Як розвинені країни стягують податки на Bitcoin

Протягом останнього десятиліття віртуальні валюти, такі як Bitcoin, Qtum, Litecoin та Ethereum, набули все більшої популярності. Зараз вони використовуються як методи оплати, так і як інвестиційні інструменти. Поява криптовалют призвела до законодавчого вакууму, який необхідно було заповнити адекватними нормативними актами.

Ця публікація зосереджена на оподаткуванні Bitcoin (на сьогоднішній день найпопулярнішої віртуальної валюти). Біткойни замінюють реальні валюти і мають реальну грошову вартість. Це означає, що їх можна конвертувати в долари США та Австралії, євро або будь-яку іншу віртуальну валюту. Більшість транзакцій з Bitcoin є анонімними та відбуваються в Інтернеті. Біткойни не регулюються і не залежать від підтримки центральних банків та урядів.

Хоча в більшості юрисдикцій валюта Bitcoin не вважається законним платіжним засобом, деякі податкові системи визнають її значення, а відповідні органи запропонували особливий фіскальний режим. Нижче наведено короткий огляд методів оподаткування Bitcoin у США, ЄС, Великобританії, Німеччині, Австралії та Японії.

Оподаткування Bitcoin у США

При зборі федерального податку Податкова служба Сполучених Штатів розглядає Bitcoin як власність, а не як валюту. Усі транзакції з Bitcoin оподатковуються відповідно до принципів, що діють для оподаткування власності. Тому для цілей оподаткування деталі транзакцій з Bitcoin необхідно подавати до Податкової служби.

Платники податків, які пропонують послуги або товари, оплачені в Bitcoin, зобов'язані повідомляти суму отриманого Bitcoin у своїх річних податкових деклараціях. Вартість Bitcoin розраховується з урахуванням справедливої ринкової вартості в доларах США (обмінний курс) на момент отримання платежу.

Якщо платник податків використовує криптовалюту як капітальний актив (як інвестиційну власність, таку як облігації, акції тощо), він/вона повинен/на враховувати будь-які оподатковувані збитки або прибутки. Оподатковувані прибутки виникають внаслідок транзакцій, де отримана вартість у доларах вища за скориговану основу віртуальної валюти. Альтернативно, збиток виникає внаслідок транзакцій, де отримана вартість у доларах США нижча порівняно зі скоригованою основою віртуальної валюти.

У Сполучених Штатах особи, які займаються майнінгом Bitcoin (валідація транзакцій та ведення реєстру), також зобов'язані сплачувати податки. У разі успішного майнінгу вони повинні додати вартість видобутих Bitcoin до свого загального річного доходу.

Невиконання податкових вимог щодо віртуальних валют може призвести до штрафів. Дотримання податкових правил США та точна оцінка податків, пов'язаних з транзакціями Bitcoin, може бути досягнута шляхом ведення детальних записів.

Оподаткування Bitcoin в ЄС

У 2015 році найвищий суд Європейського Союзу (ECJ) визначив, що транзакції з Bitcoin не підлягають обкладенню ПДВ у зв'язку із законодавчими положеннями щодо транзакцій з банкнотами, монетами та валютами як засобами платежу. Таким чином, Європейський Суд вважає Bitcoin валютою, а не власністю.

Хоча транзакції з Bitcoin не підлягають ПДВ, вони можуть спричиняти інші податки, наприклад, на прибуток або приріст капіталу. Bitcoin розглядається по-різному для цілей оподаткування залежно від держави-члена ЄС.

Велика Британія

Велика Британія розглядає Bitcoin так само, як і іноземні валюти. Транзакції з Bitcoin підпадають під правила оподаткування, що застосовуються до валютних збитків та прибутків. З іншого боку, транзакції з Bitcoin, які вважаються "спекулятивними", можуть бути звільнені від податків. Інформація про заходи щодо податкового примусу, пов'язані з транзакціями з Bitcoin, надана місцевим податковим органом (HMRC), є досить розпливчастою. Це означає, що такі обміни розглядаються в кожному конкретному випадку, залежно від конкретних обставин та встановлених фактів.

Німеччина

З 2013 року країна розглядає Bitcoin як приватні гроші. Хоча віртуальна валюта оподатковується за ставкою 25 відсотків на приріст капіталу, податок стягується лише у випадку, якщо прибуток від Bitcoin накопичується протягом 1 року після отримання віртуальної валюти. Таким чином, платники податків, які тримають Bitcoin більше року, не підлягають податку на приріст капіталу. У цьому випадку будь-які транзакції з віртуальною валютою будуть розглядатися як приватні продажі, що не оподатковуються. У Німеччині Bitcoin розглядається так само, як акції, цінні папери та інші інвестиції.

Податки на Bitcoin в Японії

Країна офіційно визнає Bitcoin як метод оплати. З 1 липня 2017 року валюта не підлягає податку на споживання. Японія розглядає віртуальні валюти як цінності, подібні до активів. Як такі, вони можуть передаватися в цифровому вигляді або використовуватися для оплати. Тому прибуток від торгівлі Bitcoin розглядається як діловий дохід і генерує податкові зобов'язання щодо приросту капіталу та доходу.

Податки на Bitcoin в Австралії

Країна розглядає всі транзакції з Bitcoin або будь-якою іншою віртуальною валютою як бартерні угоди. Національна податкова система визнає Bitcoin як актив, що генерує приріст капіталу, а не як іноземну валюту або гроші. Усі транзакції з Bitcoin повинні бути належним чином задокументовані, записані та датовані. Отримані платежі повинні бути задекларовані в австралійських доларах так само, як звичайний дохід.

Особисті транзакції з Bitcoin звільняються від податків, якщо вони відповідають наступним умовам:

1.) віртуальна валюта використовується для придбання послуг або товарів, призначених для особистих цілей

2.) вартість транзакції нижча за 10 000 AUD.

Обмін Bitcoin та майнінг з метою ведення бізнесу оподатковується як торгівля акціями.

Висновок

Правова база, що визначає оподаткування Bitcoin, відрізняється в різних юрисдикціях. Деякі країни (держави-члени ЄС) розглядають Bitcoin як валюту, тоді як інші (Австралія, США) визнають його активом або майном. Існують також юрисдикції, такі як Японія, які застосували проміжний підхід і визначають Bitcoin як цінність, подібну до активу.

Якщо ви бажаєте отримати більше інформації щодо оподаткування Bitcoin у різних державах-членах ЄС або щодо того, як розпочати європейський криптовалютний бізнес, будь ласка, зв'яжіться з нашими юридичними консультантами. Ви також можете прочитати про регулювання криптовалют у Нідерландах.

Схожі дописи:

• Чи можуть податкові органи ідентифікувати власників криптовалют?
• Іноземні багатонаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Денонсовано податкову угоду між Нідерландами та Росією з 1 січня 2022 року
• 5 найкращих країн ЄС для корпоративного оподаткування
• Нідерланди виступають за ліквідацію податкових гаваней

Джерела

• AFM - Голландське управління з фінансових ринків
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• OECD - керівництво з трансфертного ціноутворення та міжнародного оподаткування
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - податкові огляди та публікації
• Hoge Raad 2025, криптоактиви в box 3 (ECLI:NL:HR:2025:683)
• Hoge Raad 2021, торгівля Bitcoin та майнінг для ПДВ (ECLI:NL:HR:2021:294)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• EY Netherlands - податкові огляди
• Суд ЄС, Hedqvist щодо обміну Bitcoin та ПДВ (C-264/14)
• Belastingdienst - ставки податку на прибуток підприємств (19% до 200 000 євро та 25,8% вище)