Акцизний збір та мито в Нідерландах

Підприємства, що імпортують товари з третіх країн до ЄС, зокрема до Нідерландів, повинні декларувати їх на митниці. Деякі імпортні товари обкладаються ПДВ та митними податками. Завдяки створеному Митному союзу весь ЄС вважається єдиною територією щодо митної політики. Тому, в цілому, однакові ставки та правила застосовуються для всіх держав-членів (ДЧ). Після того, як товари потрапляють у "вільний обіг" (всі мита сплачені, а імпортні формальності завершені) у певній ДЧ, наприклад, у Нідерландах, вони можуть вільно переміщатися між іншими ДЧ без подальших митних платежів чи митних формальностей.

Слід зазначити, однак, що незважаючи на спільність регулювання для ЄС, його застосування та/або інтерпретація можуть відрізнятися залежно від ДЧ. Нідерланди мають давні традиції торгівлі та пропонують сприятливе для бізнесу, відкрите середовище. Що стосується митного нагляду, місцеві митні органи докладають багато зусиль для надання гнучких рішень. Немає жодних знижок у митних податках чи митному контролі, але нідерландські органи зазвичай намагаються здійснювати свій нагляд та контроль таким чином, щоб він мав якомога менший вплив на діяльність компаній.

Митні збори в Європі

Мита, що підлягають сплаті за імпорт товарів з третіх країн до ЄС, визначаються трьома основними критеріями, описаними нижче.

Класифікація

Комбінована номенклатура (КН) ЄС (перелік товарів з присвоєними кодами та митними тарифами) визначає розмір належних до сплати мит, оскільки вона вказує, які товари оподатковуються за адвалорними ставками мита (певний відсоток від їхньої вартості), іншими спеціальними ставками мита (наприклад, встановлена вартість за одиницю об'єму) або не підлягають митним зборам (так звана нульова ставка). При поданні заявки митні органи видають рішення щодо класифікації продукту. Рішення про обов'язкову тарифну інформацію забезпечує правильну класифікацію товарів, оскільки воно є обов'язковим для всіх митних адміністрацій ЄС та його власника. Ми можемо допомогти вам визначити класифікацію ваших товарів та допомогти у підготовці та обґрунтуванні вашої заявки на обов'язкову тарифну інформацію.

Оцінка

Коли застосовуються адвалорні мита, правила ЄС щодо митної оцінки ґрунтуються на правилах Світової організації торгівлі та відповідно вимагають застосування підходу, пов'язаного з вартістю транзакції: ціна, що підлягає сплаті або сплачена за товари, визначає їхню митну вартість, тобто оцінка ґрунтується на транзакції купівлі-продажу. Отже, в основному бізнес-транзакції торгових сторін використовуються для визначення вартості транзакції. Митні адміністрації можуть додатково запитувати доказ того, що сторони є незалежними та на рівних умовах, щоб продемонструвати якість цін купівлі за принципом "витягнутої руки". Альтернативні методи можуть бути використані лише тоді, коли вартість транзакції недоступна або неприйнятна.

Якщо для митної оцінки використовується транзакція купівлі-продажу, можуть бути додані певні елементи витрат, якщо вони були виключені з оплаченої ціни (наприклад, страхування та транспортування до кордону ЄС, витрати на дослідження та розробки, роялті або допомога). За певних обставин деякі елементи, такі як внутрішнє транспортування або встановлення, можуть бути виключені, за умови, що вони є частиною ціни купівлі.

Походження

Європейський Союз уклав угоди про преференційну та вільну торгівлю з багатьма країнами. За умови виконання суворих вимог, визначених у цих угодах, товари, що походять з країн-учасниць, можуть ввозитися до Союзу за нижчою ставкою мита або без митних зборів (тобто за нульовою ставкою). Проте ЄС застосовує заходи торговельного захисту, пов'язані з імпортом, а саме захисні, антисубсидійні (компенсаційні) та антидемпінгові заходи, які зазвичай призводять до додаткового мита. Такі заходи часто вживаються щодо товарів, що походять з певних країн. Тому митні витрати необхідно ретельно враховувати при прийнятті будь-яких рішень щодо виробництва чи постачання.

На відміну від Сполучених Штатів Америки, Європейському Союзу бракує загальної системи повернення сплачених митних зборів. Тому, при реекспорті імпортних товарів будь-які мита, сплачені під час імпорту, не можуть бути повернені. Для уникнення зайвої сплати мит за товари, призначені для ринків за межами ЄС, можна використовувати різні режими призупинення, включаючи митний транзит (щодо транспортування), внутрішню переробку (для переробки) та митний склад (для зберігання). Такі заходи також можуть бути застосовані для відстрочення перерахування імпортного ПДВ та митних зборів. Використання цих режимів призупинення зазвичай вимагає дозволів, які можуть бути надані лише компаніям, зареєстрованим в ЄС.

Імпортерам доступні різні митні пільги, якщо вони відповідають певним критеріям.

Також існують спрощені митні процедури для експорту, імпорту та/або транзиту. Ці процедури часто дозволяють більшу гнучкість в управлінні (логістичними) операціями, оскільки митний нагляд може здійснюватися в адміністративному відділі компанії, а не вимагати фізичної перевірки. Спрощення також може дозволити експортерам самостійно видавати сертифікати походження та заяви про походження для комерційних документів, наприклад, рахунків-фактур (уповноважені експортери). Завдяки цим заявам про походження або сертифікатам знижені ставки мита можуть застосовуватися при імпорті в державі призначення.

Акцизний податок

За визначенням, акциз – це вид податку на споживання певних споживчих товарів, визначених у контексті ЄС. Прикладами підакцизних товарів є вино, пиво, міцні напої, мінеральні масла та тютюн. Належні до сплати акцизи можуть досягати значних сум, і такий імпорт вимагає більш складних митних процедур. Тому доцільно звернутися за консультацією перед імпортом.

Митний кодекс Союзу (UCC)

На початку травня 2016 року чинний Спільнотний митний кодекс був замінений новим UCC. Зазначені вище основні принципи залишаються незмінними, але UCC вносить деякі значні поправки щодо положень про митну вартість. Також принцип першого продажу більше не може застосовуватися при визначенні митної вартості.

Схожі публікації:

• Іноземні транснаціональні корпорації та річний бюджет Нідерландів
• Податковий договір між Нідерландами та Росією денонсовано з 1 січня 2022 року
• Директиви щодо протидії ухиленню від сплати податків у Голландії
• Як розвинені країни стягують податки на біткойни
• Нідерланди виступають за ліквідацію податкових гаваней

Джерела

• European Commission - taxation and customs union
• RVO - Netherlands Enterprise Agency
• AFM - Dutch Authority for the Financial Markets
• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2024, scope of discharge and art. 2:9 DCC director liability (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, interest deduction limits (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - tax services and insights
• Court of Justice EU, the Danish beneficial ownership cases on abuse (C-116/16)
• Belastingdienst - VAT for foreign entrepreneurs