятості, активну боротьбу з ухиленням від сплати податків, підтримку чистішої та зеленішої економіки, а також на загальне поліпшення голландського інвестиційного клімату для іноземних підприємців.

Окрім Бюджету 2021 року, минулого року набули чинності деякі інші пропозиції. Це стосується Директиви ЄС про обов'язкове розкриття інформації (DAC6) та Директиви про боротьбу з ухиленням від сплати податків 2 (ATAD2). І Бюджет 2021 року, і ATAD2 були впроваджені 1 січня 2021 року, тоді як DAC6 була впроваджена 1 липня минулого року. Будь ласка, зверніть увагу, що DAC6 також має ретроактивну дію з 25 червня 2018 року. Це може мати наслідки для вашого вже існуючого бізнесу в Нідерландах. Якщо ви бажаєте дізнатися більше про це, ви завжди можете звернутися до Intercompany Solutions за детальною інформацією та порадою. Усі ці податкові пропозиції та заходи мають фінансовий вплив на іноземні транснаціональні компанії, які володіють дочірньою компанією, філією або роялті-компанією в Нідерландах, або мають їх.

Більше інформації про DAC6

DAC6 – це Директива Ради ECOFIN, яка вносить зміни до Директиви 2011/16/ЄС щодо адміністративного співробітництва. Це передбачає обов'язковий та автоматичний обмін інформацією про трансграничні угоди, що підлягають звітності, що дозволить розкривати потенційно агресивні податкові схеми. Таким чином, ця директива накладає зобов'язання повідомляти про певні трансграничні угоди, основною метою яких є отримання значної податкової переваги, через посередників, таких як податкові консультанти та юристи. Інші цілі, на які часто спрямовані трансграничні угоди, – це задоволення критеріїв або відповідність іншим конкретним критеріям, окрім отримання податкової переваги.

DAC6 вже була впроваджена у 2021 році. Якщо компанія зробила перший крок до трансграничної угоди в період з 25 червня 2018 року по 1 липня 2020 року, про це слід було повідомити до Податкових органів Нідерландів до 31 серпня 2020 року. Після цієї дати кожна спроба або перший крок впровадження трансграничної угоди має бути повідомлений згаданим органам протягом 30 днів.

Більше інформації про ATAD2

Впровадження ATAD2 було запропоновано Парламенту Нідерландів у липні 2019 року. Ця директива щодо ухилення від сплати податків виправляє так звані гібридні невідповідності, які виникають через використання гібридних фінансових організацій та інструментів. Це призводить до плутанини, оскільки деякі платежі можуть підлягати вирахуванню в одній юрисдикції, тоді як дохід, що відповідає платежу, може не оподатковуватись в іншій юрисдикції. Це підпадає під визначення "Відрахування/Без Доходу" - D/NI. Також існує можливість, що платежі можуть підлягати вирахуванню для цілей оподаткування в кількох юрисдикціях, це називається "Подвійне Відрахування" - DD.

Ці нові правила набудуть чинності для зворотних гібридних організацій 1 січня 2022 року. Директива запровадить зобов'язання щодо документування, яке стосуватиметься всіх корпоративних платників податків. Неважливо, чи застосовуються, і/або чому застосовуються, положення про гібридні невідповідності. Якщо будь-який платник податків не виконує це зобов'язання щодо документування, цей корпоративний платник податків повинен буде довести, що положення про гібридні невідповідності не застосовуються.

Пропозиції, які були прийняті 1 січня 2021 року

Внесення змін до податку на дивіденди та правил боротьби зі зловживаннями щодо статутного податку на прибуток (CIT)

Бюджет Нідерландів на 2021 рік частково впроваджується через те, що попередні правила боротьби зі зловживаннями не вважалися повністю відповідними законодавству та регуляторним нормам ЄС. Тому Бюджет 2021 року запропонував змінити ці правила щодо таких питань, як податок на дивіденди та цілі CIT. Це також стосується голландського звільнення від податку на дивіденди, які здійснюються будь-яким корпоративним акціонером, що є резидентом в межах ЄС, у країні з подвійним податковим договором або Європейській економічній зоні (ЄЕЗ).

