Директиви щодо протидії ухиленню від сплати податків у Голландії

Членство Нідерландів в Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) є передумовою для їхньої активної участі в проєкті ОЕСР зі протидії переміщенню прибутку та розмиванню податкової бази (BEPS). Досягнуто домовленості щодо BEPS в ОЕСР, і всі члени займаються її впровадженням. Тому Нідерланди повинні будуть прийняти відповідне законодавство.

Внаслідок своєї підтримки проєкту, країна внесла зміни до режиму інноваційного вікна у своєму податковому законодавстві, що діє з 1 січня 2017 року. Нідерланди прийняли так званий Багатосторонній інструмент, незважаючи на свої застереження щодо окремих пунктів.

Документація щодо трансфертного ціноутворення та звітування CbC, генеральний та локальний файли

Пакет впровадження ОЕСР щодо звітування за країнами (CbC) є прикладом законодавства, пов'язаного з BEPS. Вимоги до звітності насамперед призначені для використання з метою оцінки ризиків податковими органами країн-учасниць.

Згідно зі звітом ОЕСР, транснаціональні підприємства (ТНП) з оборотом ≥ 750 мільйонів євро будуть зобов'язані подавати звіти CbC у державах, де їхні кінцеві материнські компанії є резидентами. Потім місцеві податкові органи обмінюватимуться отриманою інформацією з органами інших залучених країн, що беруть участь у угоді про взаємний обмін такими звітами.

Крім того, остаточний звіт ОЕСР вимагає від кожної компанії в рамках ТНП зберігати локальний та генеральний файли у своєму адміністративному відділі. Генеральні файли містять інформацію про трансфертне ціноутворення у всьому підприємстві, а локальні файли представляють транзакції місцевої компанії в рамках підприємства. Вся надана інформація має зберігатися в суворій конфіденційності та не буде загальнодоступною.

Нідерланди прийняли законодавство, яке впроваджує пакет звітності CbC та відповідає методам і системі, що там прописані. Додатково, нідерландські підприємства із загальним оборотом ≤ 50 мільйонів євро також зобов'язані вести генеральні та локальні файли.

Як зазначалося вище, лише материнські компанії транснаціональних підприємств зобов'язані подавати звіти CbC. Будь-яка нідерландська компанія, що входить до транснаціонального підприємства, оборот якої дорівнює або перевищує 750 мільйонів євро, зобов'язана надіслати повідомлення до податкової адміністрації, вказавши, чи подасть звіт CbC сурогатна чи кінцева материнська компанія. Або, вона повинна зазначити, яка компанія подасть звіт і де вона перебуває з метою сплати податків. Кінцевий термін для надсилання цього повідомлення - кінець фінансового року.

Крім того, нідерландські компанії, які зобов'язані подавати звіти CbC, повинні подати їх не пізніше дванадцяти місяців після закінчення фінансового року. Генеральні та локальні файли мають бути доступними в адміністративних відділах компаній до кінцевого терміну подання податкових декларацій.

Директива проти практик ухилення від сплати податків

У липні 2016 року Європейський Союз прийняв Директиву 2016/1164, яка встановлює правила проти практик ухилення від сплати податків, що безпосередньо впливають на функціонування внутрішнього ринку. Вона включає кілька заходів для боротьби з ухиленням від сплати податків. Вони стосуються податку на виїзд, можливості відрахування відсотків, анти-зловживання та контрольованих іноземних компаній.

Директива також передбачає правила для вирішення розбіжностей між державами-членами (ДЧ) ЄС, що виникають внаслідок використання гібридних структур або інструментів. Її положення повинні бути транспоновані до всіх ДЧ станом на 31 грудня 2018 року та застосовуватися з 1 січня 2019 року. Існує виняток щодо правила податку на виїзд, яке має бути транспоновано станом на 31 грудня 2019 року та застосовуватися з 1 січня 2020 року. Як ДЧ ЄС, Нідерланди також зобов'язані впровадити Директиву.

На додаток до положень Директиви Ради (ЄС) 2016/1164, ЄК запропонувала правила щодо розбіжностей між ДЧ та країнами, що не входять до ЄС, у своєму плані європейської податкової реформи. Директива Ради (ЄС) 2017/952, що вносить зміни до Директиви (ЄС) 2016/1164 щодо гібридних невідповідностей з третіми країнами, була прийнята 29 травня 2017 року. Наразі неясно, як Нідерланди впровадять ці дві директиви.

Проєкт спільної консолідованої бази оподаткування корпорацій (CCCTB)

Пропозиція Комісії щодо податкової реформи включає обов'язкову CCCTB для ДЧ, починаючи з 2021 року. Цей проєкт дуже схожий на пропозицію 2011 року щодо запровадження CCCTB. Його мета – досягти гармонізації корпоративного оподаткування в ЄС та надати формулу для розподілу корпоративного прибутку між ДЧ. Проєкт CCCTB має двоетапний підхід. Перший запропонований крок – запровадити спільну базу оподаткування корпорацій з 2019 року. Мета – узгодити розрахунок бази оподаткування між ДЧ.

Залишається побачити, чи підтримають ДЧ пропозиції щодо бази оподаткування корпорацій та коли і як вони будуть впроваджені на рівні ЄС, що призведе до нового нідерландського законодавства. У будь-якому випадку, база оподаткування є серйозним питанням для обговорення щодо оподаткування в ЄС.

Державна допомога

ЄК нещодавно розпочала розслідування щодо того, чи порушують конкретні податкові угоди між підприємствами та національними органами положення ЄС про державну допомогу. ЄК вже дійшла висновку, що деякі з розглянутих податкових рішень є неправомірною державною допомогою. Такий висновок також був досягнутий щодо податкового рішення в Нідерландах. Уряд держави подав апеляцію проти цього рішення до Суду ЄС.

Очікується, що ЄК розгляне й інші податкові угоди. Проте Комісія конкретно зазначила, що систематичних порушень щодо податкових рішень у Нідерландах не очікується. Уряд країни дотримується думки, що загальна практика податкових рішень виключає державну допомогу, за умови, що рішення відповідають національному податковому законодавству. Податкові рішення мають на меті забезпечити заздалегідь визначеність для платників податків.

Вам потрібна додаткова інформація або юридична допомога? Будь ласка, зв'яжіться з нами.

Схожі публікації:

• Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• 5 найкращих країн ЄС для корпоративного оподаткування
• Нідерландське законодавство, пов'язане з іноземними інвестиціями
• Чи можуть податкові органи ідентифікувати власників криптовалют?
• Договір про уникнення подвійного оподаткування між Нідерландами та Росією денонсовано з 1 січня 2022 року

Джерела

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, fiscal unity and loss set-off (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Loyens & Loeff - legal and tax insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - innovation box, 9% effective rate on qualifying profit