Єдиний випадок, коли це звільнення не застосовується, це коли суб'єктивний та об'єктивний тести не пройдені. Раніше об'єктивний тест вже вважався пройденим, якщо корпоративний акціонер відповідав голландським вимогам до сутності. Об'єктивний тест, по суті, доводить відсутність штучної структури. З новою пропозицією, що містить правила боротьби зі зловживаннями, відповідність цим так званим вимогам до сутності більше не надаватиме лазівки.

Це створює простір для двох окремих можливостей. Коли доведено, що структура є штучною, Податкові органи Нідерландів можуть оскаржити цю структуру і, таким чином, відмовити у звільненні від податку на дивіденди. Інший варіант , це невідповідність вимогам до сутності. У цьому випадку власник компанії повинен довести, що структура не є штучною, і тоді він підпадатиме під звільнення від податку на дивіденди.

Вам також необхідно врахувати правила про контрольовані іноземні компанії (КІК), що означає, що дочірня компанія не обов'язково кваліфікується як КІК, коли до цієї дочірньої компанії застосовуються вимоги до сутності. Крім того, якщо іноземний платник податків відповідає вимогам до сутності за об'єктивним тестом, правила щодо іноземних платників податків також не застосовуються, і це не може розглядатися як безпечна гавань. Це стосується іноземних акціонерів, які отримують дохід, наприклад, капітальні прибутки від володіння акціями, що перевищує 5% у голландській компанії.

Отже, це по суті означає, що податкові органи Нідерландів можуть оскаржити структуру іноземних платників податків, якщо вона виявиться штучною, і таким чином можуть стягувати податки на прибуток. Це можливо, навіть якщо дотримані вимоги до наявності субстанції. Альтернативно, іноземний платник податків також може довести, що структура не є штучною, навіть якщо вимоги до наявності субстанції не дотримані, що призведе до відсутності стягнення податку на прибуток від суттєвої участі.

Зниження ставки податку на прибуток підприємств

Поточні ставки податку на прибуток підприємств у Нідерландах становлять 19% та 25,8%. Ставка 25,8% застосовується до прибутку, що перевищує 200.000 євро на рік, тоді як весь прибуток нижче цієї суми оподатковується за низькою ставкою 19%. Це забезпечує дуже конкурентний фіскальний клімат, тому Нідерланди такі популярні серед іноземних інвесторів та транснаціональних корпорацій. Крім того, зниження ставки податку на прибуток підприємств надає бюджет, який буде використаний для зниження податкової ставки на доходи від трудової діяльності.

Обмеження для банків та страхових компаній

Бюджет 2021 року також містить обмеження для страхових компаній та банків щодо відрахування їхніх процентних платежів, але лише якщо борг перевищує 92% від загальної суми балансу. Фактично, банкам та страховим компаніям необхідно підтримувати мінімальний рівень власного капіталу у 8%. Якщо це не так, на ці компанії вплинуть нові правила недостатньої капіталізації для банків та страхових компаній. На 31 грудня попереднього фінансового року для платника податків визначаються всі показники власного капіталу та лівереджу.

Коефіцієнт лівереджу для банків визначається Регламентом ЄС 575/2013 щодо пруденційних вимог до кредитних установ та інвестиційних компаній. Директива ЄС Solvency II служить основою для визначення коефіцієнта власного капіталу для страхових компаній. Якщо банк або страхова компанія має фізичне місцезнаходження в Нідерландах, ці правила капіталізації застосовуються автоматично. Це стосується і іноземних страхових компаній та банків, які мають філію або дочірню компанію в Нідерландах. Якщо вам потрібна порада з цього питання, Intercompany Solutions може вам допомогти.

Визначення постійного представництва було змінено

Податковий план 2021 року слідує за ратифікацією багатостороннього інструменту (MLI) у 2021 році, пропонуючи змінити спосіб визначення постійного представництва (ПП) для цілей податку на прибуток підприємств у Нідерландах. Це також стосується цілей податку на заробітну плату та податку на доходи фізичних осіб, головною причиною є узгодження з певними рішеннями, які Нідерланди прийняли відповідно до MLI. Отже, якщо застосовується угода про уникнення подвійного оподаткування, застосовуватиметься нове визначення ПП з відповідної податкової угоди. Якщо угоди про уникнення подвійного оподаткування не існує для застосування в певному випадку, завжди застосовується визначення ПП з Модельної податкової конвенції ОЕСР 2017 року. Якщо платники податків штучно намагаються уникнути наявності ПП, може бути зроблено виняток.

Голландський податок на тоннаж було змінено

З метою дотримання чинних правил ЄС щодо державної допомоги, Податковий план 2021 року також має на меті змінити поточний податок на тоннаж для чартерів подорожей та часу, вимоги щодо прапора, а також діяльність, яка виключає перевезення осіб або вантажів у міжнародному сполученні. Це включає три окремі заходи, а саме: знижений податок на тоннаж для суден, що перевищують 50.000 чистих тонн, для компаній з управління суднами, а також застосування режиму податку на тоннаж до кабелеукладальних суден, дослідницьких суден, трубоукладальних суден та кранових суден.

Зміни в голландському податку на доходи фізичних осіб

Те, як до громадян Нідерландів ставляться національні податкові органи, значною мірою залежить від виду доходу, який вони отримують. У щорічній податковій декларації дохід будь-якого платника податків сортується за трьома окремими «боксами»:

Бокс 1 - це кожен вид доходу, пов'язаний з трудовою діяльністю, торгівлею та володінням житлом
Бокс 2 включає дохід від суттєвої участі в компанії
Бокс 3 застосовується до доходу, отриманого від інвестицій та заощаджень

Попередня законодавча ставка податку на доходи фізичних осіб у 51,75% була знижена до 49,5%, це стосуватиметься всіх доходів, що перевищують суму 68.507 євро. Це стосується доходу, отриманого з боксу 1; доходу, будинку або торгівлі. Для доходу, який становить 68.507 євро або менше, з 1 січня 2021 року застосовується базова ставка 37,10%. Відповідно, голландська можливість вирахування платежів за іпотечними відсотками також поступово зменшується. Ставка була знижена до 46% у 2020 році, далі до 43% у 2021 році, 40% у 2022 році та 37,05% у 2023 році. Бюджет 2021 року вже містив ці зміни.

Інші зміни включають підвищення законодавчої ставки податку на доходи фізичних осіб з 25% до 26,9% у 2021 році, що стосується доходу з боксу 2; доходу від значної (5% або більше) участі в компанії. Збільшення цієї ставки безпосередньо пов'язане зі зменшенням податку на прибуток підприємств для прибутків, які отримують голландські компанії; це означає, що воно вирівнюється. Також були оголошені зміни в оподаткуванні боксу 3, заощаджень та інвестицій голландським урядом. Це має набрати чинності у 2022 році. Очікується, що активи, що перевищують 30.000 євро, будуть оподатковуватися за умовною прибутковістю 0,09%. Також буде вирахування умовної процентної ставки 3,03%. Законодавча ставка податку на доходи фізичних осіб також буде збільшена до 33%. Усі ці зміни та нові правила загалом матимуть позитивний ефект для платників податків, які також мають заощадження. Для платників податків з іншими видами активів, такими як будинок для відпочинку та інші цінні папери, ці зміни можуть мати більш негативний ефект. Зокрема, якщо ці активи були профінансовані за рахунок боргу.

Зниження податку на заробітну плату

Голландська "werkkostenregeling" або WKR, що можна перекласти як положення про витрати, що не підлягають оподаткуванню, також було змінено. Попередній бюджет для положення про витрати, що не підлягають оподаткуванню, та неоподатковуваних відшкодувань був збільшений до 1,7% з 1,2%. Це стосується загальної заробітної плати будь-якого голландського роботодавця, до 400 000 євро. Якщо загальна заробітна плата перевищує суму 400 000 євро, то застосовуватиметься попередній відсоток 1,2%. Деякі продукти чи послуги від компанії роботодавця для цієї конкретної мети оцінюватимуться за ринковою вартістю.

Пропозиції, прийняті 1 січня 2021 року

Збільшення ставки CIT для доходів від "інноваційного боксу" та скасування знижки за платіж для попередніх оцінок CIT

Уряд Нідерландів збільшує ефективну законодавчу ставку корпоративного податку з 7% для доходів від "інноваційного боксу" до 9% у 2021 році. Уряд також оголосив, що знижка, яка наразі доступна платникам корпоративного податку, які сплачують податок на прибуток, належний за попередньою оцінкою CIT, буде скасована.

Збільшення податку на передачу нерухомості

Якщо хтось хоче інвестувати в некомерційну нерухомість, він повинен враховувати той факт, що ставка податку на передачу нерухомості буде збільшена з 6% до 7% у 2021 році. Це стосується лише некомерційної нерухомості, оскільки ставка для житлової нерухомості залишається незмінною на рівні 2%. Проте, уряд Нідерландів оголосив, що ставка податку на передачу нерухомості для житлових будівель може також бути збільшена в найближчому майбутньому, коли нерухомість здається в оренду третім сторонам, оскільки це передбачає отримання доходу.

Поправки до умовного податку на утримання за роялті та відсотки

Податковий план на 2021 рік включає Закон про податок на утримання, який пропонує запровадити умовний податок на утримання за відсотки та роялті. Ці платежі стосуються платежів, здійснених або голландською компанією-резидентом, або компанією-нерезидентом з голландським постійним представництвом, іншим так званим пов'язаним сторонам, які перебувають у низькоподатковій юрисдикції та/або у випадку зловживання. Очікується, що ставка цього податку на утримання становитиме 21,7% у 2021 році. Основною причиною встановлення цього умовного податку на утримання є запобігання використанню голландської дочірньої компанії або компанії-резидента як каналу для відсотків та роялті до юрисдикцій з дуже низькими або нульовими податковими ставками. У цьому випадку низькоподаткова юрисдикція означає юрисдикцію зі статутною ставкою податку на прибуток нижче 9% та/або включення до списку ЄС юрисдикцій, що не співпрацюють.

Будь-яка юридична особа може вважатися пов'язаною для цієї мети, якщо:

Платна юридична особа має кваліфікований інтерес у юридичній особі-одержувачі
Юридична особа-одержувач має кваліфікований інтерес у платній юридичній особі
Третя сторона має кваліфікований інтерес як у платній юридичній особі, так і у юридичній особі-одержувачі

Інтерес, що становить щонайменше 50% від статутних прав голосу, вважається кваліфікованим інтересом. Його також можна назвати прямим або непрямим контролюючим інтересом. Крім того, врахуйте, що корпоративні юридичні особи також можуть бути пов'язаними. Це відбувається, коли вони діють як кооперативна група, яка володіє кваліфікованим інтересом у корпоративній юридичній особі, безпосередньо, опосередковано або спільно. У певних ситуаціях зловживання умовний податок на утримання також застосовуватиметься. Це стосується таких ситуацій, як через непрямі платежі одержувачам у певних низькоподаткових юрисдикціях, переважно через так звану проміжну компанію.

Нові обмеження щодо вирахування збитків від ліквідації та припинення діяльності

Уряд Нідерландів вирішив обмежити вирахування збитків від ліквідації та припинення діяльності з 1 січня 2021 року. Це пов'язано з попередньою пропозицією, яка мала на меті вирахування збитків від ліквідації щодо іноземних участей, поряд зі збитками від припинення діяльності іноземних постійних представництв. Такі збитки від ліквідації повинні бути податково вирахуваними лише в тому випадку, якщо платник корпоративного податку в Нідерландах володіє мінімальною часткою 25%, на відміну від поточної низької 5%, в іноземній участі. Це також стосується будь-якої іноземної участі, що є резидентом ЄС або ЄЕЗ. Ліквідація іноземної участі завершується протягом трьох років після припинення участі. Обмеження вирахування як збитків від ліквідації, так і збитків від припинення діяльності будуть приблизно однаковими. В обох випадках обмеження не застосовуються до збитків, менших за 1 мільйон євро, оскільки вони залишатимуться податково вирахуваними.

Поради для іноземних та міжнародних голландських компаній та інвесторів

Оскільки всі ці заходи передбачають багато змін, як голландські, так і іноземні підприємці повинні уважно стежити за ними. Якщо ви ведете міжнародний бізнес у Нідерландах, ці зміни цілком можуть стосуватися і вас. У будь-якому випадку, ми підготували кілька порад, якщо ви зараз ведете бізнес у Нідерландах.

Якщо ви вважаєтеся іноземним платником податків, який інвестує в акції компаній у Нідерландах, ви повинні стежити за тим, чи продовжують ваші доходи та прирости капіталу звільнятися від податку на дивіденди та податку на приріст капіталу, оскільки встановлення змінених правил проти ухилення від CIT та цілей податку на дивіденди. Це пов'язано з тим, що відповідність вимогам щодо сутності більше не вважається "безпечним притулком". Крім того, якщо ви володієте дочірньою компанією або філією іноземного банку чи страхової компанії в Нідерландах, вам потрібно буде з'ясувати, чи застосовуються правила щодо недостатньої капіталізації до вашого бізнесу. Якщо це так, ви можете зіткнутися з серйозними недоліками порівняно з іншими подібними установами, які не підпадають під дію цих правил у своїх домашніх юрисдикціях.

Якщо у вас є міжнародний бізнес, який створив структури з так званими гібридними організаціями або інструментами виключно для зменшення податкових витрат, тоді вам потрібно буде ретельно моніторити ці організації, а також, можливо, вносити до них зміни. Це необхідно для уникнення податкової неефективності, яка може виникнути після впровадження ATAD2. Крім того, деякі транснаціональні корпорації, які надають фінансування борговим платформам, таким як фінансові компанії, повинні оцінювати та контролювати, чи можуть можливі роялті та процентні платежі, здійснені цими компаніями, підпадати під дію голландського умовного податку на виплати. Якщо це так, ці транснаціональні компанії повинні реструктуруватися, якщо вони хочуть зменшити будь-яку податкову неефективність, яка виникне після впровадження голландського умовного податку на виплати.

Крім того, як голландські холдингові компанії, так і іноземні транснаціональні холдингові компанії з голландськими дочірніми компаніями або філіями, які покладаються на необмежене вирахування ліквідаційних збитків від іноземної участі, повинні бути уважними щодо податкового відрахування таких збитків. Було б розумно оцінити, як це може негативно на них вплинути. І останнє, але не менш важливе; всі міжнародні компанії повинні з'ясувати, чи мають вони якісь нові зобов'язання щодо звітності згідно з DAC6, стосовно схем податкової оптимізації, які були впроваджені або змінені після 25 червня 2018 року.

Intercompany Solutions може вирішити всі ваші фіскальні труднощі

Ці зміни передбачають багато нових способів роботи та структурування вашого бізнесу. Якщо ви якимось чином не впевнені, як ці фіскальні норми вплинуть на ваш бізнес у Нідерландах, будь ласка, завжди звертайтеся до нашої професійної команди. Ми можемо вирішити будь-які фінансові та фіскальні проблеми, з якими ви можете зіткнутися, а також надати вам консультації у сферах реєстрації компаній у Нідерландах, бухгалтерських послуг для іноземних транснаціональних корпорацій та надійні бізнес-поради.

Схожі публікації:

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner

Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів